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工资、薪金所得适用
①对工资、薪金所得按月征收,采有七级超额累进税率,具体规定见个人所得税税率表(1)(工资、薪金所得适用)。
表2-1个人所得税税率表
级数 |
含税级距 |
不含税级距 |
税率(%) |
速算扣除数 |
---|---|---|---|---|
1 |
不超过1500元的 |
不超过1455元的 |
3 |
0 |
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
超过1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
超过4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
超过7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
超过27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
超过41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
7 |
超过80000元的部分 |
超过57505的部分 |
45 |
13505 |
此表说明:
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
就个人所得税而言,免征额是5000元。个人所得税率表是以5000元为基点计算的(注:2011年9月1日执行)
个体工商户的生产经营所得
②对个体工商户的生产经营所得和对企业、事业单位承包经营、租赁经营所得,按年征收,采用五级超额累进税率,具体规定见个人所得税税率表
表2-2个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数 |
全年应纳税额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
---|---|---|---|
1 |
不超过15000元的 |
5 |
0 |
2 |
超过15000元至30000元的部分 |
10 |
750 |
3 |
超过30000元至60000元的部分 |
20 |
3750 |
4 |
超过60000元至100000元的部分 |
30 |
9750 |
5 |
超过100000元的部分 |
35 |
14750 |
个人所得税税率表(2)(注:2011年9月1日开始执行)
劳务报酬所得中的加成征收也属于超额累进税率。
(1)计算方法比较复杂,征税对象越大,包括等级越来越多,计算就越复杂。
(2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下,指就超过部分按高一级税率计算,一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。
(3)边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度差。在实际工作中,为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题,采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
为解释超额累进税率,在此先说明累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率,即按征税对象数额的大小划分为若干等级,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累进税率,是把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级分别规定相应税率,当税基超过某个级距时,课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。如表1-1所示:
表1-1 某三级全额累进税率表
级数 |
全月应纳税所得额(元) |
税率(%) |
---|---|---|
1 |
5000以下 |
10 |
2 |
5000~20000(含) |
20 |
3 |
20000(含)以上 |
30 |
运用全额累进税率的关键是查找每一纳税人应税收入在税率表中所属的级次,找到了收入级次,与其对应的税率便是该纳税人所适用的税率,全部税基乘以适用税率即可计算出应缴税额。例如,某纳税人某月应纳税所得额为6000元,按上表所列税率,适用第二级次,其应纳税额为6000×20%=1200(元)。
全额累进税率计算方法简便,但税收负担不合理,特别是在划分级距的临界点附近,税负呈跳跃式递增,甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象,不利于鼓励纳税人增加收入。
超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。如表1-2为一个三级超额累进税率表来源北京安通学校
表1-2 某三级超额累进税率表
级数 |
全月应纳税所得额(元) |
税率(%) |
速算扣除数 |
---|---|---|---|
1 |
5000以下 |
10 |
0 |
2 |
5000~20000(含) |
20 |
500 |
3 |
20000(含)以上 |
30 |
2500 |
如某人某月应纳税所得额为6000元,用上表所列税率,其应纳税额可以分步计算:
第一级的5000元适用10%税率,应纳税为5000×10%=500元
第二级的1000元(6000-5000)适用20%的税率,应纳税为1000×20%=200元
其该月应纳税额=5000×10% 1000×20%=700元
目前我国采用这种税率的税种有个人所得税。
在级数较多的情况下,分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算,也可采用速算法。速算法的原理是,基于全额累进计算的方法比较简单,可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多,即有重复计算的部分,这个多征的常数叫速算扣除数。用公式表示为:
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额
公式移项得:
按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数
接上例某人某月应纳税所得额为6000元,如果直接用6000元乘以所对应级次的税率20%则对于第一级次的5000元应纳税所得额就出现了5000×(20%-10%)的重复计算的部分。因为这5000元仅适用10%的税率,而全部用了20%的税率来计算,故多算了10%,这就是应该扣除的所谓速算扣除数。如果用简化的计算,则6000元月应纳税所得额应纳所得税
=6000×20%-500=700元
就是根据(造价)金额的大小,按照不同的梯段取不同的费率。比如100万以下费率3%,100万到500万,费率2%,则造价金额为350万的话,计算如下:100万*3%=3万,(350-100)万*2%=5...
举例:如住宅工程 人材机合计为9000万元,其文明措施费多少钱: 1、 20,000,000 4.16% 832,000.00 2、 10,000,000 3.37% 337,000.00 3、 20...
所谓差额定率,是指按照一定的差额来制定相应的税率,比如:工薪项目的个税分了7档,每一档有相应的税率 所谓累进,即是差额超过规定分档的临界点,税率就增加。累进分按额累进和按率累进。个税是按额累进,...
应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额。工资薪金所得应交的个人所得税的税率为执行3%至45%的七级超额累进税率。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级部分的数额分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的“超’’字,是指征税对象数额超过某一等级时,仅就超过部分,按高一级税率计算征税。
开征房产累进税稳定房价
开征房产累进税稳定房价——房地产是我国国民经济的支柱产业,涉及千家万户。稳定房价,防止其大起大落不仅是当前我国经济工作的一个重中之重,也是我国房地产业的一个长期发展目标。 房价持续上涨是由多种因素综合而成,但从根本来看,是由供求关系不平衡造成...
全国优惠造价咨询费累进自动计算表
X≤200 200<X ≤500 500<X ≤2000 1 140 0.10% 0.09% 0.08% 2 140 0.20% 0.18% 0.16% 3 单独出具 编制成果 的造价金 额 140 0.35% 0.32% 0.30% 4 140 0.35% 0.33% 0.30% 5 140 0.20% 0.18% 0.16% 6 140 0.40% 0.35% 0.30% 7 140 0.20% 0.15% 0.12% 8 工程结算 审核 委托审核 的造价金 额 140 0.40% 0.35% 0.30% 9 管控项目 合同结算 造价金额 140 1.20% 1.00% 0.80% 10 鉴证成果 造价金额 140 1.00% 0.90% 0.80% 11 计算对象 合计重量 1 注册造价 工程师 实际工作 日 1 造价员 实际工作 日 1 8 工程结算 审核 审核差异 超过核定 造价
我国的个人所得税就是适用超额累进税率,为3%至45%;土地增值税为超率累进税率,为30%至60%。
是应征税额与课税对象之间的比例,它体现了征税的深度。
比例税率;累进税率;定额税率。
(1)比例税率定义:是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。比例税率的分类:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)累进税率定义:是随征税对象数额增大而提高的税率。
累进税率的分类:全额累进税率和超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义:对单位征税对象规定一个固定税额,而不是规定一个征收比例。
定额税率的分类:①地区差别定额税率②幅度定额税率③分类分级定额税率
累进税可分为两种:
1、全额(率)累进税:将课税对象的全部数额都按一个相应等级的税率计征;
2、超额(率)累进税:将课税对象按数额(比率)大小分为若干等级部分,每个等级部分分别按其相应的税率计征。