企业所得税税前扣除标准明细表

企业所得税税前扣除标准明细表 科目明细扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》 和税务机关代收工会经费凭据扣除 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分 回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广

企业所得税税前扣除明细表（2018年1月） 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 可税前扣除项目包括： 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算 基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人 员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税[2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经

企业所得税税前扣除明细表（2018年1月） 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 可税前扣除项目包括： 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算 基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人 员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税[2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经

两个企业所得税税前扣除应该关注的方面 许多企业为了实现利润最大化和税负最低化，通过虚增成 本和费用、收入不入账等违法手段来偷逃税，也有企业利用税收 法律法规的不健全，通过策划财务环节等手段来规避纳税，诸如 跨国公司采取的转移定价、高进低出、避税港建企业、以及资产 评估提高折旧、利用高利率贷款等等，这些方法虽然说避税违反 了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法。 我这里需要介绍的是合法纳税企业合理避税以外有关企业 所得税应该注意的两个方面：关联企业借款利息和发票问题。 一、关联企业借款利息 企业借款利息一般是成本构成的重要组成部分，而关联企业 借款利息又是关联企业间进行利润转移的一个重要手段，因此税 务部门对此高度重视，按照《财政部、国家税务总局关于企业关 联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 [2008]121号）》对关联企业借款利息

新《企业所得税法》及其实施条例存在许多不够明确或值得商榷的问题,本文仅就计算企业应纳税所得额时税前扣除项目中的工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、\"五险一金\"、公益性捐赠支出、业务招待费、广告费和业务宣传费等问题进行探讨,谨供商榷。

新《企业所得税法》及其实施条例存在许多不够明确或值得商榷的问题，本文仅就计算企业应纳税所得额时税前扣除项目中的工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、“五险一金”、公益性捐赠支出、业务招待费、广告费和业务宣传费等问题进行探讨，谨供商榷。

序号费用类别扣除标准/限额比例 据实 加计100%扣除 2职工福利费0.14 0.025 0.08 全额扣除 4职工工会经费0.02 5业务招待费min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐赠支出0.12 据实（非关联企业向金融企业借 款） 同期同类范围内可扣（非关联企业 间借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联 企业借款） 据实扣（关联企业付给境内关联方 的利息） 同期同类范围内可扣（无关联关 系） 权益性投资5倍或2倍内可扣（有关 联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人） 10 利息支出（规定期限内未缴足 应缴资本额的） 部分不得扣除 11 非银行企业内营业机构间支付 利息 不得扣除 12住房公积金据实 13罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除 14税收滞纳金不得扣除 15赞助支出不得扣除 16各类基本社会保障性缴款

问：我是一市政公司财务人员,我公司在外省施工项目较多,以前办理《外出经营活动管理证明》进行报验登记,企业所得税回机构所在地缴纳.《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）下发后,我们应如何缴纳企业所得税？

小调整，大用处 ------关于工资及三项经费的税收筹划 眼下正是一年一度的企业所得税汇算清缴时期，符合查账征收条 件的企业必然是忙得不亦乐乎。企业所得税是我国诸多税收种类中， 为人熟知的税种之一，作为一名当代青年，很有必要了解这一关系国 家民生的税种，以便了解国民经济，将来对社会有所作为。 通过对各种资料的参阅、分析、解读，我大致了解了企业所得税 的征收范围、适用税率、计税依据、税收优惠政策以及征收方式。企 业所得税是以在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规 在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 织为纳税主体，根据每一纳税年度的收入总额（包括销售货物所得、 提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所 得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得），减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏

当前形势下建筑企业税务方面的工作开展,对其税务筹划提出了更高要求,使得企业的税负得以降低。在此背景下,为了保持建筑企业良好的发展状况,实现企业效益最大化的长远发展目标,则需要运用有效的措施实现其所得税税务筹划的科学管理,保持企业良好的利润状况。基于此,本文就建筑企业所得税税务筹划管理展开论述。

当前形势下建筑企业税务方面的工作开展,对其税务筹划提出了更高要求,使得企业的税负得以降低.在此背景下,为了保持建筑企业良好的发展状况,实现企业效益最大化的长远发展目标,则需要运用有效的措施实现其所得税税务筹划的科学管理,保持企业良好的利润状况.基于此,本文就建筑企业所得税税务筹划管理展开论述.

一、案例分析a建筑公司承建一项工程,为b公司进行施工,施工期3年。工程已于2008年2月开工,将在2010年6月完工。2008年有关资料如下:合同总价款4000000元,实际发生成本900000元,估计至完工需发生成本2100000元,开出帐单金额800000元,实际收到款项

做好房地产企业所得税纳税评估工作,不仅可以增加我国的财政收入,而且还有利于房地产企业的健康发展.基于此,本文将针对房地产企业所得税纳税评估问题进行深入的研究,希望可以不断的改进和优化房地产企业所得税纳税评估工作,从而促进房地产企业更快更好的发展.

我国加入世界贸易组织后经济得到了快速的增长,同时也面临了新的市场经济下巨大的机遇和挑战,企业若想在激烈的市场竞争中求生存,必须要不断改革创新企业的经营管理模式。很多企业由于缺少科学规范的纳税筹划会计核算,导致被经济市场淘汰,因此我们有必要对企业所得税纳税筹划中的会计核算进行研究。本文主要对会计核算在纳税筹划中的实际应用进行了具体的分析,并总结了提升企业所得税纳税筹划会计核算的具体措施,以供企业参考。

结合国家税务总局对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题出台的新规定,本文针对总机构下设不同形式的分支机构和项目时如何计算缴纳企业所得税进行了实例分析。

新《企业所得税法》实施前,《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》(国税发[1995]227号)规定,建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地

房地产价格是关乎民生的一项重要内容,而企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。分析了影响房地产价格因素之一的企业所得税,通过研究企业所得税对投资的影响,对房地产供给的影响从而得出对房地产价格的影响。

近点及其它原因，给地税部门如何加强房地产企业所得税的征管提出了新课题房地产开发不同于一般的工商企业，它有自身的一些特点，一是时间长，房地产开发需经过1～2个纳税年度，甚至更长，很少当年开发当年结束，二是销售特殊，

2016年5月1日起,各行各业全面实行增值税,房地产开发企业就营改增后预售阶段如何进行所得税季度预缴,本文进行了梳理归纳。

新预缴纳税申报表房开企业完工收入明确要重复纳税 2018年第26号发布了《企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表（a类，2018年版）》，对《企业所得税月（季）度 预缴纳税申报表（a类，2015年版）》进行了大幅度的修 订。 房开企业预计毛利额的填报，2018年版申报表在填表说明 方面进行了修改，具体修改内容如下： “第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产 开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定 业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产 品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算 的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工 预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利 额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。 本行填报金额不得小于本年上期申报金额。” 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设方

企业所得税公益捐赠的税收优惠制度的比较及借鉴 近年来，我国社会各界进行公益性捐赠的积极性十分高，特别是汶川和玉树两次地震时，社 会各界纷纷伸出了援助之手。随着企业规模的不断壮大，企业作为我们社会经济生活中最主 要的成员，承担一定的社会责任是不可逃避的。捐赠行为成为了企业承担社会责任的一种主 要形式。但是，与发达国家相比，我国企业的捐赠仍处于低水平。在某些发达国家，企业捐赠 的比例都达到了50%以上。在中国的企业中，99%的企业从来没有参与任何捐赠活动，仅有1%的 企业参与捐赠。究其原因，一方面与人们的观念、我国的经济发展水平等原因有关，另一个重要 的原因是我国现行的企业所得税税收制度关于捐赠的规定存在很大的缺陷，在某种程度上这阻碍 和制约了我国企业公益性捐赠的发展。为了支持和鼓励捐赠慈善事业的发展，有必要通过比较发 达国家的税收制度，借鉴其先进经验，对我国现行税收制