滁州市基本建设项目税费收取管理办法

为了统一基本建设项目收费标准，限制自由裁量，规范收费行为，确保基本建设项目收费的公开、公平、公正，特修订、完善我市基本建设项目税费征收管理办法（含行政事业性收费、基金、保证金类规费、经营性服务收费和税收，简称“基建收费‘一表制’”）。

滁州市基本建设项目税费收取管理办法一、基本建设项目分类

（一）党政机关办公用房、军事用房；人防、环保、环卫、福利等社会公益事业用房；除第二类以外的财政全额预算单位办公、业务用房；城市市政公用基础设施；旅游项目工程。

（二）教育教学用房（九年义务教育和高中教育教学用房按第一类办理）；医院办公诊疗用房；文化、体育设施用房；产权为学校的校内职工宿舍。

（三）工业企业生产厂房及其配套设施；工业企业科研、食堂、办公用房；工业地产项目；经济适用房、廉租住房、市政府指定拆迁安置房、公租房、棚户区改造安置住房（合称“保障性住房”）。

（四）仓储、物流企业仓库；企业非成套职工集体宿舍；宾馆、酒店中单体面积超过2万平方米的工程；商场中单体面积超过3万平方米的工程；农贸市场（限一、二层）。

（五）住房开发项目（含配套的社区用房）、集资建房；企业成套职工宿舍、专家楼；汽车4S店等汽车销售市场；除第四类外的宾馆、酒店、商业地产开发项目；前四类未规定的其他项目。

上述旅游项目、单体工程、商场工程等的界定见附表。

滁州市基本建设项目税费收取管理办法二、税费收取标准及收取环节

（一）税费收取标准。

对涉及基本建设的32项费、税、基金（含保证金），明确政策标准，按照上述五种基本建设类型确定不同的执收标准（见附表）。

因政策变动，确需增加收费范围或提高收费标准的，由执收单位提出申请，市政务服务中心转报市政府审批。未经市政府批准即增加收费项目或提高收费标准的，视为超范围、超标准收费。

因政策变动，收费范围减少或收费标准降低的，应予实施，但执收标准不变，由执收单位报市政务服务中心备案。

本办法之外的有关服务性收费，可由市政务服务中心会同有关部门制定具体管理办法。

（二）税费收取的环节。

1. 在发放工程施工许可证环节统一收取或查验18项：城市基础设施配套费，人防易地建设费，白蚁预防费，水土保持补偿费，垃圾处理费（建筑垃圾、渣土）,安全防护、文明施工措施费，农民工工资保障金，农民工工伤保险费，幼儿园配套建设资金，社区工作用房配套建设资金，城市规划综合技术服务费，建筑物放（验）线费，建筑用地拨地定桩费，建筑活动综合技术服务费，重大工程气候可行性论证费，防雷装置设计技术审查、施工跟踪检测收费，图纸审查费，雷击风险评估费。

2. 在办理工程竣工备案环节统一收取2项：房产测绘费、地籍测绘费。

3. 在实际发生时收取10项：建设工程交易服务费、外地进滁企业地方各税、城市道路挖掘修复费、城市施工道路占用费、合同印花税、住房所有权登记费、非住房房屋所有权登记费、土地登记费、物业维修资金、契税。

4. 散装水泥专项资金、墙改基金等2项基金暂按安徽省人民政府办公厅《关于进一步规范涉企收费的通知》（皖政务〔2013〕29号）文件的规定予以缓征；如需恢复征收，在发放工程施工许可证环节统一收取。

滁州市基本建设项目税费收取管理办法三、办理程序

除建设工程交易服务费外，基本建设项目的费、税收取全部进入市政务服务中心办理。在施工许可、工程竣工验收备案环节统一收取的费用实行“一口受理、一票缴清”。

具体办理程序为：建设单位填写“滁州市基本建设项目类型确认表”，对照本办法的分类提出类别申请，由市政务服务中心指定的有关窗口初审，再由市政务服务中心审定类型。有关窗口根据审定的类型向缴费单位一次性告知收费标准和数额。缴费单位一次性缴纳所有费用。所有收费进入经批准设立的账户，一次性向缴费单位开具票据。市政务服务中心安排按规定期限将有关收费划入收费单位账户。

工程竣工后，核实面积超过规划面积的应补缴在施工许可环节统一收取的费用。

滁州市基本建设项目税费收取管理办法四、责任与监督

（一）坚持诚信申报，严格审核。建设单位应当按单位性质，实际用途、实际投资额诚信申报缴费类别。相关部门严格审核，确定缴费类别。

按工业项目报建的建设工程，建成后改变用途的，由规划执法部门负责督查处理，需补缴费用的，由市政务服务中心、市工商局、市房产局等配合，督促其补缴相关费用。旅游项目由市发展改革委和市旅游局共同负责确认；保障性住房具体类别由市房产局负责认定。

（二）严禁超范围、超标准收费。不得在“一表制”之外以保证金、押金等形式向建设单位、施工单位、监理单位变相收费。除建设工程交易服务费外，不得在市政务服务中心以外收费。基本建设项目基金（含保证金）类收费的返退和支取也应进入市政务服务中心一站式办理，限时办结。

经营性服务收费应根据服务协议收取，收费标准不得高于本办法规定，服务单位不得强制服务、强制收费。违反规定的由物价部门负责查处。

（三）严格履行减免缓程序。费、税的征收要严格按照规定执行。除市委常委会议、市政府常务会议、市长办公会议外，其他会议、文件、招商引资协议等均不得就基建收费减免缓作出另行规定或约定。未按规定程序办理有关规费减免缓手续的，一律不得减免缓，有关单位可以拒绝执行。对擅自减免缓的，责成有关单位及时补缴。

（四）加大监督检查。监察部门每年对收取费税情况进行一次督查，并向市政府专题报告；发现违规情形的，由监察部门实施问责，严肃追究有关单位和责任人的责任。违规收取的费用由监察部门责令退还。

滁州市基本建设项目税费收取管理办法五、附则

（一）过去有关规定中与本办法规定不符的，以本办法为准。

（二）本办法由市政务服务中心负责解释。

（三）各县（市、区）政府可参照本办法，结合实际制定完善基本建设项目“一表制”收费管理办法。

（四）本办法自印发之日起施行。

滁州市人民政府办公室关于印发市基本建设项目税费收取管理办法的通知

滁政办〔2014〕33号

各县、市、区人民政府，市政府各部门，各直属机构：

《滁州市基本建设项目税费收取管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

滁州市人民政府办公室

2014年10月11日

滁州市人民政府关于印发滁州市城市建筑垃圾处置管理办法的通知

滁政〔2015〕4号

各县、市、区人民政府，市政府各部门、各直属机构：

《滁州市城市建筑垃圾处置管理办法》已经市政府第18次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

滁州市人民政府

2015年1月7日

审计要点：

慎重地选择应交税费审计的切人点，确保应交税费审计目标的实现。

具体包括：

1、应交税费内容真实性的审计：

①增值税内容是否真实；

②营业税内容是否真实；

③消费税内容是否真实；

④所得税内容是否真实；

⑤城市维护建设税是否真实。

2、应交税费计税依据的合规性审计：

①增值税是根据《增值税暂行条例》规定，对我国境内销售货物或者提供加工、修理修备劳务，以及进口货物的单位和个人收取的一种流转税。应审查其是否以向购买方收取的全部价款和价外费用作为计税依据；

②营业税是根据《营业税暂行条例》规定，对提供劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种流转税，应审计其是否以营业额作为计税依据；

③消费税是根据《消费税暂行条例》规定，对中国境内从事生产、委托加工和进口的单位和个人征收的一种流转税，应审计其是否以销售额或销售量作为计税依据；

④所得税是根据《企业所得税暂行条例》规定，对中国境内企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，应审计其是否以应纳税所得额作为计税依据；

⑤城市维护建设税是否以增值税、营业税和消费税的实际纳税额作为计税依据。

3、应交税费适从税率的合法性审计：

①增值税税率是否界定清晰，除另有规定外是否适从于基本税率17%，国家扶持政策的货物是否适从于低税率13%，出口货物是否适从于优惠率0%，小规模纳税人是否适用于通用税率3%；

②营业税税率是否定位定率，有无故意选用低税率问题，有无擅自调整税率行为，兼营不同税目应税行为的是否从高确定适用税率；

③消费税税率是否具有针对性，不同的应税对象是否适用于不同的税率，有无故意采用低税率的行为；

④所得税税率使用是否正确，除政府政策扶持外是否适从于25%；

⑤城市维护建设税税率是否根据企业所在地视市区、县城、镇的情况分别确定为7%、5%和1%。

4、应交税费减、免税合理性的审计：

①增值税的减免是否合理，有无任意扩大增值税减免范围的情况；

②所得税减免是否合理，有无超范围、超期限、超审批权限任意减免所得税情况。

5、应交税费纳税时效性的审计：

①增值税有无采用延迟确认纳税义务时间、推迟纳税的行为。如采用直接收款方式下，是否确认纳税时间为收到销售款项或取得收取款项凭证，并将把提货单交给买方的当天。采用托收承付方式下，是否确认纳税时间为发出货物并办妥托收手续的当天。采用分期收款方式下，是否确认纳税时间为合同约定收款法定日的当天。采用代销方式下，是否确认纳税时间为收到代销清单的当天。采用预收贷款方式下，是否确认纳税时间为发出货物的当天等；

②营业税有无延迟确认纳税义务时间、推迟纳税的行为。如转移不动产时是否确认纳税时间为转移不动产产权的当天。销售自建建筑物时是否确认纳税时间为销售建筑物并收到营业额或取得索取营业额凭证的当天。转让土地使用权预收款时是否确认纳税时间为收到预收款的当天；

③消费税有无延迟确认纳税义务时间、推迟纳税行为。如自产自用的消费品是否确认纳税时间为使用消费品的当天。委托加工的消费品是否确认纳税时间为提货的当天；

④所得税有无延迟确认纳税义务时间、推迟纳税行为。如所得税是否按月预缴、年终多退少补；

⑤城市维护建设税有无延迟确认纳税义务时间、推迟纳税行为。如城市维护建设税是否确认纳税时间为增值税、营业税和消费税实现的当天；

6、应交税费报表列示恰当性的审计：

应交税费是否根据“应交税费”期末贷方余额填列，如“应交税费”期末为借方余额时，是否以“一”号填列。

审计应交税费应注意的特殊情况：

注册会计师在审计应交税费时，要特别关注应交增值税的一些特殊情况：

一是增值税与其他账户的勾稽关系，如增值税销项税额与主营业务收入、其他业务收入中相关项目的配比、增值税进项税额转出与处理财产损失、在建工程领用生产用原材料等。

二是视同销售行为是否少交增值税。根据税法规定，对于企业将货物交付他人代销；销售代销货物将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工货物作为投资提供给其他单位或个人将自产或委托加工的货物用于分配给股东或投资者；将自产或委托加工货物用于集体福利或个人销售；设有两个以上机构且不在同一地区但实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构送到另一个机构用于销售；将自产或委托加工的或购买的货物无偿赠送他人等行为视同销售，应计交增值税。

三是不予抵扣项目有没有转出进项税额。根据税法规定，不予抵扣项目包括：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

四是对于同时生产应税产品与免税产品时，外购货物的进项税额同时发生的，是否将应税产品允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项税额混淆在一起，少计交增值税。注册会计师在审计时，应利用正确的方法分清应税产品允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项税额，并提请被审计单位予以调整。

注册会计师对销货退回、销售折让、销售折扣的审计是产品销售收入审计程序的一个补充。实务操作中应当注意收集有关审计证据，包括销售合同、退货处理单、折让协议、销售发票等。事实上，审计过程中有时会遇到没有书面证据的销售冲减的会计处理，对此，注册会计师须保持相应的警觉，并检查销售过程及销售冲销过程的所有单据，严防借销售折扣、退回与折让之名，行转移收入或侵吞货款之实的舞弊行为。

对于大额销售以及大额退货的书面证据，注册会计师应采取复印并保留于审计档案的方法，以表示在审计中对此项内容的关注。当然，这并不能规避审计风险。

印花税：税率为1‰，计税前提为签署房屋预售合同，买卖双方各0.5‰。

公证费：证明土地使用权出让、转让、房屋转让、买卖及股权转让，按下列标准执行：

标的额500000元以下部分，收取比例为0.3%，按比例收费不到200的，按200元收取； 500001元至5000000元部分，收取0.25%； 5000001元至10000000元，收取0.2%； 10000001元至20000000元，收取0.15%； 20000001元至50000000元，收取0.1%； 50000001元至100000000元，收取0.05%； 100000001元以上部分，收取0.01%。

计费前提为合同公证之时，缴纳人为买受人。

律师费：费率为房款的2.5‰-4‰，计费前提为签署房屋预售合同时，缴纳人为买受人。