第一章　国税征管范围和主要税种简介

第一节　国税征管范围

第二节　增值税

一、增值税一般纳税人

二、增值税小规模纳税人

三、免税项目及起征点

四、申报与缴纳

第三节　消费税

一、纳税人

二、税目与税率

三、计税依据

四、特殊规定

五、应纳税额的计算

六、申报与缴纳

第四节　企业所得税

钟油子主编的《国税办税入门常识》具有四个特点：一是注重适用性。紧扣新办纳税人的实际办税需求来取舍编写的内容，力求将本书编成纳税人方便携带的“随身看”和指引其打开税收大门的“启蒙者”。二是注重可读性。用通俗浅显的语言介绍办税知识，并适当穿插“温馨提示”、“案例解说”、“延展阐述”等内容，力求使纳税人一看就懂。三是注重科学性。首先介绍国税主要税种基础知识，再按照办税环节，区分税种和纳税人类型介绍具体办税事项。四是注重准确性。严格按照税收法律、法规、规章和规范性文件的规定进行编写，具体税收政策规定截至2010年11月30日。

《电工基础常识入门》是为初涉电工行业的社会就业人员学习电工学的基本理论知识而编写的，是一本电工基础理论书籍，为了反映当前电工技术的实际需要，在编写过程中，适当增加了一些内容，如电力变压器的工作原理及晶体管整流知识等。

2000-2006年，全市国税部门牢固树立税收经济观，按照“聚财为国、执法为民”的宗旨，融会贯通做好依法治税、从严治队、科技加管理“三篇文章”，与时俱进，开拓创新，国税工作成绩显著。全局大力组织税收收入，全面推进征管改革，简化办事环节，优化纳税服务，税务管理更加规范高效，办税更加方便快捷，国税干部队伍的凝聚力、战斗力进一步增强，有力促进全市国税事业和社会经济的快速健康发展。全市国税部门七年累计组织国税收入80.85亿元，占税收总收入的51.1%。国税收入为增强地方财力作出重要贡献。

七年来，全市国税系统大胆探索与创新，积极开展税收征管改革，2001年在全省率先实现以市（地）为单位的集中征收，初步实现税收的集约化管理。坚持科技兴税，依托现代计算机网络技术，大力推行电子申报、增值税专用发票网上认证等，切实增强服务能力，全面提高办税效率。同时，国税机构作较大调整。2001年2月，撤销原衢县国家税务局，并入市本级。2003年4月，调整机构编制，撤销征收局、管理局，设立衢州市国家税务局直属分局。2004年1月,市局迁入新国税大楼（新安路20号）办公，改变原来市局机关、直属分局和稽查局分散办公的局面。2004年12月，完成车辆购置税费改革人员划转接收工作。全市有14名原稽征人员经考试考核转入国税部门工作。2006年2月撤销纳税评估科,将评估人员分散到各税源管理科。2006年9月将综合档案室划归市局办公室。

全市国税系统精神文明建设也取得丰硕成果，涌现出一大批先进单位和个人，先后有4个单位（项目）被授予国家级文明（先进）荣誉，有11个单位被评为省级文明单位或青年文明号；2004年被衢州市委市政府命名为文明行业；2005年被衢州市委委评为“2001-2005年法制宣传教育先进集体”（衢委办[2006]96号）；2006年被衢州市精神文明建设委员会确认继续保留“市级文明单位”荣誉称号（衢文明[2006]12号）及被省局评为“管理创新活动”三等功（浙国税人[2006]130号）。

一、组织收入

国税部门负责征收增值税、消费税、中央级金融保险营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、储蓄存款利息个人所得税、车辆购置税。多年来，市国税局坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”原则，按照“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”方针，切实履行组织税收收入职能。强化税源管理，不断完善重点税源监控机制，将62户年纳税400万元以上企业列入市局监控范围；改进税收预测方法和分析手段，采取GDP税收负担率法、弹性系数法、同期比较法等综合预测方法，进一步提高分析预测工作的科学性和准确性。此外，严格执行新的税收征管法，着力清理和防范欠税。对欠税户采取查封银行帐户的强制执行措施，对一批查封、扣押的商品和货物进行公开拍卖；依法对全市欠缴税款超过100万元的企业在衢州日报等报刊进行欠税公告；实施对欠税企业法人代表阻止出境备案制度等清理欠税措施。2006年实现全年无新欠税，市本级国税入库税收109918万元，首次突破10亿元大关，同比增长25%，增收主要来源于企业所得税、涉外企业所得税、车辆购置税、个人利息所得税，分别比上年同期增长180%、377%、51%，31%。

2000-2006年全市各单位组织国税收入统计

单位：万元

巨化集团公司增值税入库情况统计

单位：万元

二、征管改革

七年来，市国税局以计算机网络为依托、以提高纳税服务质量为宗旨，以规范执法、便捷高效办税为目标，着力推进和深化税收征管改革。2001年4月，推行“以市为单位集中征收”的税收征管改革，在全省率先建立“集中征收、一级稽查、分级管理”的税收征管新模式。2002年后，新征管模式不断完善。改革以税收征管信息化建设为核心，机构改革、人事制度改革相配套，全方位立体推进。首先建立高速广域网络，完善银税联网制度，建立以网上申报、电话申报等电子申报方式为基础的现代纳税申报和税款征收制度，实现以市为单位的信息集中处理。继而试行以市为单位的人财物集中管理。随后建立与集中征收相适应的组织体系，设立专业性的征收、管理、稽查机构。通过减少县局内设机构、压缩机关人员、按照专业化管理的思路调整基层征管机构。市局撤销征管分局，设立征收局、管理局二个直属单位，2003年4月两局合并设立直属分局。2006年2月撤销纳税评估科,将评估人员分散到各税源管理科。全市建立一体化税收征管信息系统，税收征管实现以专业化为主、综合性为辅新格局。改革后出现四个方面显著变化：一是数据处理高度集中。全市征管信息高速广域网进行集中处理和分析，电子数据采集面有效拓宽，信息数据广泛共享，税收监控能力大大提高。二是征收场所适度集中，运用因特网和多元化申报方式，建立虚拟办税服务厅，使申报纳税突破地域限制，实现全市一个报税中心。三是统一规范、合理分解基层执法权力。合理划分基层征管机构职责和岗位，业务重组，征、管、查机构间相互配合、相互制约。执法透明度和规范性大大提高，执法随意性和执法干扰减少。同时，实施税务检查的部门、次数、人数明显减少，有效避免重复检查。

三、税收管理

实行分税制财税体制，国税部门负责以增值税为主的中央税、中央与地方共享税的征管。2002年1月1日起新办企业的企业所得税由国家税务局负责征管。

2000年以来，随着税收征管改革的深化，税收管理的规范化、科学化、专业化、精细化水平有新突破，基础管理显著增强。征管质量考核涉及征、管、查各部门、各环节，考核指标分解到岗、到人；户管台帐、户管资料进一步规范和完善，对登记情况、申报停（歇）业户、欠税户进行实地抽查；健全与工商部门的信息传递和资源共享渠道，加强对业户的源头控管，每月根据工商登记信息进行逐户实地催办。结合定额工作和银行网点申报的推行，开展大排查，广泛清理漏征漏管户，盘清管户底数，加强零星税收管理。06年度市国税局直属分局共与37个单位签订代征零星税收协议,涉及代征人员43人.全年共征收零星税款778万多元。 (做好税收征管档案工作，建立综合档案室，对现有档案实行分类管理，制定不同的归档办法。取消税收专管员，实施税收管理员制度，明确其工作内容、要求、目标和奖惩措施，并按属地原则，设立税源管理科，将所有纳税户管理任务分解到人，做到管户和管事的有机结合。深入推进以征管“六率”（即登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、处罚率）为核心的征管质量考核体系建立与实施，税收管理水平稳步提高。运用CTAIS（中国税收征管信息系统）的季度分析、点评机制，不断加强对各项指标的分析和指导，使考核指标更加科学、准确、及时、合理。

四、税务稽查

2001年4月开始实施以市为单位的一级稽查体制,将原龙游、江山、常山和开化稽查局分别改设为检查五科、检查六科、检查七科和检查八科，市局稽查局增设协查、涉外税收检查科等内设机构，配备专人负责金税工程协查子系统和全国大要案的协查工作。实行主查、协查制。按照税务稽查选案、检查、审理、执行四分离的工作要求，初步建立职责明确、相互分离、相互制约的稽查机制。2002年1月恢复县级稽查局建制，各县增设协查股，进一步完善以市、县为单位的全市一级稽查体制。建立健全执法状况动态报告和监控机制。实行增值税定项稽查、稽查工作底稿制度和稽查审理工作规程，探索涉外税务审计式检查，对个案进行稽查成果分析、总结，提出完善征管建议。普遍实行查前辅导、查中限时、查后提醒，督促企业自查自纠，提高纳税遵从度，维护其合法权益。落实稽查执法责任，严格实行稽查工作责任追究制度。实施大要案首查责任制和案件查办分工负责制的尝试。实行重大案件查办责任制和督办制度。发挥电子计算机和现代信息技术在国税稽查领域的作用，建立完善的稽查信息化管理体系。2001年起，使用税务稽查管理信息子系统、金税工程协查子系统、CTAIS软件系统稽查模块、税务稽查案件管理信息系统等信息化手段进行全程管理、监控案件的查处情况。

2000年以来，先后开展打击虚开、伪造、倒卖增值税专用发票和打击骗取出口退税专项行动，着力抓好税负明显偏低企业、重点稽查监控企业以及摩托车行业、跨地区经营集团企业及异地设立分支机构从事经营活动企业、民政福利企业等12项税收专项检查。七年间，全市共组织税务检查8382户，查出有问题户3197户，补缴税款、罚款12139万元；依法向司法机关移送涉嫌犯罪案件130多件，追究刑事责任人员十几人。其中浙江贺村集团商业发展有限公司徐金葵等人虚开增值税专用发票案(案发于1995年10月至1997年8月)，虚开进销项价税合计总额达8.2亿元一案，被命名为衢州“8·16”特大虚开增值税专用发票案，由公安部和国家税务总局督办。该案是迄今为止我省已查获的税收个案中案值最大和个案中给国家税收造成损失最大（1.59亿元）的涉税犯罪案件。 2004年8月，该案已由公安部门移送检察院提起刑事诉讼。2006年又有命名为衢州“8·10”大案，我市稽查人员自2006年8月份起，对辖区内388户受票企业涉嫌接受虚开的3240份运输发票情况进行了查证，查处结果为：其中假票3122份，金额78878817.67元，已抵扣税款5485318.64元，查补入库增值税税款5518069.30元(自查补税4208385.06元、留抵转出税额497352.90元，立案查处追缴增值税税款812331.34元)；入库所得税税款1078597.85元，调减亏损额2486903.31元；处以罚款810080.63元，加收滞纳金410896.76元，有力地打击了涉税犯罪行为。2006年，全市稽查部门共组织查处纳税人591户,查补税款、加收滞纳金、处以罚款合计1203.90万元（剔除年末核销金额422.64万元），其中市本级稽查局共组织检查各类案件281件，共计查补收入701.26万元，同比增长77.56%。

【坚持税收经济观 支持地方经济建设】多年来，市国税部门牢固树立税收经济观，正确处理依法治税与经济发展的关系，努力实现税收与经济的良性发展。一方面及时落实各项税收优惠政策，支持地方经济发展。七年共落实流转税优惠政策的企业889余家，资源综合利用、民政福利及森工企业等累计退税100872万元，免征销售额647583万元。其中市本级税收优惠政策退税23612万元，为其他企业办理免征销售额414811万元。另一方面，全面落实“工业立市”战略，积极开展招商引资和项目推进，奉行文明、高效的的办税方针，为外来投资者营造公平、公正、简便、快捷的纳税环境。

【税收执法评估】税务部门对自身执法活动设立63个评估指标，对税务机关的规范性文件制定、税务管理、征收监控、税务检查、行政处罚和税务行政救济等方面进行审核，按照法律、法规、规章和规范性文件等要求，评定税务机关各项具体执法行为的合法性和规范性，建立执法状况动态报告制和预警制，实现对税收执法事前、事中、事后全过程的实时监督和管理。每项指标设定标准率、预警率和整改率，标准率均为100%。2003年1月1日起在全市国税部门实施。至2006年底，全市国税部门自评执法项目累计达到668万多项（户、件或份），市局组织多次重点评估。针对评估中发现的问题，下发税收执法状况预警通知书，整改意见书，整治意见书。

【全程服务制度】纳税人进国税部门办税，经全程服务台登记，整个事项所有环节、全部流程都由税务机关内部各责任人限时完成。对各涉税事项进行“业务重组，简化流程”改革，由此增加即办事项14个，限时服务事项达到31项，涉税审批环节减少161道，简并各类报表11个，涉税审批资料减少82种（次）。同时建立全程服务相关制度，形成AB岗制度、无缺位制度、首问责任制度和首办责任制度等8项服务承诺体系，细化岗位职能，开发“全程服务管理和监督信息系统”，对全程服务从受理、承办、回复各环节进行全过程跟踪监督考核。至2004年，全市共有13类、168项涉税事项纳入全程服务审批系统进行流转，累计受理非即办涉税事宜9152件次，按时办结率达到100%，审批效能大大提高。

【一窗式服务】2003年开始，在办税大厅设置“一窗一人一机”即一个窗口、一个人员、一台微机的“一窗式”服务，就可受理并办结增值税一般纳税人纳税申报全部事宜，包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税和税款征收、进行票表比对及比对结果处理等。从而解决原先纳税申报分别要到报税、认证、申报三个窗口排队办理的现象，大大提高办税质量和效率。

【多元化申报】1999年以前，纳税人均直接上门到税务机关办理申报纳税事项，费时费力。2000年以后，市国税部门运用计算机网络技术，先后推出邮寄申报、银行网点申税、网上申报、电话申报以及代理申报等多元化申报方式，如同建立一个申报方式的“超市”，供纳税人自行选择，十分方便快捷。目前，多元化申报方式已得到广泛推行，全市3337户增值税一般纳税人以及全部所得税纳税人均实行网上报税，个体双定户的银行网点申报、电话申报率达到94.2%。全市非上门申报率达到96.3%。

【电子自助税收服务系统】由本局自行成功开发，拓宽了网上服务渠道。该系统项目内容包括纳税申报、政策法规公告以及税务局简介、办税指南、投诉举报、税务邮箱等版块，设置国税下载中心专栏，纳税人能随时下载到需要的办税软件和相关电子信息、表格等。同时，与业务重组工作相结合，开发网上文书服务系统，将所有涉税事项的办理流程、所需资料、承诺期限等予以公布，纳税人还可自行下载或填写各类申请表，直接填报后提交国税机关流转审批。

【纳税无纸化】2000年以来，市国税部门积极利用网络信息技术，提高税收征管手段的科学化，将纳税人、税务、银行、金库等方面在税款征收、缴库、核算过程中，由原来人工开具或打印传递纸质纳税凭证、手工核对等，改变成税务、银行、金库联网，信息交换全部采用电子信息，完税凭证普遍采用一联式电子转账完税证，实行电子数据网络化传递和三端一体化专业软件系统的计算机比对核算，大大提高征收效率，降低征纳成本，方便纳税人。全市纳税无纸化于2002年率先在个体定额纳税户中施行，2004年12月起在市本级纳税户中推行。

【税收管理员制度】按照“革除弊端、发挥优势、明确职责、提高水平”的原则和“科学化、精细化”管理要求逐步建立的一种税收管理制度。该制度将管事与管户结合起来，重在管事。明确税收管理员的税源监控职能，其职权主要是负责所管辖税源户的日常管理职能，包括日常检查、信息采集、资料核实、纳税辅导等，而不管税款征收、减免税审批和立案涉税案件查处的“三不管”，摒弃原税收专管员各税统管、各事统抓，集“征管查”权力于一身的弊端，同时也较好地解决在以市地为单位集中征收征管模式下出现的“淡化责任、疏于管理”问题。目前，市本级共有120余名税收管理员，占一线执法人员的70%以上。

【纳税评估】从2002年5月份起，市国税部门推出税收管理和服务的一种新形式---纳税评估，并相应成立纳税评估科。开展评估工作时，税务人员一般不用到企业现场，只根据纳税人提供的申报资料、财务资料和其他相关资料对纳税人纳税情况的完整性、真实性和准确性进行审核、分析和评定，帮助纳税人发现错误并及时改正。2005年，开展了对农产品收购发票和废旧物资抵扣重点大户的专项评估。从纳税评估工作的效果看，强化了税源分析和监控管理，提高了增值税征管水平，促进了增值税税款的及时足额入库。

【出口退税】七年间，全市共办理出口退（免）税116935万元，出口企业户数也由2000年的47户增加到2006年的200多户。七年来，出口退税政策不断改革和完善。自2001年1月1日起，将生产企业出口退税管理办法从 “先征后退”改为“免、抵、退”。随着我市外向型经济的发展，退税指标不足给企业资金周转造成一定影响，对此,我市于2002年出台出口退税托管贷款政策，帮助企业解决实际困难。2003年，生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理，并正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统，有效防范和打击出口骗税。2004年，国家进行出口退税机制改革，建立中央和地方共同负担出口退税新机制。2004年全市陈欠退税10244万元全部通过国税退给企业，当年退税也及时办结，做到不欠新账，促进全市外向型经济的发展。

【 涉外税收】2000年以来，全市利用外资、发展外向型经济方面取得良好成效，截止2006年末，全市入库涉外税收43655万元，其中市本级入库17438万元（包括原衢县）。

2000---2006年全市涉外税收征收情况统计表

单位：万元

二

出版社: 中国税务出版社; 第1版 (2007年3月1日)

平装: 730页

正文语种: 简体中文

开本: 16

ISBN: 9787801179791

条形码: 9787801179791

尺寸: 28.2 x 20.8 x 3 cm

重量: 1.5 Kg