条例全文

第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》），结合本市情况，制定本办法。

第二条　城镇土地使用税（以下简称土地使用税）在本市市区、郊区、县城、建制镇和工矿区征收。

第三条　在征收区域内，凡使用国有、集体土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人），均应依照本实施办法缴纳土地使用税。

对土地使用权有争议的土地，暂由实际使用土地的单位或个人缴纳土地使用税。

第四条　土地使用税以土地管理机关核发的土地使用证确认的面积为计税依据，尚未核发土地使用证的纳税人应据实申报土地面积，由税务机关核实计税。

单位和个人使用的土地面积超过土地管理机关核发面积的，暂按实际使用的面积申报缴纳土地使用税。

第五条　土地使用税每平方米年税额定为：一等七元，二等五元，三等三元，四等二元，五等一点五元，六等一元，七等零点五元，八等零点三元。

塘沽、汉沽、大港区，郊区、县的经济落后地区土地使用税的适用税额标准，可经市税务局批准，适当降低，但降低的额度，不得超过《条例》第四条规定最低税额的30%；经济发达地区土地使用税的适用税额标准，可以适当提高，提高后不超过《条例》规定最高税额的，需报经市税务局批准，超过《条例》规定最高税额的，报经财政部批准。

第六条　下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上（一）（二）（三）款，凡生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围。

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）。

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税十年。

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施和其他用地。

第七条　除本实施办法第六条规定者外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要减免税照顾的，可向所在区、县税务机关申请，经市税务局审核后，报国家税务局审批。

第八条　土地使用税按年计算，分两期缴纳，上半年在五月份，下半年在十一月份。

第九条　新征用的土地按照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，从纳税人取得土地使用权之日起满一年时，开始缴纳土地使用税。

计税办法：征税月份不满十五日的免征，满十五日的按一个月计征。

（二）征用的非耕地，从纳税人取得土地使用权的次月起缴纳土地使用税。

第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

凡财务上不是独立核算的单位，其土地使用税由总机构所在地的税务机关征收。外省市驻津单位，不论是否独立核算，一律在本市所在区、县税务机关缴纳土地使用税。

第十一条　土地管理机关应将其批准单位和个人使用土地的文件副本抄送给土地座落的区、县税务机关。

第十二条　土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。

第十三条　本实施办法由天津市税务局负责解释。

第十四条　本实施办法与《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》同时施行，原本市历年制定的征收土地使用费办法同时停止执行。

对个人所有的居住房屋及院落用地的征免问题另行规定。

本办法自公布之日起施行。1988年12月16日市人民政府发布的《天津市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的办法》（1988年市人民政府令第9号）同时停止执行。

第一条　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号），结合本市实际，制定本办法。

第二条　在本市范围内使用城镇土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳土地使用税。

前款所称城镇土地包括各区（含天津经济技术开发区、天津港保税区和天津新技术产业园区）范围内的土地和各县人民政府所在地及其建制镇范围内的土地。

对土地使用权纠纷未解决的，暂由实际使用土地的单位和个人缴纳土地使用税。

第三条　土地使用税以土地使用证确认的面积为计税依据。

尚未核发土地使用证或实际占用面积超过土地使用证确认面积的，纳税人应据实申报，地方税务部门核实计税。

第四条　本市土地使用税计税等级划分为七等（土地使用税税额等级范围表附后）。

各等级土地使用税每平方米年税额为：

（一）一等25元；

（二）二等20元；

（三）三等15元；

（四）四等10元；

（五）五等5元；

（六）六等1．5元；

（七）七等1元。

第五条　下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；

（七）个人所有的自住房屋占用的土地及院落用地；

（八）由国家财政部门另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

前款（一）（二）（三）项中，凡为生产、营业用地和其他非自用土地，不属于免税范围。

第六条　除本办法第五条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难的，可向土地所在地的地方税务机关提出减免税申请，由地方税务部门按照有关规定程序办理。

第七条　土地使用税按年计算，每年分两期缴纳，分别为5月和11月。

第八条　新征用的土地，按照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

第九条　土地使用税由土地所在地的地方税务部门负责征收。

第十条　土地管理部门应当向地方税务部门提供与土地相关的权属资料，具体办法由地方税务部门与土地管理部门商定。

第十一条　土地使用税的征收管理按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定执行。

省人民政府决定对《山东省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》作如下修改：

一、第二条增加一款，作为第二款：“前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

二、第三条增加一款，作为第三款：“土地使用税的免征范围，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定执行。”

三、删去第五条。

四、第六条改为第五条，修改为：“各城市、县城、建制镇、工矿区土地使用税每平方米年税额幅度为：

（一）济南市、青岛市1.5元至30元；

（二）济南市、青岛市以外的其他设区的市1.2元至24元；

（三）非设区的市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”

五、第七条改为第六条，修改为：“设区的市、县（市）人民政府应当根据市政建设状况、经济发展程度等条件，将所辖地区的土地划分为若干级别，按照本办法第五条规定的税额幅度，制定相应的税额标准，逐级报省人民政府批准。”

六、第八条改为第七条，修改为：“设区的市城市规划区内所辖的经济欠发达区域，执行本办法规定的税额幅度有困难的，经省人民政府批准，可以按照本办法第五条第四项规定的税额幅度征收。

“经济欠发达区域执行的最低税额标准需要低于本办法第五条规定的最低税额的，应当报省人民政府批准。”

七、第九条改为第八条，修改为：“个人所有的居住房屋和院落用地以及经批准的福利企业自用土地按照国家规定免缴土地使用税。”

八、删去第十三条。

九、删去第十四条。

十、增加一条作为第十二条：“2007纳税年度起，土地使用税按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和本办法的规定计算缴纳。

“前款所称纳税年度，自公历1月1日起，至12月31日止。”

此外，对本办法条文的顺序作相应调整，并对个别条文的文字作修改。

本决定自公布之日起施行。

《山东省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》根据本决定作相应的修正，重新公布。