为加强财务监督，依据国家有关规定，特制定本制度。

一、各级财务部门必须设立稽核岗位，有条件的单位需设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由会计主管兼任稽核员，但出纳人员不得兼管稽核工作。

二、稽核人员必须具备较高的的政治素质和业务素质，且需由会计师以上职称的人员担任。

三、稽核人员必须依据国家有关政策、法律及学校规章制度等有关规定对所发生的会计事项进行稽核，严把稽核关。对不合法、内容不真实、手续不完备、数字不准确的原始凭证予以退回，要求更正、补充。对内容不完整、数字不准确、会计科目使用不当的记帐凭证要求更正。

四、所有会计凭证必须经过稽核人员稽核后，才能据以记帐；所有支出，必须经稽核人员稽核后，出纳人员才能付款。对于无计划或超计划的项目开支，稽核人员有权拒绝支付。对不符合规定的收入项目应提出意见或拒绝办理。

五、稽核人员在对经济业务进行审核和监督过程中，若发现异常情况必须及时处理，并向领导汇报。

六、本制度自发布之日起施行，由计财处负责解释。

财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构财务稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

通过财务稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因此，几经修订的《会计法》，始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。

财务稽核是财务稽查和财务复核的简称。

财务成果稽核是金融稽核部门对各类金融机构的成本、利润成果进行监督检查的一种稽核方式。财务成果稽核主要是检查各类金融机构业务经营过程中的各项利息和费用、成本开支范围和成本核算的合规性和正确性。

具体是： ①成本开支范围的合规性，有无将不属于成本开支范围，或与经营活动无关的其他费用列入成本。②成本核算按实际发生额核算部分和按权责发生制核算部分是否严格划分清楚，按权责发生制预提或摊销的费用，是否符合规定比例，计算是否准确。③成本核算资料是否完整、真实、正确，有关成本核算的原始凭证、账册、成本汇总和分配报表、统计资料，是否按规定格式和内容真实记载。④各项利息支付是否符合利率政策，有无擅自降低或提高利率，扩大计息范围的情况，支付手续费、代办费是否符合规定的范围和比例; 各项业务费用，包括低值易耗品摊销，职工福利费等，是否按规定列支。⑤检查成本率和综合费用率是否超过计划。2100433B

审计稽核即稽查和审核。审计稽核一般属于内部审计监督，主要是对机关企事业单位内部的财务收支审计会计核算等进行检查监督，但也有兼顾对外监督。

如民国时期的官办、企业、铁路、邮电等内部都设有专门从事稽核工作的稽核处。而银行所设的稽核处既审核内部财务收支又对接受贷款的工商企业进行检查，监督信贷款项的使用情况。现行会计法也规定会计机构内部建立稽核制度，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正，补充；对违反国家统一财政制度、财务制度规定的收支，不予办理，这些都属于事前监督工作。 2100433B

建立会计机构内部稽核制度。

其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。

会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因此，几经修订的《会计法》，始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。