增值税免税项目的税收与会计处理

缴税形式的改变给各大企业的长远经营提供了便利,然而在增值税的会计核算中仍有诸多问题有待解决,论文就此展开分析,并针对相关问题提出解决措施.

实行增值税以后，建筑业企业的进项业务种类较多，是否可以抵扣以及具体抵扣的方式也不一样，本文结合增值税政策和会计处理规定，谈谈建筑业企业进项业务的增值税会计处理。

从2009年1月1日起增值税税收政策由生产型转变为消费型,即增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭

09年增值税转型改革中,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产、在建工程不得抵扣进项税额;16年营改增改革中,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产、在建工程进项税额允许分期抵扣;随着近年来一系列改革措施的实施,纳税人不动产增值税处理的方法也随之不断发生变化。本文就不动产增值税的处理做一些简单的阐述。

一、存货成本的核算均采用价税分离的方法。企业购进货物,不论取得增值税专用发票还是普通发票,都采用价税分离的方法核算存货成本。对于不能抵扣的增值税记入“管理费用”科目。这种处理方法既符合税法的要求,又满足会计的历史成本和可比性原则的要求,使存货成本建立在相互可比的基础上。二、允许转出坏账损失中的销项税额。发生坏账

为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的贯彻落实，财政部近日发布《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》，对十项会计处理做了明确规定，包括取得资产或接受劳务等业务的账务处理、销售等业务的账务处理、差额征税的账务处理、出口退税的账务处理、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理、交纳增值税的账务处理、增值税期末留抵税额的账务处理、

1994年税制改革实施新的增值税制后,财政部先后颁布了增值税有关会计处理规定和补充规定。从规定的内容来看,我国的增值税会计模式是\"财税合一\"的,这种模式在很多方面存在一些问题。一、增值税会计处理方法存在的问题一是存货成本缺乏可比性。主要反映在一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票,存货按价税分离核算,支付的进项税额不计入购货成本,允许从销项税额中扣除。小规模纳税人不论是否取得增值税专用发票,均按价税合一对存货进行核算,存货成本包括已纳增值税金。因此,两种不同类型企业的存货计价缺乏可比性。以同一含税价格销售相同的货物,其

一、收入型增值税是适应当前经济环境的明智选择 我国目前实行的是生产型增值税。由于生产型增值税在 征税时，不允许扣除外购固定资产价值中所含的税款，即以销 售收入减去所耗用的外购商品或劳务后的余额作为计税依据 计征增值税，故在一定程度上存在重复征税现象，而且资本有 机构成越高，重复征税现象越严重，不利于鼓励投资。我国采 用的生产型增值税是与!""#年前后的经济环境相适应的。当 时，商品供不应求、固定资产投资失控、物价上涨、通货膨胀加 剧，整个经济活动表现过热，因此抑制固定资产投资、降低通 货膨胀率就成为当时宏观经济政策的首要任务。但自!""$年 以来，我国经济活动出现了需求不足、投资不旺，尤其是民间 投资不能有效启动，加之我国加入%&’以后需要更加广泛地 参与国际竞争，如果我国仍然实行生产型增值税就会使国内 产品税负加重、竞争力减弱，不利于我国的出口贸易。 纵观增值税的国际走向，从生产型增值税

财务会计 我国社会主义市场经济体制的 断发展和完善，随着我国会计 体制改革和税收体制改革的进一步深化、 我国会计准则和税法的国际化进程日益加 快，我国现行的增值税会计模式的弊端也 越来越明显。 l、不符合实际成本(历史成本)计 价原则。增值税一般纳税人在购进货物 取得增值税专用发票的情况下实际付出白勺 是货物的买价、采购费用和增值税，按照 增值税会计处理规定的价税分离核算要 求，采购成本部分计人货物成本，增值税 税款计入“应交税金——应交增值税(进 项税额)。而我国企业会计制度规定：有 货在取得时，应当按照实际成本人账。因 此，企业取得的存货应按取得时实际成本 即所支付的全部价款计价。而增值税一般 纳税人实行价税分离，其支付的增值税讣 入进项税额，不计入采购成本，所以，企 业所购货物的成本并不是全部支付额，而 262003●第5期

2016年12月3日财政部出台了《增值税会计处理规定》,对全面营改增后增值税相关业务的会计科目设置、账务处理及报表项目列示做出了相应规定。本文围绕该规定,在对比新旧规定的基础上,采用例解的方式,对增值税一般纳税人相关的会计处理,尤其是发生变化的部分,做出了重点解释,并对该规定中不完善之处提出了自己的见解。

现行增值税会计处理方法存在诸多问题,影响了增值税会计本身作用的发挥和会计信息的质量。为改变现状,必须实行财税分离的增值税核算,本文从科目设置、核算程序与方法和报表列示等方面为改进增值税会计核算提出几点建议。

相较于传统的政府采购与一般的增值税纳税项目,政府与社会资本合作(ppp)项目存在增值税成本效应,主要表现在三个方面:第一,纳税主体的变化使得本是非税主体的政府缴纳了增值税；第二,现有的增值税制度下,ppp项目的增值税导致政府机构内存在纵向与横向的收入再分配；第三,ppp全生命周期中,建设、运营、转移阶段都存在不同的增值税成本效应。这些成本效应是世界各国ppp模式推广中普遍存在的难题。本文在借鉴各国先进经验的基础上,结合本国国情,有针对性地提出相应的政策建议,以期有助于降低ppp项目中的增值税成本效应。

《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号,以下简称\"43号文\")明确电信业纳入营业税改征增值税试点,实行差异化税率。本文结合案例,就电信企业增值税业务的会计处理进行解析。一、提供基础电信服务的会计处理税法依据:43号文规定,电信企业提供语音通话服务等基础电信服务,增值税税率为11%。如果纳税人在提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信

promotetheextensionofstrictlyadministeringthepartygrass-roots,butalsotheeducationalpracticeofthemasslineofthepartyand"three-three"specialeducationresultsachievedfurtherinheritedandexpanded.orealize"twoa"learningeducationisanecessarysolutiontothepresentproblemsofpartyconstruction.strengthenproblemconsciousnessandinsis

相较于传统的政府采购与一般的增值税纳税项目，政府与社会资本合作（ppp）项目存在增值税成本效应，主要表现在三个方面：第一，纳税主体的变化使得本是非税主体的政府缴纳了增值税；第二，现有的增值税制度下，ppp项目的增值税导致政府机构内存在纵向与横向的收入再分配；第三，ppp全生命周期中。建设、运营．转移阶段都存在不同的增值税成本效应。这些成本效应是世界各国ppp模式推广中普遍存在的难题。本文在借鉴各国先进经验的基础上，结合本国国情，有针对性地提出相应的政策建议，以期有助于降低ppp项目中的增值税成本效应。

与过去的政府采购及普通增值税纳税项目相比,政府与社会资本合作(ppp)项目产生一定的增值税成本,主要在以下三方面有所体现:首先,纳税主体的改变导致非税主体的政府增缴增值税；其次,目前的增值税机制,ppp项目的增值税使政府部门产生纵向及横向收入再次分配的情况；最后,ppp整个过程中,建设、运营、转移时期都产生不一样的增值税成本效应。在世界各国ppp方式推广过程中广泛存在各种成本效应困难。本篇文章在引进各国先进工作经验的前提下,与本国国情有效融合,提出有效意见,从而为不断降低ppp项目中的增值税成本效应提供帮助。

营改增后,所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围.但现行法规并未对自营工程建造不动产的增值税会计处理提出规定,在2017年官方初级会计资格的辅导教材中出现的自营工程建造不动产会计处理与现行营改增处理不相符合,在《财会通讯》2017年第一期一文中,“营改增”后固定资产会计核算探讨,关于自行建造不动产并不符合现行增值税财税2016第36号要求,结合以上提出自营工程建造不动产增值税会计处理,以体现营改增对企业业务和会计处理的影响.

缴税形式的改变给各大企业的长远经营提供了便利,然而在增值税的会计核算中仍有诸多问题有待解决,论文就此展开分析,并针对相关问题提出解决措施。

会计核算的重要事项之一就是增值税的核算，目前，增值税会计核算方法主要是税法导向的“财税合一”模式，经过多年的实践与应用显现出诸多缺陷和弊端，本文通过增值税会计核算存在的问题和局限性，对增值税的会计核算方法提出了“财税分流”这一会计核算方法的理念，从会计方法的选择、科目的设置等进行了一系列阐述，它为解决这些问题提供一些帮助，对增值税的核算有一些借鉴作用。

ppp项目公司的增值税贯穿于ppp项目全生命周期,对整个项目的现金流、运作方式、盈利程度乃至整个项目的投资回报率的判断都有着较大的影响.尤其是“营改增”以后,增值税对ppp项目的影响更大.因此,针对ppp项目公司的增值税探析显得更有意义.

全面\"营改增\"后不动产分期抵扣的会计处理以及纳税申报都发生了很大的变化.本文根据出台相关文件的规定,通过举例讲解一般纳税人不动产分期抵扣的会计处理以及纳税申报,以期为会计实务工作提供帮助与指导.

《增值税暂行条例》中明确指出了视同销售货物的相关行为与不得从销项税额中抵扣进项税额的有关情况，其会计处理方法不尽相同为了便于更好地对二者的会计处理进行区分，本文总结了它们各自的会计处理方法。