企业所得税税收筹划在建筑企业中应用分析

小调整，大用处 ------关于工资及三项经费的税收筹划 眼下正是一年一度的企业所得税汇算清缴时期，符合查账征收条 件的企业必然是忙得不亦乐乎。企业所得税是我国诸多税收种类中， 为人熟知的税种之一，作为一名当代青年，很有必要了解这一关系国 家民生的税种，以便了解国民经济，将来对社会有所作为。 通过对各种资料的参阅、分析、解读，我大致了解了企业所得税 的征收范围、适用税率、计税依据、税收优惠政策以及征收方式。企 业所得税是以在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规 在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 织为纳税主体，根据每一纳税年度的收入总额（包括销售货物所得、 提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所 得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得），减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏

问：我是一市政公司财务人员,我公司在外省施工项目较多,以前办理《外出经营活动管理证明》进行报验登记,企业所得税回机构所在地缴纳.《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）下发后,我们应如何缴纳企业所得税？

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设方

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设

我国加入世界贸易组织后经济得到了快速的增长,同时也面临了新的市场经济下巨大的机遇和挑战,企业若想在激烈的市场竞争中求生存,必须要不断改革创新企业的经营管理模式。很多企业由于缺少科学规范的纳税筹划会计核算,导致被经济市场淘汰,因此我们有必要对企业所得税纳税筹划中的会计核算进行研究。本文主要对会计核算在纳税筹划中的实际应用进行了具体的分析,并总结了提升企业所得税纳税筹划会计核算的具体措施,以供企业参考。

随着经济全球化的迅猛发展,我国社会主义市场经济日趋成熟,税收作为宏观调控手段的作用和地位也越来越重要。建筑施工企业作为纳税的主导产业之一,应该进一步研究税收政策关心税法的变化对生产经营和取得收入所产生的影响,从而进行合理地纳税筹划,这样对于提高企业盈利水平、增强竞争力以及应对金融危

企业所得税就是作为对企业所得的主要征税的一种国家重要的税收种类,企业所得税是我国的基础税收中重要的一种,其也是企业资金的重要流出部分。纳税筹划就是经过对企业的涉税项目进行事先的筹谋,其主要的作用最大限度给企业节税。本文主要分析预算管理实施企业所得税纳税的筹划,从而为公司减轻税负,促进企业的科学的可持续性发展。

在企业的发展中,会计发挥着非常重要的作用.作为会计工作的重要组成,会计核算不仅能够为企业的纳税筹划提供全面的信息,而且有利于企业管理者的科学决策,从而保证企业在满足产品质量和生产的基础上利益的最大化.本文对企业所得税纳税筹划会计核算进行研究,主要从企业纳税筹划的相关概述、企业所得税纳税筹划的具体方法以及企业所得税纳税筹划中会计核算的具体应用这三个方面进行了具体阐述.

结合国家税务总局对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题出台的新规定,本文针对总机构下设不同形式的分支机构和项目时如何计算缴纳企业所得税进行了实例分析。

“营改增”就是营业税改为增值税，在原有税收政策中发现营业税和增值税在货物流转过程中产生重复征收的现象，为避免营业税和增值税给企业带来的经济负担，将原有的税收政策进行了改革，将营业税改为增值税，也就是“营改增”，这项税收制度是自税改制度中最重大转变措施，本文讲述了在现代企业中“营改增”背景下企业所受到的影响，如何将所得税的税收筹划进行改善提出了一些建议。

新《企业所得税法》实施前,《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》(国税发[1995]227号)规定,建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地

本论文将通过设置简单的参数,以交通运输业为例,粗略阐述营改增对企业所得税以及企业利润的影响。本文研究发现:在\"营改增\"背景下,若交通运输业企业当年固定资产原价金额小于5倍当年含税营业收入,则企业所得税应纳税所得额比\"营改增\"之前减少,企业所得税和企业利润也相应减少,反之,则增加。本文以期启发企业在营改增政策背景下对企业所得税进行合理的税收筹划。

根据《国家税务总局关于印发（跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》的规定，国家税务总局近日下发《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》，就跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题做出通知。\r\n通知指出，实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。通知明确，建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按规定计缴企业所得税。

企业所得税公益捐赠的税收优惠制度的比较及借鉴 近年来，我国社会各界进行公益性捐赠的积极性十分高，特别是汶川和玉树两次地震时，社 会各界纷纷伸出了援助之手。随着企业规模的不断壮大，企业作为我们社会经济生活中最主 要的成员，承担一定的社会责任是不可逃避的。捐赠行为成为了企业承担社会责任的一种主 要形式。但是，与发达国家相比，我国企业的捐赠仍处于低水平。在某些发达国家，企业捐赠 的比例都达到了50%以上。在中国的企业中，99%的企业从来没有参与任何捐赠活动，仅有1%的 企业参与捐赠。究其原因，一方面与人们的观念、我国的经济发展水平等原因有关，另一个重要 的原因是我国现行的企业所得税税收制度关于捐赠的规定存在很大的缺陷，在某种程度上这阻碍 和制约了我国企业公益性捐赠的发展。为了支持和鼓励捐赠慈善事业的发展，有必要通过比较发 达国家的税收制度，借鉴其先进经验，对我国现行税收制

企业所得税税前扣除明细表 费用类别 扣除标准/限额比 例 说明事项（限额比例的 计算基数，其他说明事 项） 政策依据 （梁野税官） 职工工资 据实任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第34 条 加计100%扣除支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96 条 《财政部国家税务总局关于安置 残疾人员就业有关企业所得税优 惠政策问题的通知》（财税 [2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第40 条 《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3号) 职工教育经 费 2.5% 工资薪金总额；超过部 分，准予在以后纳税年 度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42 条 8% 经认定的技术先进型服 务企业 《财政部国家税务总局商务部科 技部国家发展改

企业所得税税前扣除标准明细表 科目明细扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》 和税务机关代收工会经费凭据扣除 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分 回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广

费用类别扣除标准/限额比例 说明事项 （限额比例的计算基数，其他说明事项） 据实任职或受雇，合理 2.50% 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造 、饮料制造（不含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收 入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投 资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可 作为收入计算基数 赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不 能算限额 加计100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 广告费和业务宣传费 企业所得税税前扣除

为了完善房地产企业的所得税制度体系,国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)。可是,如何合理利用新政策、迎接新的机遇与挑战,是业内同仁值得深思的问题。笔者在深入研究新政策的同时,结合该行业所得税的操作实践,特撰写此文,供大家商榷。

建筑行业是我国国民经济建设的传统支柱型产业,其属于独立核算、自负盈亏、自主经营的经济实体,同样以实现经济效益最大化为生产和经营的主要目标。建筑施工企业在不断发展的过程中,可通过纳税筹划的方式帮助自身减税增效,从而确保其健康稳定发展。文章主要对建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效进行了分析。

建筑行业是我国国民经济建设的传统支柱型产业,其属于独立核算、自负盈亏、自主经营的经济实体,同样以实现经济效益最大化为生产和经营的主要目标.建筑施工企业在不断发展的过程中,可通过纳税筹划的方式帮助自身减税增效,从而确保其健康稳定发展.文章主要对建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效进行了分析.

随着经济的发展,我国开始了城市化进程,同时也促使建筑行业的发展,建筑行业成为我国经济建设中的支柱型产业.建筑业在我国的企业中属于自主经营,无论盈利还是亏损都是由企业内部负责,并且独立进行经济核算的经济实体,建筑业最终的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工单位的所得税可以通过对纳税的筹划进行减少纳税有增益的效果,这对建筑施工企业的发展有着重要的意义.本文从建筑施工企业所得税对纳税筹划的效果的增益效果进行论述,并分析了施工企业所得税进行纳税筹划相应注意的问题.

房地产价格是关乎民生的一项重要内容,而企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。分析了影响房地产价格因素之一的企业所得税,通过研究企业所得税对投资的影响,对房地产供给的影响从而得出对房地产价格的影响。