《财税实务精选答疑手册》是中国税网组织编写的财税实务辅导图书，全书分为财税实务案例精选答疑、财税实务热点精选答疑、财税实务难点精选答疑、财税实务会计精选答疑四个部分，共40万字。

《财税实务精选答疑手册》内容主要来自于中国税网“在线咨询”和《每日税讯》微信公众号及客户端的“每日一题”栏目，这两个栏目是中国税网为会员和网友提供的一个实时业务交流平台，24小时接受会员和网友提问，由中国税网税务专家和特约研究员给予回复。经过“搜税”检索平台的大数据统计和分析，我们对一年来会员和网友提问的问题依据阅读量和点击量进行了分类和归集，结集出版了本书。

其中，“财税实务案例精选答疑”侧重于以案例说税，选取的答疑有案例基础；“财税实务热点精选答疑”侧重于税收政策新变化，选取的答疑有政策效应；“财税实务难点精选答疑”侧重于问题的难度和不易把握，选取的答疑有难度视角；“财税实务会计精选答疑”侧重于税收和会计的差异及处理，选取的答疑有会计特点。全书四个部分既有差别，又能相互印证关联，具有手册类税收实用读物的精准性和实用性。

为便于阅读，本书对部分财税用词和提法进行了统一简称：

1.《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国税收征管法》分别简称为《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》《税收征收管理法》，引用法规和条例以最新颁布的为准。

2.企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则应用指南等会计法规在泛指时均未加注书名号，如果特指具体准则时加注了书名号。

本书的主要阅读对象为企事业单位的办税人员、财会人员、财务经理、税务经理、财务总监、CFO、总会计师等财务一线工作人员，同时对税务干部和企事业单位的董事长、总经理等管理层也具有一定的参考价值。限于水平和时间，欢迎广大读者和专家对本书进行批评指正。

《财税实务精选答疑手册》内容主要来自于中国税网“在线咨询”和《每日税讯》微信公众号及客户端的“每日一题”栏目，这两个栏目是中国税网为会员和网友提供的一个实时业务交流平台，24小时接受会员和网友提问，由中国税网税务专家和特约研究员给予回复。经过“搜税”检索平台的大数据统计和分析，我们对一年来会员和网友提问的问题依据阅读量和点击量进行了分类和归集，结集出版了本书。

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实操性强书中精选的案例是财税工作中经常遇到又很难精确处理的实务问题 2100433B

1处置报废包装物如何进行增值税处理？

问：我公司处理一批白酒包装材料（箱子、盒子等），因为年久已不能用报废，现开出增值税发票，原值200多万元，现在能卖15万元，我公司开出增值税发票，计提销项税可以吗？我们是否应该做进项税转出处理？

答：《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，贵公司低价处置包装材料，不属于进项税转出的情形，取得的处置收入属于增值税的征税范围，应按规定缴纳增值税；销售价格明显偏低，属于有正当理由的情形，贵公司应准备相关证明资料证明处置收入的公允性即可。

2小规模纳税人购买税控设备能否抵减增值税？

问：我公司是新办的增值税小规模纳税人，购置的税控系统费用对方给开的是增值税专用发票，税控盘及税控系统技术维护费共计820元，能否全额抵减增值税？

答：《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第一条规定，增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

第二条规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

第五条规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

根据上述规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备及支付的技术维护费可以全额在增值税应纳税额中抵减。

3无法正常销售的样品是否需要视同销售？

问：如果我公司外购的产品，用于公司的样品展示，但样品展示时间较长，已不能再做正常产品销售，是否还需要做视同销售计提销项税？

答：《增值税暂行条例》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据上述规定，只要该样品并未处置或未发生上述列举的视同销售情形，则不需要视同销售计提销项税。

4购物返券如何进行账务处理？

问：我公司是一家百货商场，现在有满额送券活动，我公司收取消费券销售商品如何进行税务及财务处理？

答：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

参考：《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第6号）第二条规定，纳税人采取“购物返券”方式销售货物，所返购物券在购买货物时应在发票上注明货物名称、数量及金额，并标注“返券购买”，对价格超过购物券金额部分的，应计入销售收入申报缴纳增值税。

《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题补充意见的公告》（四川省国家税务局公告2011年第7号）第二条纳税人采取“购物返券”方式销售货物开具发票问题规定，销货方开具发票（含增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打普通发票和通用手工版普通发票）时，对在同一张发票上注明“返券购买”的货物金额，应作为折扣额在总销售额中扣减。

根据上述规定，贵公司顾客凭券购买贵公司商品时，应在发票上将返券部分作为折扣额，并在发票备注栏注明“返券购买”。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。

比如，消费者购入2340元商品，取得500元赠券。消费者取得赠券后，再购入1170元商品，账务处理如下：

消费者购买商品取得赠券：

借：银行存款2340

贷：递延收益 500

主营业务收入 1500

应交税费——应交增值税（销项税额）340

消费者凭赠送购买商品：

借：银行存款 670

递延收益 500

贷：主营业务收入 1072.65

应交税费——应交增值税（销项税额）（670/117×17%）97.35

5共用固定资产进项税能否抵扣？

问：我公司购进一项固定资产，既生产增值税应税收入的产品，又生产增值税免税收入的产品，那么这项固定资产的进项税当月能全额抵扣吗？如果当月全额抵扣了，年底是否要按收入比例进行转出？

答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

根据上述规定，对既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的固定资产，进项税不需要做进项税额转出处理。

《财税实务精选答疑手册》是中国税网组织编写的财税实务辅导图书，全书分为财税实务案例精选答疑、财税实务热点精选答疑、财税实务难点精选答疑、财税实务会计精选答疑四个部分，共40万字。

“财税实务案例精选答疑”侧重于以案例说税，选取的答疑有案例基础；“财税实务热点精选答疑”侧重于税收政策新变化，选取的答疑有政策效应；“财税实务难点精选答疑”侧重于问题的难度和不易把握，选取的答疑有难度视角；“财税实务会计精选答疑”侧重于税收和会计的差异及处理，选取的答疑有会计特点。全书四个部分既有差别，又能相互印证关联，具有手册类税收实用读物的精准性和实用性。

第一章 财税实务案例精选答疑

增值税

1处置报废包装物如何进行增值税处理？

2小规模纳税人购买税控设备能否抵减增值税？

3无法正常销售的样品是否需要视同销售？

4购物返券如何进行账务处理？

5共用固定资产进项税能否抵扣？

6全额抵税的税控系统专用设备发票是否需要认证？

7电厂销售石膏能否享受增值税即征即退？

8个体工商户能否申请代开增值税专用发票？

9办公楼上的LED显示屏进项税能否抵扣？

10货物移送外地仓库是否视同销售缴纳增值税？

11交通运输和动产租赁如何区分？

12收取的延期付款利息是否开具发票？

13货物与应税服务进项税额抵扣是否要求一一对应？

14进项税额转出是否必须通过红票处理？

15供热公司地下铺设的管道能否抵扣进项税额？

16经营范围与开具增值税发票有什么关系？

17通过认证的增值税专用发票是否会有假发票？

18销售方作废已认证抵扣进项税的增值税专用发票应如何处理？

19形成无形资产的勘探费能否抵扣进项税？

20会计核算管理形式改变后逾期增值税扣税凭证是否还可以抵扣？

21出口加工区企业注销剩余资产分配给股东如何缴纳增值税？

22汽车救援缴纳增值税还是营业税？

23自产钢丝用于外销产品的打捆是否缴纳增值税？

24生产企业出口货物取得的港杂费能否抵扣进项税额？

25代理海运费的进项税额是否可以抵扣？

26企业能否开具经营范围之外的增值税专用发票？

27免税产品、服务能否开具专用发票？

28小水电企业兼营不同税率和征收率货物进项税额可否抵扣？

29在境外海关缴纳的进口关税和增值税能否抵扣进项税额？

30遗失海关增值税完税凭证如何处理才可以抵扣进项税额？

31电梯维保费应开具何种发票？

32拖车服务是否属于营改增范围？

33临保期商品“买一赠一”如何进行税务处理？

34取得供应商的处罚收入如何缴税？

35固定资产暂估入账何时取得增值税专用发票可以抵扣进项税额？

36报损货物的进项税额是否需要转出？

37接受捐赠可否索取发票抵扣进项税额？

38增值税专用发票盖错章能否抵扣进项税额？

39职工培训用书的进项税额是否可以抵扣？

40装卸费、运杂费可否抵扣进项税额？

41被吸收合并企业的留抵税额可否继续抵扣？

42建设网络平台购进的设备及材料进项税额是否可以抵扣？

43油气田企业购进钢材用于建造生产性建筑物的进项税额可否抵扣？

消费税

1钻石手饰在哪个环节缴纳消费税？

2销售游艇是否缴纳消费税？

3如何界定黄金摆件的范围？

4委托加工生产非应税产品能否免缴消费税？

5外购石脑油、燃料油加工生产汽油是否缴纳消费税？

6用“以旧换新”方式销售的金项链如何缴纳消费税？

7销售委托加工的鞭炮、焰火是否缴纳消费税？

营业税

1外卖快餐缴纳增值税还是营业税？

2旅游业能否差额缴纳营业税？

3审稿组稿费是否要缴营业税？

4自营酒店为企业提供服务是否缴纳营业税？

5企业债券买卖收入如何缴纳营业税？

6税务局认为利息收入偏低能否调增营业税？

7建筑劳务营业税纳税义务发生时间如何确定？

8企业为员工购买国外保险是否要缴营业税？

9企业取得租金滞纳金是否缴纳营业税？

10建筑企业施工考核扣款收入是否缴纳营业税？

11政府回购土地使用权及附着不动产是否缴纳营业税？

12试点实施之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同如何缴税？

13房地产企业收取的定金、订金、诚意金是否缴纳营业税？

14企业如何确定处置受让土地的营业额？

15企业买卖基金取得收益是否缴纳营业税？

16企业处置购进的打包债权是否缴纳营业税？

企业所得税

1企业注销时尚未处置的资产如何纳税？

2高新技术企业清算能否按优惠税率纳税？

3企业固定资产提前处置如何进行税务处理？

4宾馆对租入的客房装修税前如何扣除？

5总分机构税率不同如何汇总预缴税款？

6高新技术企业收入确认时点如何把握？

7企业关联方借款损失如何税前扣除？

8如何判断外籍人员是否构成常设机构？

9赠送礼品如何填写企业所得税申报表？

10基金分配收入是否缴纳所得税？

11跨境支付服务费能否税前扣除？

12政府非税收入收据能否税前扣除？

13补缴以前年度社会保险是否可以税前扣除？

14股份支付如何税前扣除？

15未实际支付的企业年金能否税前扣除？

16房地产企业支付的拆迁费如何在成本中列支？

17用股权投资涉及的企业所得税问题应如何处理？

18被分立企业的亏损能否由分立企业弥补？

19境外关联交易金额不到2亿元是否需要制作同期资料？

20非居民股权转让的计税基础如何确定？

21境外企业以专利权部分投资部分出售给境内企业涉及哪些税？

22关联企业间转让股权按1元定价是否符合规定？

23资源综合利用企业能否叠加享受企业所得税优惠政策？

24代付代收其他公司员工股票购买和收益涉及何税？

25集体单位的主办企业豁免该单位债务是否缴纳所得税？

26设备安装业务如何享受税收优惠政策？

27民办小学是否构成企业所得税纳税人？

28境内代表处是否适用非居民企业所得税税率？

个人所得税

1从个人手中购买股权如何代扣代缴个人所得税？

2支付给个人的装卸搬运支出是否代扣代缴个人所得税？

3缴纳的年金如何计算缴纳个人所得税？

4企业为职工租房如何进行税务处理？

5企业促销活动向客户发放代金券如何进行税务处理？

6企业支付给职工的讲课费能否以制表形式发放？

7在内资企业工作的外籍个人能否适用附加减除费用？

8净资产折股是否需要缴纳个人所得税？

9异地办公人员个人所得税应在何地申报缴纳？

10股东将投资的非专有技术改为现金出资是否涉税？

11外籍高管如何缴纳个人所得税？

12全年任职不足12个月的雇员能否适用全年一次性奖金计税办法？

13解除劳动关系补发工资及补偿金是否代扣代缴个人所得税？

14境外工程项目施工涉及哪些税？

15自行申报个税是否包括异地收入？

16补发工资如何扣缴个人所得税？

17新股东加入造成持股变动是否征税？

18私车公用如何纳税？

19盈余公积转增资本是否纳税？

20外籍人员家属探亲补贴是否免税？

21延迟退休工资薪金是否缴纳个人所得税？

22退休人员是否适用全年一次性奖金计税方法？

23两处所得年终奖能否合并按全年一次性奖金计算办法申报个人所得税？

24年会抽奖奖品及高管个人提供的现金奖是否涉及个人所得税？

25集团公司对子公司管理人员罚款能否在计算个人所得税税前扣除？

土地增值税

1购入在建项目继续开发后转让能否加计扣除？

2旧房转让如何计缴土地增值税？

3土地转让后退回如何进行税务处理？

4没有单独房产证的地下车库转让如何分摊成本？

5开发项目既有出租又有销售如何计算土地增值税？

6生地变熟地如何确定土地增值税的扣除项目？

7出售车位是否计缴土地增值税？

8开发土地相关税费支出能否作为土地增值税扣除项目？

9代理拆迁服务费能否作为计算土地增值税的扣除项目？

10开发项目完工后发生后续支出是否计入期间费用？

11对外销售阁楼如何进行土地增值税清算？

12房地产公司拆迁支出能否作为土地增值税扣除项目？

13支付给建筑承包方的提前竣工奖是否属于开发成本？

14规划变更发生的拆除费用能否作为开发成本加计扣除？

15清算后再销售的开发产品如何计算缴纳土地增值税？

16政府强制性收费能否计入开发成本并加计扣除？

17开发间接费用是否包括营销设施建造费？

18转让旧房时支付的土地价款是否作为单独项扣除？

19土地使用权的名义转让主体如何缴纳土地增值税？

印花税

1集团内部使用的凭证是否缴纳印花税？

2借款展期合同是否缴纳印花税？

3无账本是否需要缴纳实收资本的印花税？

4多缴印花税能否申请退税？

5其他资本公积增加是否缴纳印花税？

6以货换货业务合同如何贴花？

7行李托运单据是否贴花？

8互供电量协议是否缴纳印花税？

9企业向个人借款是否缴纳印花税？

10业务约定书和股权转让合同是否缴纳印花税？

综合税收政策

1不抵扣进项税额是否会导致企业整体税负降低？

2企业支付离退休人员费用涉及哪些税？

3向香港公司借款支付利息时如何缴税？

4公司向员工个人借款有哪些涉税事项？

5企业支付税后明星代言费如何计算税款？

6企业原材料报废处置如何进行税务处理？

7企业境外融资利息如何代扣代缴税款？

8企业来料加工业务转内销如何缴税？

9分公司全部资产转给子公司如何纳税？

10个人承包经营行为如何纳税？

11企业向境外支付服务费涉及哪些税款？

12企业吸收合并涉及哪些税款？

13企业进行资产处置需要缴纳哪些税费？

14企业进行资源互换涉及哪些税种，发票如何开具？

15企业政策性搬迁有哪些税收优惠政策？

16企业进行房产转让双方涉及哪些税费？

17税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？

18企业自查补缴的税款如何计算滞纳期限？

19企业自产自用产品涉及哪些视同销售税收规定？

20企业以股权对外投资如何进行税务处理？

第二章 财税实务热点精选答疑

增值税

一、进项税

1企业跨市县迁移留抵进项税额能否继续抵扣？

2企业职工培训用书进项税能否抵扣？

3专为系统升级而购买的打印机能否抵减增值税？

4企业职工班车发生进项税能否抵扣？

5企业购置路灯能否抵扣进项税？

6被吸收合并企业的留抵税额可否结转抵扣？

7购买酒水取得的增值税专用发票是否可以抵扣？

8火灾烧毁的货物进项税额是否需要转出？

9新建厂房中的配电柜及空压机能否抵扣进项税额？

10同时用于免税和应税项目的专利技术进项税额能否抵扣？

11加油站购入储油罐进项税额是否可以抵扣？

12农网升级改造所用材料进项税额能否抵扣？

13煤矿用的轻轨进项税额能否抵扣？

二、销项税

1直销企业通过直销员卖货如何缴纳增值税？

2代扣代缴境外单位增值税，如何确定扣缴税率？

3加油站销售加油卡能否开具专用发票？

4电力公司线路维修是否缴纳增值税？

5汇票贴息是否属于价外费用？

6积分兑换的话费是否需要开具发票？

7公司为客户代购汽车是否需要缴纳增值税？

8公司兼营行为如何缴纳增值税？

9处置账外备品备件收入是否要缴纳增值税？

10企业提供的“三包”服务如何缴纳增值税？

11水电站蓄水截留收取的赔偿金是否缴纳流转税？

12缝纫是否属于增值税范围？

13实验用的矿产品是否缴纳增值税？

14挑选服务是否缴纳增值税？

三、增值税专用发票

1开具红字发票是否需要到税务机关申请开具《信息表》？

2《信息表》是否需要加盖税务机关公章？

3增值税专用发票逾期未认证如何处理？

4红字发票记账凭证复印件是否需要备案？

5增值税专用发票丢失，凭记账联复印件能否税前扣除？

6销售货物收取的保险费是否缴纳增值税？

7购买税控系统设备抵减增值税是否需要取得专票？

8代开专票销货单位如何填写？

9小微企业代开发票预缴的增值税能否申请退税？

10物流企业销售营改增之前购入的卡车如何缴纳增值税？

四、一般纳税人

1收入超过500万元是否必须认定为一般纳税人？

2销售同时兼营软件维护服务如何申请认定一般纳税人？

3什么时间开始实行一般纳税人登记制？

4申办一般纳税人内容和税务登记信息不相符如何处理？

5一般纳税人资格生效日如何确定？

6增值税一般纳税人和小规模纳税人如何划分？

7未超过小规模标准是否可以认定为增值税一般纳税人？

8如何申请一般纳税人资格登记？

9超标准不办理资格登记是否按照小规模处理？

五、税收优惠

1一般纳税人能否享受小微企业增值税优惠？

2通过电子平台出口产品能否免征增值税？

3生产含氨基酸的饲料能否免税？

4天然生长的树根采摘后进行销售是否免征增值税？

5雇用非全日制残疾人能否享受增值税优惠？

6哪些应税服务可以选择简易计税方法？

7生产销售硫酸铵是否免缴增值税？

8电子书销售能否免缴增值税？

营业税

1销售普通住房是否缴纳营业税？

2销售普通住房如何确定房产购买时间？

3企业对外借款取得的利息收入是否缴纳营业税？

4房屋装修费抵减租金是否缴纳营业税？

5出租办公用房收取的滞纳金是否缴纳营业税？

6物业公司营业额能否减除绿化保洁费用？

7转让探矿权是否缴纳营业税？

8个体工商户买卖上市公司股票是否缴纳营业税？

9停车场收费是否属于“营改增”范围？

10企业设备调试费是否属于营改增范围？

11劳务派遣公司营业税计税依据是什么？

12支付给银行的手续费是否可以从营业额中扣除？

13转让自建厂房和办公楼能否差额缴纳营业税？

企业所得税

一、收入

1一次性取得五年租金如何缴纳所得税？

2投资股票收益是否缴纳企业所得税？

3境外企业所得税的计税基础如何确定？

4赠送职工房屋是否视同销售？

5对60岁以上人员免收的门票是否需要视同销售？

6即征即退退还的增值税税款是否缴纳企业所得税？

7如何计算持有尚未兑付的国债利息？

8公共基础设施项目的投资经营所得是否包括利息收入？

二、扣除

1为员工支付取暖费能否税前扣除？

2工作服支出能否税前扣除？

3临时工工资能否税前扣除？

4哪些费用可以作为长期待摊费用税前扣除？

5实际发生跨年取得发票能否税前扣除？

6无法收回的应收账款能否税前扣除？

7职工住房补贴能否计入工资总额在税前扣除？

8外聘专家费用如何税前扣除？

9为员工支付的团体意外伤害保险能否税前扣除？

10为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除？

11给员工买口罩费用能否税前扣除？

12负担员工伙食费能否税前扣除？

13汇票贴息能否税前扣除？

14涉农贷款减值损失准备金如何税前扣除？

15跨年取得发票能否税前扣除？

16税法对于工资薪金有何具体的规定？

17私营企业党组织工作经费能否税前扣除？

18计提补充医疗保险是否需要纳税调增？

19企业发生的哪些支出可以在工会经费内列支？

20员工工伤住院伙食费无正式发票能否税前扣除？

21每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？

22跨年支付的租赁费如何进行税前扣除？

23向乡财政部门捐赠能否税前扣除？

24预提的职工奖金能否税前扣除？

25加计扣除的残疾人工资是否包括年终奖？

26被盗丢失现金是否需向税务机关备案？

27仅为高管缴纳的补充养老保险能否税前扣除？

28未抵扣的进项税额能否税前扣除？

29为其他企业提供担保造成的损失能否税前扣除？

30业务招待费取得不合规发票如何处理？

31资产损失税前扣除年度如何确定？

32免税收入的成本能否税前扣除？

33企业重组亏损弥补额如何确定？

341月份上缴上年度工会经费是否作为上年度费用扣除？

35拆迁补偿是否可用于购买办公用写字间？

36冰箱空调是否按电子设备确定折旧年限？

37工会组织活动向我单位收取的款项是否可以税前扣除？

38企业虚报亏损如何进行税务处理？

三、资产

1未全额取得固定资产发票如何确定计税基础？

2未提完折旧的电脑报废是否需要专项申报？

3资产损失扣除是否需要鉴证报告？

4盘亏损失如何税前扣除？

四、税收优惠

1预缴时能否享受小微企业优惠？

2小微企业从业人数是否包含劳务派遣工？

3小规模纳税人年中注销季度申报的优惠是否还可享受？

4西部企业取得的境外所得能否按15%税率计算抵免限额？

五、征管申报

1分支机构是否填写《基础信息表》？

2分公司享受固定资产加速折旧优惠能否自行办理？

个人所得税

1财产租赁所得如何缴纳个人所得税？

2转租资产能否扣除修缮费用？

3出租车辆的增值税能否税前扣除？

4是否所有年收入超过12万元的纳税人都要自行申报？

5已足额缴纳了个人所得税是否需要自行申报？

6哪些收入要并入12万元所得的范畴？

7个税自行申报需提交哪些资料？

8个税自行申报的纳税地点如何确定？

9未按规定自行申报如何处罚？

10退休返聘收入如何缴纳个税？

11个人独资企业房产转给投资者是否纳税？

12股票股利如何缴纳个人所得税？

13分配股利如何扣缴个税？

14原单位年终奖能否适用一次性奖金政策？

15延迟退休期间取得的工资薪金是否缴个税？

16盈余公积转增股本是否缴纳个人所得税？

17个税手续费返还是否有期限限制？

18企业年金是否缴纳个人所得税？

19股东分红如何缴纳个人所得税？

20内部刊物稿酬如何计缴个人所得税？

21外籍专家能否适用个税附加减除费用政策？

22商场抽奖得手机个人所得税计税依据如何确定？

23员工无息向企业借款是否需要缴纳个人所得税？

24三级分公司仅核算工资但不支付可否不扣缴个人所得税？

25支付剧本作者的劳务收入如何代扣个人所得税？

26食堂给职工提供的免费工作餐是否缴纳个人所得税？

27次月发放上月工资个人所得税何时缴纳？

28外籍个人从境外公司获取的股息收入是否缴纳个人所得税？

29母公司承担子公司职工补偿费如何确定扣缴义务人？

印花税

1与小贷公司签订的借款合同是否缴纳印花税？

2土地出让合同是否需要贴花？

3股权转让合同是否缴印花税？

4车辆保险协议是否需要贴花？

5重新核发的营业执照是否贴花？

6未认缴资本金是否缴纳印花税？

7集团内部适用凭证是否缴纳印花税？

8借款展期合同是否缴纳印花税？

土地增值税

1转让旧房扣除项目是否包含契税？

2政策性搬迁收入是否缴纳土地增值税？

车辆购置税

1抽奖获得小汽车如何缴纳车购税？

2购买的二手车是否需要重新办理车购税申报？

3车辆购置税的缴税期限是如何规定的？

4哪些情况可以退还车辆购置税？

5逾期缴纳车辆购置税是否需要缴纳滞纳金"para" label-module="para">

6拒绝缴纳车辆购置税会有何后果？

74S店代办的保险费用是否需要计入车价缴纳车购税？

综合税收政策

1自产产品作为样品赠送给客户是否视同销售？

2代扣个税手续费返还奖给办税员如何进行税务处理？

3个人转让住房是否缴纳印花税和土地增值税？

第三章 财税实务难点精选答疑

1企业列支跨期费用如何进行纳税调整？

2企业发放防暑降温费如何在企业所得税前扣除？

3母公司能否将费用分摊到子公司？

4企业取得的试制产品收入如何进行税务处理？

5企业放弃免税前购置的固定资产进项税能否抵扣？

6营改增后固定电话费适用税率是多少？

7企业营业外收入是否计入高新技术产品（服务）收入？

8增值税发票系统升级后小规模纳税人能否自行开具专票？

9总公司仅代签合同是否影响进项税额抵扣？

10企业合同能源管理能否取得专用发票？

11资产信息化平台软件开发费增值税税率是多少？

12企业取得质保金扣款如何开具发票？

13企业进行动产租赁如何开具发票？

14投资合伙企业未进行利润分配何时确认红利收入？

15企业“三代”手续费奖励职工是否缴纳个人所得税？

16企业共用水电费如何税前扣除？

17自然人发生投资损失金额如何计算确认？

18支付劳务派遣职工工资是否需要取得发票？

19房地产企业代征绿化成本能否计入开发成本？

20企业缴纳塌陷地补偿能否免除耕地占用税？

21企业取得减免的土地出让金是否缴纳契税？

22购进货物豁免部分货款是否涉及进项税额转出？

23企业销售未抵扣进项税资产如何计算增值税？

24企业取得跨期发票能否抵扣进项税？

25投资公司取得投资收益能否作为广告费的扣除基数？

26企业非正常停产期间固定资产折旧能否税前扣除？

27房地产公司统一安排的太阳能热水器能否作为开发成本予以扣除？

28企业购买的无证土地是否缴纳土地使用税？

29分公司使用总公司车辆发生的费用如何进行税务处理？

30向租户单独收取的水电等费用如何缴税？

31企业报损货物的进项税额是否需要转出？

32分三期付款的增值税发票开具时间如何确定？

33直接使用的现金抵用券如何缴税？

34企业支付境外劳务费是否扣缴所得税？

35支付给境外投资者的佣金能否税前扣除？

36零售企业的存货盘亏损失如何确定？

37法定代表人的个人费用税前如何列支？

38房屋装修发生的监理费能否抵扣增值税？

39企业征用土地是否缴纳耕地占用税？

40购买的办公用房未办证但已经使用是否缴纳土地使用税？

41资产评估增值如何进行纳税调整？

42接收抵债汽车应如何进行缴税处理？

43如何确定增值税视同销售行为组成计税价格？

44税务机关能否就同一张发票进行两次处罚？

45一般纳税人迁移结余进项税额能否继续抵扣？

46销售设备同时提供技术服务能否分别适用不同税率？

47供应商未索要的货款是否确认收入？

48公积金年度补缴是否缴纳个人所得税？

49解除合同支付的代通知金如何扣缴个人所得税？

50销售汽车同时提供送车服务如何缴税？

51定期存款利息收入是否会存在税会差异？

52来料加工业务中未达到订单量给予的补偿收入是否免税？

53煤矿企业生产经营使用的水泥、沙子其进项税额可否抵扣？

54进口矿与国内矿涉税处理有哪些不同？

55发电企业自用电如何进行税务处理？

56企业对外支付海运费涉及哪些税？

57电梯维修更换配件是否可以抵扣进项税额？

58金融机构利息收入是否需要开具发票？

59境内单位向境外单位提供研发服务征、退税率应为多少？

60手机话费能否在企业所得税税前扣除？

61工伤事故医疗费是否作为职工福利费税前扣除？

62“营改增”后税负增加取得的财政扶持资金如何缴税？

63高新技术企业认定时房租及装修摊销等是否可记入研发费用？

64接受小规模纳税人提供的货物运输服务如何抵扣进项税额？

65租赁客车如何缴税？

66个人向企业欠款长期不还是否应缴纳个人所得税？

67兼营免税项目和应税服务如何判定准予抵扣的进项税额？

68生产企业兼营外贸业务能否享受免抵退税政策？

69境外单位投放在境外的广告宣传服务是否缴纳增值税？

70租入固定资产装修的摊销期限如何确认？

71已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产如何处理？

72融资性售后回租业务中承租方出售资产时是否需开具发票？

73个人缴纳的大病统筹金能否在个人所得税前扣除？

74企业购进免税产品的进项税能否抵扣？

75技术转让费“营改增”后是否还有优惠政策？

76视同自产货物出口后的零配件出口能否退税？

77旅行社售旅游景点一卡通如何缴税？

78村委会销售“小产权房”是否缴纳营业税？

79企业收取的跨境技术服务费是否适用增值税零税率？

80全年一次性付款的咨询服务费如何缴税？

第四章 财税实务会计精选答疑

1增值税即征即退如何进行账务处理？

2多项固定资产能否合并入账？

3企业收到政府奖励如何进行账务处理？

4发给退休人员统筹外费用能否作为福利费列支？

5福利用地缴纳的税金是否在福利费列支？

6哪些费用可以计入会议费？

7会计差错如何进行账务处理？

8同一控制下的企业合并如何进行会计处理？

9购物送券如何缴纳增值税？

10存货跌价准备如何核算？

11食堂税费是否计入福利费？

12企业汇算期时间差错如何进行会计处理？

13提前入厂费如何进行会计处理？

14政府拆迁补偿如何进行账务处理？

15对“持有至到期投资”计提的减值损失能否转回？

16小企业原材料跌价如何进行会计处理？

17对外捐赠如何进行账务处理？

18资产划转如何进行账务处理？

19销售废旧物资如何进行账务处理？

20购买土地缴纳的耕地占用税如何进行财税处理？

21如何正确理解递延所得税概念？

22暂时性差异转回时税率变动如何处理？

23社会保险费如何进行会计处理？

24网购平台充值卡业务如何进行财税处理？

25银行理财产品如何进行会计处理？

26代管会员互助基金如何进行会计核算？

27未使用职工教育经费是否确认递延所得税？

28残次品如何核算？

29收到营改增财政扶持资金是否可以冲减应交税费？

30热电联产企业减免的增值税如何进行账务处理？

31地方教育附加费如何核算？

32外单位提供的检测剩余材料如何入账？

33“职工薪酬金额的确定”是否属于会计估计事项？

34补缴以前年度税费如何进行账务处理？

35园林公司购进树苗应如何进行账务处理？

36单位收取员工宿舍费用如何进行账务处理？

37其他综合收益如何核算？

38企业委托贷款业务如何进行财税处理？

39增值税专用发票当月未认证该如何记账？

40购买的防伪税控系统应如何进行账务处理？

41因财务困难减少货款支付应如何进行账务处理？

42稽查补缴的增值税如何做账？

43逾期增值税扣税凭证抵扣如何进行账务处理？

44出口加工区企业注销待摊费用等账户余额如何进行账务处理？

45销售免税产品如何进行账务处理？

46生产线改造支出如何进行账务处理？

47有免租期的租金收入如何做账？

48小微企业免缴增值税和营业税如何进行账务处理？

49代扣代缴增值税及抵扣如何进行账务处理？

50补缴以前年度罚款及滞纳金如何进行会计处理？

51预提奖励未实际发放部分如何进行会计处理？

52委托贷款业务如何进行会计处理？

53未进行实物交割的黄金买卖如何进行会计处理？

54采购过程中发生的燃油损耗如何进行账务处理？

55临时停车场是否应记入固定资产？

56家具搬运费如何进行账务处理？

57知识产权出资后企业减资如何进行会计处理？

58因拆迁所还房产的入账价值如何确认？

59收到创新基金及贷款贴息如何进行账务处理？

60利息收入如何确认？

61停工期间发生的固定资产折旧及工人工资如何进行会计处理？

62股东投入资本产生的汇兑收益如何进行账务处理？

63逾期三年以上不再支付的应付账款如何处理？

64新购办公家具是否都应记入固定资产科目？

65投资性房地产出售时如何进行会计处理？

66公司垫付员工工伤医疗费用及赔款如何进行会计处理？

67辅导期一般纳税人进项税额如何进行会计处理？

68企业自办食堂业务如何进行财税处理？

69提足折旧的固定资产评估增值是否继续计提折旧？

70适用加速折旧税收政策的固定资产如何进行会计处理？

71受让土地后取得项目基础设施建设财政返还款如何进行账务处理？

72旧车抵账如何进行账务处理？

73公司注销后会计凭证该如何处理？

74补缴以前年度税款所产生的罚款及滞纳金如何记账？

75购置的固定资产用于职工教育培训如何进行财税处理？

76无偿划转股权如何进行账务处理？

77借款给客户收取利息如何进行账务处理？

78固定资产更换部分部件如何进行账务处理？

79聘请公司员工及外部人员担任兼职教师如何入账？

80燃气在管道输送过程中发生的合理损耗是否属于销售成本？

我国税制的复杂性不仅表现在条文众多，而且内容专一，要真正了解并把握数以万计的税收政策，无论是纳税人还是税务人员都不是一件轻而易举的事。如何解决工作是遇到的各种疑难问题，是广大的基层税务人员和纳税人最为关心的事。

《财税答疑精选》一书是作者在给税务干部、中介机构、企业财务总监讲学答疑中筛选整理编辑而成的实务书籍。该书具有覆盖性、操作性、通俗性、权威性等特点。内容涵盖工业、商业、服务业、房地产开发业、建筑安装业、金融保险业、交通运输业等行业，涉及、国有企业、股份制企业、个人独资企业和合伙企业，既有内资企业也有外商投资企业和外国企业。共列举了增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等十五个税种的近400个重疑点问题，以会计和税收政策为依据进行解答，全书约35万字，共涉及税收政策1053条，均注明了文号及出处，以便查阅。

该书适用于企业财务总监、税务经理、财务人员、税务人员、注册税务师、注册会计师，也可作为税务教学的辅助读物。

一 增值税篇

二 消费税篇

三 营业税篇

四 企业所得税篇

五 外商投资企业和外国企业所得税篇

六 个人所得税篇

七 房产税篇

八 会计篇

九 综合篇

十 附录

2100433B

《财税实务问答900例(2011年会计版)》内容主要来自中国税网在线咨询栏目，在线咨询栏目是中国税网为会员和网友提供的一个在线业务交流平台，24小时接受会员和网友提问，由中国税网税务专家和特约研究员在24小时内给予回复，《财税实务问答900例(2011年会计版)》收录的问答就是从2010年1月-12月之间的在线咨询问答中精选的，这些问答的提问均来自于工作在企业财务一线的办税人员、财务经理或税务经理等实务人群，提问的水准较高，回答也是在总结中国税网税务专家和特约研究员精心作答的基础上进行了必要的增删和加工，具有较强的实务性和权威性 。