房地产开发企业缴纳契税

房地产开发企业适税流程 签订土地出让合同，办理土地证阶段 契税：土地价格*3％ 城镇土地使用税：土地面积*税额 印花税：合同金额*税率 建筑施工阶段 印花税：合同金额*税率 销售阶段 营业税：预收款*5％ 城建税：营业税*7％ 教育费附加：营业税*3％ 地方教育费附加：营业税*1％ 土地增值税（预缴）：预收款*1％ 印花税：合同金额*税率 项目汇算清缴阶段 土地增值税：（收入-扣除项目）* 税率 企业所得税：（收入-扣除）*25％ 房产税：见附注 附录： 一、契税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国契税暂行条例》1997年7月7日国务院令第224号 2.《中华人民共和国契税暂行条例细则》1997年10月28日财法字【1997】52号 二、城镇土地使用税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和

（2）2005年成本计税工资率=（67.2+24）÷（1000+ 300）=0.0702；与销售收入配比的成本性计税工资额=800× 0.0702=56.16（万元）；未实现销售的成本性计税工资额= 67.2+24-56.16=35.04（万元）。 3.计税工资制度下工资支出纳税调整额的计算。 例3：承例1、例2，abc公司2004年除成本性工资支出 以外，另支付管理、销售等部门人员工资22万元，全部计入期 间费用，费用性计税工资额为18万元，全年实现会计利润 580万元，无其他纳税调整事项；2005年除成本性工资支出以 外，另支付管理、销售等部门人员工资30万元，全部计入期间 费用，费用性计税工资额为24万元，全年实现会计利润880 万元，无其他纳税调整事项。 （1）2004年费用性工资支出的纳税调增额=22

房地产开发企业“甲供材”的财税处理 文章来源：待查文章作者：佚名发布时间：2010-12-23字体：[大中小] 房地产开发企业“甲供材”的财税处理 一、房地产开发企业“甲供材”的概念 所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。 因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单 位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发， 防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。一般材料占商品房 建造成本的30％～40％。 对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确 的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。 二、“甲供材”的相关税

房地产开发企业“甲供材”的账务和税务处理技巧及例解 一、房地产开发企业“甲供材”的概念 所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工 单位仅提供建筑劳务的工程。因此，房地产开发企业“甲供材”建筑 工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位 （以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲 方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章， 担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。一般材料占商 品房建造成本的30％～40％。 对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进 行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题， 以及随之而来的税收问题。 二、“甲供材”的相关税收政策规定 甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。《中华人民共和国营业税 暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第

房地产是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益。目前,房地产行业在中国的经济中地位是毋庸置疑的。之所以如此,不仅是因为房地产行业带动建材、装修、家具等各个行业的发展;同时房地产行业的税收占整个国家收入的比重也是别的行业都无法比拟的。但是,房地产行业也是偷漏税非常严重的行业。房地产行业偷税严重的产生原因主要有以下几个方面:

上市筹集资金是房地产企业发展的趋势,为了赢得更多的投资,房地产企业必须以股东价值最大化为管理目标。介绍了一种股东价值模型,从竞争优势缺口和竞争优势期间两方面,来说明专业化经营和品牌化战略是房地产企业增加股东价值的必要手段。

房地产行业作为支柱产业对于国民经济有很大的促进作用。税收成本已经成为房地产企业继建筑安装成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以对房地产企业进行税收筹划以降低其税收负担,进而增加企业利润率对于房地产行业具有很大的意义。一、税收筹划的基本理论1.税收契约理论契约理论是20世纪30年代以来形成的一种企业理论。契约理论认为企业是由投资人、所有人、经历金额贷款人之间订立的一系列契约组

预售商品房收入的确认必须符合《企业会计；住则》第十四号之具体规定，同时还要考虑房地产开发企业经营的特殊性，故此，房地产开发企业应在同时满足签订房屋销售合同、项目已竣工验收合格、房款确定、成本可靠计量、完成交付等条件的最晚时点作为商品房预售收入的确认时点.

税收是企业在经营过程中按照一定的政策法规向政府缴纳的一种费用,税收具有强制性,但是企业在合理合法的经营前提下,可以进行税收筹划,降低税收的负担。税收筹划是企业经营的一项重要的活动,存在于一定的客观前提条件下,首先对于政府的依法收取,是进行税收筹划的前提,如果一个地区的税收不能以现行的税法为主要依据,而是以其他类似的不具有规范的指标来作为收取的依据,那么税收筹划就失去了本身的意义,在企业进行税收筹划的时候,首先就要注意的就是这个问题。其次,作为一种法律法规,税法既具有稳定性又具有灵活性的特征。要进行税收的筹划,就要时刻关注税法的变动,根据税法的调整来对企业的税收筹划制定相应的策略和方案。

房地产开发企业“甲供材”的账务和税务处理技巧及例解 一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原 材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由 房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工 程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做 文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。一般材料占商品房建造成本的 30％～40％。对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进行会计处 理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。二、 “甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。《中华人民共和国 营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税

房地产开发企业的内部控制 内部控制就是单位内部的管理控制系统，它的根本目的就是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻 既定的管理方针等。 房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，房地产开发业已成为我国国民经济发展的支柱产业，为我国城市建设和 经济发展发挥了应有的作用。 为了企业能够健康发展，房地产开发企业必须建立内部控制来提高经营效率。为了使内部控制有效运行，就必须营造一个良好的控 制环境，建立一个周密的会计系统，按业务循环设计有效的内部控制程序。 一、控制环境的建立 有良好的控制环境，才能使内部控制有效运行。控制环境指的是建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和 其他人员对控制的态度，认识和行动。具体包括，管理者的思想和经营作风，单位组织结构，人事工作方针及实施措施，影响本单位业 务的各种外部关系等等。 1、管理者的思想和经

房地产开发企业资质核准 （三级） 房地产开发企业暂定资质核准办事指南 一、办理对象 以房地产开发企业名义依法在本区工商注册并且在本区拥有房地产开发项目的具有企业法人资格 的经济实体 二、办理条件 1.具有房地产开发经营范围的营业执照； 2.已办理房地产开发项目建设用地规划许可及建设用地批准等相关手续； 3.有职称的建筑、结构、财务、房地产及有关经济类的专业管理人员不少于10人，其中具有中级 以上职称的管理人员不少于5人，持有资格证书的专职会计人员不少于2人； 4.工程技术、经营、财务等业务负责人具有相应专业中级以上职称，统计业务负责人具有相应专业 初级以上职称； 5.开发项目资本金不得低于项目投资的百分之三十，其中自有流动资金的比例不得低于项目总投资 的百分之二十； 6.具有完善的质量保证体系。 三、所需材料 序号

房地产开发企业在项目实施过程中会经历项目设计、项目建设、项目销售三个重要阶段,企业的开发成本主要产生于这三个阶段,其中税收是重要的成本之一。严格按照我国的税法规定进行税收筹划,可以减轻企业税负,对优化企业财务管理具有重要价值,为企业进一步发展创造条件,

目前很多房地产开发企业都反映其所承受的税收负担相当沉重,由于房地产开发企业涉及到的税种较多,这就使得房地产开发企业合理地利用税收优惠政策进行具体的税收筹划成为了可能。本文先明确了房地产开发企业税收筹划的涵义,再根据当前房地产市场的现实状况,分别从房地产企业设立、开发规划、股权转让和产品销售等四个环节提出了相应的税收筹划的办法。

近年来,为控制房地产投资过热,国家陆续下发宏观调控政策,使得房地产企业利润空间不断压缩,这就使得房地产开发企业的税收筹划具有战略意义。本文就房地产开发企业税收筹划方式进行简要分析。

2010年12月24日，国家税务总局发布《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问 题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）。 《公告》规定，房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算 后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法 计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税： （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入 占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算： 各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总 额） 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除 项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。 （二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去

1 房地产开发企业备案申请表 企业名称（盖章）：___________________ 申请日期：___________________ 2 填表说明 一、本表用于房地产开发企业备案使用； 二、备案须提交的资料 1．房地产企业备案申请表（原件，盖章）； 2．资料目录； 3．房地产开发经营单位所在地建设行政主管部门出具的介绍信（外地开 发企业提供）； 4．部、省级建设行政主管部门核发的《资质等级证书》； 5．营业执照（复印件，盖章）； 6．税务登记证（复印件，盖章）； 7．企业法人身份证（复印件，盖章）； 8．专业技术人员的资格证书和身份证（复印件，盖章）； 9．办公场地证明文件（复印，盖章；以房屋租赁合同或产权证为据）;; 10．企业章程（复印件，盖章）； 11．从业人员劳动合同（复印件，盖章）。 三、备案提交的资料用a4纸打（复）印，硬质封面装订成

房地产开发所需资金量大、开发周期长,客观上要求房地产企业广开融资渠道。目前房地产开发以银行信贷为主要融资渠道,证券市场融资数量有限;一些新的融资方式的运用受到法律法规、经济和金融环境等的障碍,还需要在许多方面采取积极的措施。除了银行信贷,拓展其他渠道的融资活动满足房地产开发对资金的需求是房地产企业面临的一个迫切问题。

房地产开发企业从开发立项、建设到销售和使用,涉及了土地增值税、营业税、企业所得税、房产税、契税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税以及教育费附加等多个税种,税收成本在房地产开发企业投资总额中所占的比例很高.而税收负担的轻重是直接影响企业经济效益高低的重要因素之一,因此,有必要通过税收筹划的手段使企业税收负担最小化,从而降低其经营成本,增加经济效益,提高企业的竞争力.本文将对房地产开发企业税收筹划进行分析.

我公司是一家房地产开发企业，近日，我公司财务管理部就收入确认问题进行了讨论：有的同事认为，在收到预售房款或签字正式销售合同后便可确认收入实现。也有的同事认为，只有产权过户方能确认收入实现。请问老师，房地产企业应何时确认为收入？是否可以采用完工百分比法确认收入？

我公司是一家房地产开发企业，近日，我公司财务管理部就收入确认问题进行了讨论：

房地产行业作为支柱产业对于国民经济有很大的促进作用。税收成本已经成为房地产企业继建筑安装成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以对房地产企业进行税收筹划以降低其税收负担,进而增加企业利润率对于房地产行业具有很大的意义。一、税收筹划的基本理论1.税收契约理论契约理论是20世纪30年代以来形成的一种企业理论。契约理论认为企业是由投资人、所有人、经历金额贷款人之间订立的一系列契约组