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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)目录

房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)目录

第1章 会计科目设置与业务处理

1.1 会计科目的设置 1

1.房地产开发企业新《企业会计准则》下应设置哪些会计科目? 1

2.是否需要设置“待摊费用”和“预提费用”会计科目? 3

3.不设置“待摊费用”科目,待摊性质的费用如何核算? 3

4.不设置“预提费用”科目,预提性质的负债如何核算? 5

5.新《企业会计准则》下房地产开发企业的开(筹)办费如何核算? 5

6.执行《企业会计准则》后原行业会计制度还可以使用吗? 6

1.2 开发成本的核算 6

1.新制度下房地产开发企业的成本项目有哪些变化? 6

2.房地产开发企业的成本项目有哪些? 7

3.房地产企业如何设置开发成本的明细项目? 8

4.如何核算“开发成本——建筑工程费用”? 12

5.拆迁安置房的成本计入“开发成本”的哪个成本项目? 15

6.支付的拆迁补偿费如何进行会计处理? 15

7.预付工程款是否计入“开发成本——建筑工程费用”? 16

8.向政府相关部门缴纳的报建费计入什么会计科目? 16

9.购买土地缴纳的契税、耕地占用税如何核算? 16

1.3 管理费用 17

1.房地产公司物业管理部门发生的费用如何核算? 17

2.房地产企业的“管理费用”科目核算包括哪些内容? 18

3.房地产企业如何设置“管理费用”的明细项目? 18

4.“管理费用——业务招待费”的核算范围有哪些? 19

5.核算“业务招待费”时应注意哪些问题? 20

6.“业务招待费”可以在“开发间接费用”等科目核算吗? 20

7.公司内部会议发生的餐费如何核算? 21

8.房地产企业发生的采购保管费如何核算? 21

1.4 销售费用 22

1.房地产企业的销售费用核算内容有哪些? 22

2.房地产企业如何设置“销售费用”的明细项目? 22

3.租入“售楼部”的装修费如何核算? 23

4.售楼部、样板房的维修费如何核算? 24

5.已交付的房屋因地震而发生“质量检测费”如何核算? 24

1.5 财务费用、开发间接费用 24

1.房地产企业如何设置“财务费用”的明细项目? 24

2.房地产企业的“借款费用”如何核算? 25

3.房地产企业因贷款而发生的审计费、评估费等如何核算? 26

4.支付金融机构的罚息计入哪个会计科目? 27

5.房地产企业的外币汇兑损益在哪个会计科目核算? 27

6.房地产企业如何设置“开发间接费用”的明细项目? 28

7.房地产企业如何归集和分配开发间接费用? 29

8.利用“开发产品”而建设样板房的装修费如何核算? 31

9.支付的维修基金在哪个会计科目核算? 32

10.支付的“前期物业管理费”计入哪个会计科目? 32

1.6 应付职工薪酬 33

1.房地产企业的“应付职工薪酬”包括哪些内容? 33

2.什么是企业职工福利费? 33

3.如何设置“应付职工薪酬——应付福利费”明细项目? 34

4.食堂人员的工资薪金分配到什么会计科目? 34

5.食堂购置的炊具、餐具等计入什么会计科目? 35

6.食堂购入的米面、粮油等如何核算? 35

7.职工报销的餐费和医疗费如何核算? 36

8.公司为职工租房的租金如何核算? 36

9.为职工购买的商业保险费如何核算? 36

10.解除劳动合同支付的补偿金如何核算? 37

11.节日礼金、生日礼金等在什么科目核算? 37

1.7 税 金 38

1.为职工承担的个人所得税如何核算? 38

2.预缴营业税、土地增值税、企业所得税如何核算? 38

3.代扣代缴税金的手续费如何核算? 40

1.8 固定资产 41

1.固定资产目录包括哪些内容? 41

2.固定资产一次性计入成本费用如何进行会计处理? 41

3.补提的固定资产折旧如何进行账务处理? 42

4.固定资产以旧换新如何进行账务处理? 43

5.将开发产品转作固定资产如何确认其原值? 43

6.以房产投资的入账依据是发票吗? 43

7.新《企业会计准则》对自建办公楼的会计处理是如何规定的? 44

8.按公允价值计价的投资性房地产如何核算? 44

1.9 甲供材料 46

1.房地产企业的“甲供材料”如何核算? 46

2.甲供材料按照约定价格结算产生差额如何处理? 46

3.房地产企业购买的工程设备如何核算? 47

4.开发商与施工单位结算甲供材料价款的步骤有哪些? 48

1.10 营业外收入 48

1.公司因延期交房而支付的违约金如何核算? 48

2.无法支付的“工程质量保修金”如何核算? 48

3.房地产企业不再退还投标保证金如何核算? 49

4.收到政府返还的“报建费”如何核算? 49

5.购房业主违约而放弃的购房定金如何处理? 50

1.11 营业收入的确认 50

1.房地产企业销售收入有哪几种形式? 50

2.房地产企业确认销售收入有哪些条件? 51

3.房地产企业的经营特征对确认销售收入有何影响? 51

4.如何理解房企确认收入的“商品的风险和报酬的转移”? 52

5.如何理解房企确认收入的“成本能够可靠计量”? 53

6.能否告知上市房地产公司是如何确认营业收入的? 53

7.各种收款情况下如何确认营业收入? 54

8.能否举例说明房企是如何确认营业收入、进行会计处理的? 54

1.12 其 他 56

1.拆迁补偿收入如何进行会计处理? 56

2.未获“土地使用权证”能否作为无形资产核算? 57

3.企业购入的理财产品如何核算? 57

4.异地参加培训的差旅费如何进行会计处理? 58

5.预收客户的购房定金、订金、诚意金如何核算? 58

6.投标保证金、履约保证金(保函)如何核算? 59

7.收取了全额发票后预留保证金如何核算? 59

8.房地产企业收取的招标图纸费是否冲减管理费用? 60

第2章 税收征管与发票管理

2.1 税收征管 61

1.企业所得税规定不明确的是否遵循财会处理规定? 61

2.经济合同能改变纳税义务吗? 62

3.房地产企业存在哪些涉税问题? 62

4.对偷税行为既罚款又加收滞纳金是否属于重复处罚? 68

5.对偷税行为进行查处受时效限制吗? 69

6.如何理解《行政处罚法》的“一事不二罚”原则? 69

7.按时申报但未按时缴纳税金应如何处罚? 70

8.没有按时申报预缴企业所得税如何处罚? 70

9.减免税期间少申报税额如何处罚? 70

10.企业未按规定预缴税金是否加收滞纳金? 71

11.计算税款滞纳金是否扣除节假日? 71

12.纳税人因计算错误少缴税款如何处理? 72

13.公司已补缴税款是否还要补缴滞纳金? 72

14.没有足额代扣代缴税款需要缴纳滞纳金吗? 72

15.加收滞纳金的起止期限是如何规定的? 73

16.经批准缓缴税金是否应该加收滞纳金? 74

17.外出经营许可证在国税还是地税开具? 74

18.企业为什么不能零申报税金? 75

19.新企业不按时建账是否符合相关规定? 75

20.网上申报纳税后以什么凭证作为会计核算的依据? 76

21.税务登记证遗失会受到什么处罚? 76

22.如何应对税务机关的纳税评估? 77

23.税务机关调取企业账簿应该多长时间归还? 78

24.能否以企业资金拮据而申请延期缴纳税款? 79

25.支付境外设计费如何办理售付汇税务证明? 79

26.跨地区汇总纳税的企业能否实行核定征收? 80

27.办理税务注销应该提供哪些资料? 80

28.注销外资企业是否需要补缴减免的税款? 81

29.税务注销时还需要纳税申报吗? 81

30.税务稽查与纳税评估有什么不一样? 82

31.清算所得是否能够弥补以前年度亏损? 83

32.多缴纳的销售不动产营业税是否可以要求税务机关退还? 84

33.少预缴企业所得税是否作为偷税处理? 84

2.2 发票管理 85

1.新《发票管理办法》有哪些变化? 85

2.购房业主将发票遗失如何处理? 89

3.发票未填开付款方全称是否可以税前扣除? 89

4.从国外取得的发票如何鉴别? 90

5.支付违约金是否须取得发票? 90

6.企业收取职工的赔偿费开具什么票据? 90

7.施工企业如何向开发商开具发票? 90

8.房地产企业应该取得哪些合法凭据? 91

9.房地产企业常见的未按规定取得凭据的行为有哪些? 92

10.如何审核开发企业取得的各种发票? 92

11.企业之间是否可以转借、代开发票? 93

12.发票内容能否开成“礼品”、“办公用品”? 93

13.开具发票是加盖财务专用章还是发票专用章? 94

14.房产企业支付电梯维修费应取得什么发票? 94

15.跨省市开具发票是如何规定的? 94

16.什么情况下需要税务机关代开普通发票? 95

17.发票遗失为什么要罚款? 96

18.收取厂家的质量赔偿款是否开具发票? 96

19.从其他单位买发票未申报纳税如何处罚? 97

20.如何鉴别和审核取得的发票? 97

21.开具不动产发票有何要求? 98

22.模型制作应该收取什么发票? 99

23.转让没有产权的车库如何开具发票? 99

24.预售房产何时向业主开具发票? 99

25.房地产公司应该向钢结构施工公司索取什么发票? 99

26.可以到付款方的主管税务机关代开发票吗? 100

27.未按规定金额开具发票要罚款吗? 101

28.银行代收费业务是否使用《银行代收费业务专用发票》? 101

29.发票存根联可以自行销毁吗? 102

30.商品房销售发票有误发生退票及退房时发票如何处理? 102

31.取得跨年度的发票如何处理? 102

32.在税控收款机打印的发票是否还需要加盖公章? 103

33.如何开具收取借款利息的发票? 103

34.职工福利费开支的费用也必须要发票吗? 104

35.发票抬头能否开给公司的分支机构? 104

36.丢失发票如何在企业所得税税前扣除? 105

37.职工报销没有发票如何进行税务处理? 105

38.以旧机器设备投资是否需要开具发票? 106

39.职工福利费列支凭证如何规范? 107

40.普通发票开具红字发票有什么要求? 107

41.房产公司应取得安装公司的何种发票? 108

42.我们应该获取监理公司在何地开具的发票? 108

43.在新税法框架下如何掌握发票作为税前扣除的凭据? 109

44.发票丢失后报销的费用是否可以税前扣除? 110

45.去税务机关代开发票缴纳的增值税能否税前扣除? 110

46.暂估入账的成本(无发票)是否可以税前扣除? 111

47.房企取得建筑公司机构所在地开具的发票可以吗? 111

48.在土地交易中心竞拍的土地应当取得什么样的票据? 111

49.企业所得税纳税评估发现不合规发票如何处理? 112

50.房产企业对外支付款项无法取得发票如何进行税务处理? 113

第3章 企业所得税

3.1 新《企业所得税法》相关问题 117

1.新《企业所得税法》对权责发生制是如何规定的? 117

2.新税法关于研发费用的税前扣除是如何规定的? 117

3.亏损企业能否享受研发费用加计扣除的优惠政策? 118

4.研发人员的社保费能否加计扣除? 118

5.企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除有哪些条件? 119

6.分支机构能否独立享受企业所得税优惠政策? 119

3.2 非居民纳税人 119

1.非居民纳税人计缴企业所得税是否可以扣除其他税费? 119

2.支付境外销售佣金是否代扣代缴企业所得税? 120

3.向境外股东分配利润何时代扣代缴企业所得税? 121

4.新税法实施前外企未分配利润是否缴纳企业所得税? 121

5.向中国香港母公司分配税后利润如何缴纳所得税? 121

6.新税法下外国企业分回的利润如何缴纳企业所得税? 122

3.3 核定征收 123

1.新《企业所得税核定征收办法》的征收范围是否有变化? 123

2.房地产开发企业可以核定征收吗? 123

3.新《企业所得税核定征收办法》要求企业要汇算清缴吗? 124

4.核定征收企业所得税的能否税前弥补以前年度亏损? 124

5.为什么会计师事务所的企业所得税不能核定征收了? 125

6.实行核定征收的企业营业额等发生变化如何处理? 126

7.新税法下核定征收办法对核定征收率是如何规定的? 126

8.“查账”改“核定”后往年亏损能否弥补? 127

3.4 收入收益 127

1.企业取得的代扣税手续费收入是否缴纳企业所得税? 127

2.“权益性投资收益”是否需要补税? 128

3.新税法对利息收入的确认是如何规定的? 129

4.新税法下预收账款确认为收入的年限有强制规定吗? 129

5.股权投资人民币升值部分是否缴纳企业所得税? 130

6.企业无法支付的款项如何进行税务处理? 130

7.购买基金获取的利润是否缴纳企业所得税? 131

8.房地产企业取得政府奖励基金如何进行税务处理? 131

9.拆迁补偿收入如何进行税务处理? 132

10.跨年收取的租赁费如何进行所得税处理? 133

11.以房产抵偿工程款如何缴纳企业所得税? 134

12.以前年度取得的捐赠收入如何处理? 134

13.开发商以“买别墅送汽车”的方式促销企业所得税如何处理? 135

14.开发商的股东放弃公司的债权是否缴纳企业所得税? 135

3.5 视同销售 136

1.哪些事项需要视同销售缴纳企业所得税? 136

2.开发产品转作自用是否视同销售缴纳企业所得税? 136

3.用非货币性资产投资是否视同销售缴纳企业所得税? 137

3.6 固定资产 137

1.新《企业所得税法》的固定资产有哪些变化? 137

2.新《企业所得税法》下如何划分固定资产与低值易耗品? 138

3.新《企业所得税法》下固定资产的折旧年限是如何规定的? 139

4.企业购入的财务软件如何摊销? 139

5.职工食堂计提的折旧费用是否可以税前扣除? 139

6.新《企业所得税法》关于固定资产的净残值是如何规定的? 140

7.投资者购买的汽车公司使用折旧费能否税前扣除? 140

8.暂估入账的固定资产折旧是否可以税前扣除? 141

9.未办竣工手续的房屋出租其折旧是否可以税前扣除? 141

10.补提以前年度固定资产折旧如何税前扣除? 142

11.固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限是否纳税调减? 142

12.新的固定资产加速折旧政策有哪些变化? 143

3.7 业务招待费、工资薪金 144

1.业务招待费的税前扣除有哪些要求? 144

2.视同销售收入能否作为“业务招待费”等的计提基数? 145

3.企业在筹建期的业务招待费如何税前扣除? 146

4.税务机关是否有权调整“工资薪金”? 147

5.企业税前扣除的工资薪金是否包括临时工工资? 147

6.工资薪金和劳务报酬在税前扣除有哪些要求? 147

7.国税函〔2009〕3号文件规定的“实际发放”是计提还是支付? 148

8.组织职工旅游的费用如何税务处理? 148

9.支付职工工伤期间的医疗费及工资应如何处理? 149

10.没有为员工缴纳社保费支付的工资薪金是否可以税前扣除? 149

3.8 差 旅 费 150

1.企业发生的差旅费如何税前扣除? 150

2.企业为其他单位的职工报销差旅费是否可以扣除? 150

3.报销差旅费时“伙食补助费”、“公杂费”是否需要票据? 151

4.出差期间的餐费是否在差旅费中列支? 151

5.实行住宿费包干办法的是否不需要住宿费发票? 151

6.购买飞机票的保险费是否可以税前扣除? 152

7.私车公用时企业为职工报销的车辆费用是否可以税前扣除? 152

8.职工出差伙食补助费如何进行税务处理? 153

3.9 保 险 费 154

1.补充养老及补充医疗保险费如何税前扣除? 154

2.为职工购买的储蓄保险是否可以税前扣除? 154

3.补缴以前年度的社保费是否可以税前扣除? 155

3.10 职工福利费、职工教育经费、工会经费 155

1.新税法对三项费用的税前扣除是如何规定的? 155

2.职工福利费的开支范围包括哪些? 156

3.非货币性福利是否按照14%以内税前扣除? 156

4.支付职工的购房补贴是否可以税前扣除? 157

5.支付职工的午餐费属于职工福利费吗? 157

6.职工福利费的税前扣除是否必须要有发票? 158

7.支付退休职工的生活补贴费是否可以税前扣除? 158

8.个人报销的养老保险、医疗保险是否可以税前扣除? 159

9.职工教育经费的开支范围包括哪些? 159

10.未实际使用的职工教育经费能否税前扣除? 160

11.高层管理人员的境外培训费是可否计入管理费用税前扣除? 161

12.取得文凭的学费是否可以在职工教育经费列支? 162

13.主管税务机关代扣代缴的工会经费均可以税前扣除吗? 162

14.已计提未用完的工会经费是否要做纳税调整? 162

3.11 利息支出 163

1.新税法下企业的利息支出如何税前扣除? 163

2.特别纳税调整中对加收利息是如何规定的? 164

3.支付个人的借款利息支出是否可以税前扣除? 165

4.向金融机构支付的罚息可以在税前列支吗? 166

5.以前年度未预提的贷款利息是否可以税前扣除? 166

6.如何确定金融机构同期同类贷款利率? 167

7.集团内的子公司之间拆借资金是否必须收取利息? 168

8.房地产开发前期的利息支出如何税前扣除? 169

9.新税法下计算利息支出可以使用浮动利率吗? 169

10.跨年度借款的利息支出如何税前扣除? 169

3.12 长期待摊费用 171

1.房地产企业的“长期待摊费用”包括哪些内容? 171

2.房屋装修费如何进行税务处理? 172

3.13 捐 赠 172

1.企业向地震灾区的捐款如何税前扣除? 172

2.汶川地震捐赠导致亏损以后年度可弥补吗? 173

3.计算公益捐赠的基数是否应该包括捐赠额? 173

3.14 手续费及佣金 173

1.手续费和佣金税前扣除有新规吗? 173

2.财税〔2009〕29号文件规定的“手续费及佣金”包括哪些内容? 174

3.如何界定代理业是否属于财税〔2009〕29号文件的规定范畴? 174

4.手续费及佣金税前扣除有哪些条件? 175

5.企业在核算“手续费及佣金”时应该关注哪些问题? 175

6.如何界定支付手续费及佣金的凭证是合法真实的? 176

3.15 投资、股权转让 177

1.以土地投资时被投资企业是否按照评估价值进行税前扣除? 177

2.投资性房地产以公允价值计价的收益是否缴纳企业所得税? 177

3.开发企业能否以自行评估的价值作为税前扣除的依据? 178

4.外资企业是否因股权转让而补缴已抵免的企业所得税? 178

3.16 预缴企业所得税 179

1.预缴企业所得税应关注哪10个问题? 179

2.季度预缴企业所得税时需要调整业务招待费吗? 181

3.预缴的营业税金、土地增值税是否可以税前扣除? 182

3.17 关于房地产新“31号”文件 182

1.房地产企业的新“31号”文件有哪14个方面的变化? 182

2.房地产开发企业为什么要预缴企业所得税? 192

3.如何确认房地产企业的应税收入? 194

4.储藏室、地下车位的开发成本如何结转? 197

5.房地产开发项目尚未进行竣工决算能结转开发成本吗? 197

6.房地产企业如何确认开发产品已完工? 198

7.房地产企业的后续成本如何税前扣除? 198

8.只有预售收入的房企可否税前扣除业务招待费? 198

9.向主管税务机关申报经济适用房的计税毛利率应提供哪些资料? 200

10.房产企业代收费用是否缴纳企业所得税? 200

11.向主管税务机关报送毛利差异调整情况报告包括哪些资料? 200

12.未办理完工备案和会计决算手续可以进行计税成本结转吗? 201

13.房地产项目结算完成后取得的发票如何处理? 201

14.房地产企业成本核算对象还需要备案吗? 202

15.项目竣工后取得发票应在哪年税前扣除? 203

3.18 企业所得税汇算清缴 204

1.汇算清缴纳税人应该关注哪16个方面的问题? 204

2.新《企业所得税法》是如何规定年度汇算清缴期限的? 206

3.汇算清缴期过后发现少申报如何处理? 207

4.以前年度的亏损可以调整吗? 207

5.税务机关查补的所得额是否能弥补亏损? 207

6.房地产企业的汇算清缴有哪些不一样? 208

7.新的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》

有哪些变化? 210

8.新的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》

有哪些特点? 211

3.19 资产损失 211

1.企业之间拆借资金的损失能否税前扣除? 211

2.公司因对外担保造成的损失是否可以税前扣除? 212

3.关联企业发生的坏账损失是否可以税前扣除? 213

4.低价出售存货的损失是否要税务机关审批才能扣除? 213

5.职工借款不还造成的损失是否可以税前扣除? 213

6.股票买卖损失是否可以税前扣除? 214

7.自行拆除的房屋建筑物损失如何税前扣除? 214

8.新税法下股权投资损失的税前扣除有无变化? 215

9.哪些资产损失不需要报送主管税务机关审批? 216

3.20 弥补亏损 216

1.集团企业之间股权转让损失是否可以税前扣除? 216

2.弥补亏损是否需要主管税务机关审批? 217

3.企业所得税汇算清缴时能否互抵多提与少提的折旧? 217

4.预缴税款时是否可以直接弥补亏损? 217

5.企业改制重组后是否可以延续弥补亏损? 218

3.21 税前扣除 218

1.企业给予职工的工伤死亡补助能否税前扣除? 218

2.支付的委托贷款利息是否可以税前扣除? 219

3.支付去年的营销代理费是否可以税前扣除? 220

4.赔付职工的工资薪金是否可以税前扣除? 221

5.计提的销售佣金是否可以税前扣除? 221

6.投资者投资未到位发生的利息支出可否税前扣除? 222

7.我方承担承兑汇票的贴息可以税前扣除吗? 223

8.银行手续费不能取得发票是否可以税前扣除? 223

9.计提未缴纳的流转税是否可以税前扣除? 223

10.房企的土地使用税可计入费用当期扣除吗? 224

11.股权转让如何进行税务处理? 225

12.在中国香港招商期间发生的费用如何税前扣除? 226

13.房产公司支付的高尔夫会员费能否在税前扣除? 226

14.代职工支付的违约金能否税前扣除? 227

15.交通事故赔偿损失能否税前扣除? 227

16.这样的汽车修理费可以税前扣除吗? 228

17.支付国土局的滞纳金是否可以税前扣除? 228

18.支付的土地闲置费是否可以税前扣除? 229

19.支付的车辆保险费是否可以税前扣除? 229

20.房企支付的“建工意外险”能否在税前列支? 230

21.支付赔偿金应该取得哪些原始凭证? 230

22.企业计提的各项准备金是否可以税前扣除? 231

23.预提的广告费是否可以税前扣除? 231

24.企业为职工支付的通信费是否可以税前扣除? 232

25.劳动保护支出税前扣除应注意哪些要点? 232

26.发给职工的工作服是否可以税前扣除? 233

27.劳务公司派遣的保安人员的劳务费如何税前扣除? 233

28.为员工购买的雇主责任险是否可以税前扣除? 233

29.职工食堂购菜没有发票能否税前扣除? 234

30.由旅行社开具的发票是否可以税前列支? 235

31.办公楼水电费分割如何进行税前扣除? 235

32.用员工姓名的发票入账能否在税前扣除? 236

33.如何正确理解可在税前扣除的税金? 236

34.员工在异地缴纳的社保费用能否税前扣除? 237

35.门诊收费收据能否在企业所得税前扣除? 237

36.职工食堂的经费补贴税前是否准予扣除? 238

37.哪些支出属于与取得收入无关的其他支出不能税前扣除? 238

3.22 其 他 239

1.企业减少资本金是否缴纳企业所得税? 239

2.以外币缴纳企业所得税时汇率如何确定? 240

3.支付赔偿金应该取得哪些原始凭证? 240

4.房地产公司促销的奖品如何进行税务处理? 240

5.外资房企向境外关联公司支付的管理费用可以税前扣除吗? 241

第4章 营业税

4.1 新营业税条例及实施细则 243

1.修订后的《营业税暂行条例》有哪些变化? 243

2.修订后的《营业税暂行条例实施细则》有哪些变化? 245

3.新条例规定的机构所在地是指总机构吗? 250

4.销售不动产在何地缴纳营业税? 250

5.如何理解“预收账款”的营业税纳税义务发生时间? 251

6.新营业税政策中的“其他单位”包括“个体工商户”吗? 252

4.2 视同销售 252

1.哪些行为应该视同销售缴纳营业税? 252

2.企业将房屋无偿捐赠给学校是否缴纳营业税? 253

3.直系亲属赠与房产到底要不要缴纳营业税? 253

4.买房时赠送车位应该如何纳税? 254

5.将开发产品转作自用是否缴纳营业税? 254

6.企业将自建房屋销售给职工是否缴纳营业税? 255

7.个人销售自建自用住房可以不缴纳营业税吗? 255

8.企业自建自用的房屋是否缴纳营业税? 256

4.3 预收账款及违约金、定金等 256

1.房地产开发企业为什么要按照预收账款缴纳营业税? 256

2.房地产企业收取的定金是否缴纳营业税? 257

3.房地产公司收取的诚意金是否缴纳营业税? 257

4.商家违约而没收的租赁保证金是否缴纳营业税? 258

5.房地产开发企业收取的退房违约金是否缴纳营业税? 258

6.解除租房合同取得违约金是否缴纳营业税? 259

7.出租房屋收取的租赁保证金或押金是否缴纳营业税? 259

4.4 差额纳税 260

1.企业转让抵债的房产如何缴纳营业税? 260

2.出售低于旧房购买价的是否可以不缴纳营业税? 260

3.受让的土地使用权进行商品房开发是否可以按照差额缴纳营业税? 261

4.以出让方式取得的土地再转让可否按差额缴纳营业税? 261

5.拍得“烂尾楼”改建后再出售,如何缴纳营业税? 262

6.个人转让住房如何缴纳营业税? 262

7.抵债取得的土地和房屋由谁缴纳营业税? 263

8.转让在建项目如何缴纳营业税? 263

9.将受赠的不动产再销售后如何缴纳营业税? 264

4.5 代收款项 264

1.房地产开发企业代收的房屋维修基金是否缴纳营业税? 264

2.房地产开发企业代收费用是否缴纳营业税? 265

4.6 投资、股权转让、合作建房 265

1.以土地、房屋投资入股是否缴纳营业税? 265

2.以现金投资入股收取固定利润是否缴纳营业税? 265

3.以房屋作为股利分配给投资者是否缴纳营业税? 266

4.股权转让中涉及的土地房产是否缴纳营业税? 266

5.转让企业产权是否缴纳营业税? 266

6.合作建房如何征收营业税? 267

7.企业集资建房是否缴纳营业税? 268

4.7 甲供材料设备 268

1.建筑业营业税纳税申报地点是如何规定的? 268

2.甲供装饰材料是否缴纳营业税? 269

3.自建厂房购入的材料是否应该补缴营业税? 270

4.建筑工程设备是否征收营业税? 270

4.8 利息、有价证券 271

1.集团内部银行的利息收入是否缴纳营业税? 271

2.集团内企业之间拆借资金收取的利息是否缴纳营业税? 271

3.支付外债利息是否代扣代缴营业税? 272

4.个人借款给企业收取的利息收入是否缴纳营业税? 273

5.外债利息转增资本是否需要代扣代缴营业税? 274

6.关联企业之间融通资金不收取利息,是否需要缴纳营业税? 274

7.企业间无偿借款是否缴纳营业税? 275

8.委托贷款利息收入是否需要代扣代缴营业税? 276

9.个人从事有价证券买卖取得的收入是否征收营业税? 276

4.9 境外劳务 277

1.如何理解财税〔2009〕111号文件中境外劳务的范围? 277

2.通过网络接受境外设计劳务要缴纳营业税吗? 277

3.支付境外企业以前年度利息是否需要代扣代缴营业税? 278

4.支付境外上市费用需要代扣代缴营业税吗? 278

4.10 收入收益 279

1.企业取得的财政扶持奖励基金是否缴纳营业税? 279

2.出售无产权的车位是按租金确认收入缴纳营业税吗? 280

3.企业的营业外收入是否都不需要缴纳营业税? 280

4.收取地下停车费如何缴纳营业税? 281

5.预收房屋租金如何缴纳营业税? 282

6.投资政府的土地开发项目取得的收益需要缴纳营业税吗? 282

7.房地产开发企业收取的车位押金是否缴纳营业税? 283

4.11 物业管理 284

1.新营业税政策下物业公司是否仍可以按差额纳税? 284

2.物业公司代收费用如何缴纳营业税? 284

3.物业公司预收物业管理费如何缴纳营业税? 285

4. 异地提供物业服务如何缴纳营业税? 285

5.提供物业服务同时代收租金如何缴纳营业税? 286

4.12 拆迁补偿 286

1.“拆一还一”方式补偿的开发产品如何征收营业税? 286

2.拆迁补偿收入如何缴纳税金? 287

3.农户取得的青苗补偿费需要缴纳营业税吗? 287

4.纳税人代垫的拆迁补偿费如何缴纳营业税? 288

5.这样的拆迁补偿收入是否缴纳营业税? 288

6.回迁房是否缴纳营业税? 289

4.13 其 他 289

1.产权式酒店经营业主的租金收入是否缴纳营业税? 289

2.取得代扣税手续费是否缴纳营业税? 289

3.企业转租房屋收取的租金如何缴纳营业税? 290

4.房产企业进行土地一级开发如何缴纳营业税? 290

5.以房产抵偿工程款是否缴纳营业税? 290

6.开发产品出租收入是否缴纳营业税? 291

7.甲方收回代垫水电费是否缴纳营业税? 291

8.租用部队房屋谁是营业税纳税义务人? 291

9.销售房屋已经缴纳营业税金,如果发生退款如何处理? 292

10.取得法院的判决书是否可以作为税前扣除的有效凭证? 292

11.房地产开发企业促销的“现金抵用券”如何进行税务处理? 292

12.销售不动产优惠的金额是否必须体现在一张发票上? 293

13.房地产开发企业视同买断代销营业税如何计算? 293

14.房地产开发企业将房屋交与包销商承销如何缴纳营业税? 294

15.企业分立重组涉及不动产权属变更是否征收营业税? 294

第5章 土地增值税

5.1 征收管理 295

1.土地增值税的征收范围是如何规定的? 295

2.土地增值税计算增值额时应注意哪些问题? 295

3.特殊业务下土地增值税纳税义务发生时间如何确定? 296

4.土地增值税的减免税、不征税政策规定有哪些? 296

5.土地增值税的征收管理都有哪些规定? 298

6.哪些行为不需要缴纳土地增值税? 299

7.哪些情形土地增值税需要核定征收? 300

8.土地增值税的计算方法、计算程序是如何规定的? 300

9.如何确认土地增值税的视同销售收入? 301

10.未按规定预缴土地增值税是偷税吗? 302

11.房产企业在土地增值税方面的逃税手段有哪些? 302

12.个人自建住房销售是否可以免征土地增值税? 306

13.纳税人土地增值税清算过程中有哪些常见错误事项? 307

5.2 清算管理 309

1.土地增值税清算政策有哪10个方面的变化? 309

2.企业所得税汇算清缴与土地增值税清算有哪些差异? 314

3.土地增值税清算应把握哪几个关键点? 316

4.土地增值税清算应该提供哪些资料? 318

5.土地增值税清算鉴证可否委托给中介机构? 319

6.清算时用于出租的地下停车场面积是否属于可售面积? 319

7.土地增值税清算时不同性质开发产品盈亏能否互补? 320

8.非房地产企业转让房屋是否缴纳土地增值税? 321

9.销售“尾盘”如何进行土地增值税的财税处理? 321

10.如何确认土地增值税的清算收入? 323

5.3 利息支出 323

1.开发期间的利息支出是否作为土地增值税加计扣除的基数? 323

2.银行加息、罚息是否可以在土地增值税清算时扣除? 323

3.企业之间拆借资金的利息是否可以在土地增值税税前扣除? 324

4.财务费用中的利息扣除时需提供的金融机构证明是指什么? 324

5.土地增值税清算时贷款利息据实扣除的条件有哪些? 325

6.未发生借款利息房地产开发费用是按照5%计算扣除吗? 325

7.统借统还的利息支出可以在土地增值税税前扣除吗? 326

8.支付的委托贷款利息可以在土地增值税税前扣除吗? 326

5.4 投资、联营、股权转让等 327

1.房地产开发公司以土地投资是否缴纳土地增值税? 327

2.以房产投资如何确认土地增值税的收入? 328

3.股权转让是否缴纳土地增值税? 328

4.以土地使用权投资入股其土地成本如何确认? 328

5.投资、联营、股权转让是否缴纳土地增值税? 329

6.企业兼并发生的权属转移是否缴纳土地增值税? 330

7.合作建房如何进行土地增值税清算? 330

8.企业分立过程中的土地权属转移是否缴纳土地增值税? 332

5.5 税前扣除 333

1.土地增值税清算时“管理费用”、“销售费用”如何扣除? 333

2.土地增值税清算时“财务费用”如何税前扣除? 333

3.房地产开发费用与期间费用有何区别? 334

4.单位之间进行房地产交换是否缴纳土地增值税? 335

5.非房地产企业计算土地增值税时印花税如何扣除? 335

6.精装房的装修费是否可以在土地增值税税前扣除? 335

7.取得土地后不开发的转让行为可以加计扣除20%吗? 336

8.将开发间接费用在“管理费用”科目核算能否在土地增值税税前扣除? 337

9.自建房产用于公益性捐赠是否缴纳土地增值税? 337

10.按揭保证金计算土地增值税时应如何处理? 337

11.预售缴纳的营业税在土地增值清算时可以扣除吗? 338

12.购买在建工程再转让房产的,其扣除项目如何计算? 338

13.甲供材料如何在土地增值税税前扣除? 338

14.工程部、预算部的工资是否应该计入开发间接费用? 339

15.未办理土地使用权证而转让土地缴纳土地增值税吗? 340

16.无产权的架空层成本是否可以在土地增值税税前扣除? 340

17.转让集体土地及建筑物是否缴纳土地增值税? 341

18.支付业主违约金是否可以在土地增值税中扣除? 342

19.单独修建的售楼部等营销设施支出如何在土地增值税税前扣除? 342

20.取得土地使用权缴纳的契税是否可以加计扣除? 343

21.物业管理启动费可以在土地增值税税前扣除吗? 343

22.红线外建设网球场支出土地增值税前能否扣除? 343

23.工程管理咨询费,土地增值税前能否加计扣除? 344

24.是否可以将“财务顾问费”计入“利息支出”在土地增值税前扣除? 345

25.房企精装修中的家用电器家具是否可以在土地增值税税前扣除? 345

26.工程监理费是否可以在土地增值税税前扣除? 346

27.增值税发票能否作为土地增值税税前扣除的凭证? 346

5.6 其 他 347

1.政府返还的“土地出让金”如何进行土地增值税处理? 347

2.将代收款项纳入土地增值税清算对企业有利吗? 347

3.计算土地增值税时如何界定“旧房”? 348

4.转让旧房不能取得评估价格的土地增值税如何处理? 349

5.以开发产品投资是否按照旧房转让计算土地增值税? 349

6.房地产企业将开发产品转作自用是否缴纳土地增值税? 349

7.特殊销售方式下土地增值税如何计算? 350

8.房产企业将车库转让,其收入是否缴纳土地增值税? 350

9.地下车位的出租收入是否缴纳土地增值税? 351

10.实物还建的土地增值税如何处理? 351

11.房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税? 353

12.房企收取的解除合同的违约金是否缴纳土地增值税? 354

13.房企“以地补路”支付的修路款是否可以作为取得土地使用权支付

的金额? 354

14.房地产企业销售地上车位是否征收土地增值税? 354

第6章 个人所得税

6.1 征收管理 357

1.《个人所得税法》规定的“其他所得”包括哪些内容? 357

2.个人所得税扣缴义务人补扣个税是否缴纳滞纳金? 359

3.是否必须给职工开具个人所得税完税证明? 359

4.自行申报缴纳个人所得税地点如何规定? 360

5.个人所得税应在公司注册地还是公司经营地申报? 361

6.年度中辞职的员工12万元个税申报应在何处? 361

7.个人多处任职取得的收入如何申报缴纳个人所得税? 361

6.2 工资薪金 362

1.为职工发放工资时是否必须代扣个人所得税? 362

2.哪些津贴不需要缴纳个人所得税? 363

3.对销售人员免费旅游是否代扣个人所得税? 363

4.“未休年假三倍领薪”如何计缴个人所得税? 364

5.置业代表的收入是否按照工资薪金缴纳个人所得税? 364

6.实习生需要缴纳个人所得税吗? 364

7.总公司为分公司职工代付工资由谁代扣代缴个人所得税? 365

6.3 年终奖金及分红 366

1.领取年终奖金当月工资为零时如何缴纳个人所得税? 366

2.当年工作时间不足12个月年终奖金如何计算个人所得税? 367

3.年终双薪是否可以两次扣除3 500元? 367

4.个人取得的分红与年终双薪如何缴纳个人所得税? 368

5.已经扣缴个人所得税的年终奖金是否可以分月发放? 369

6.从两处取得年终奖金如何缴纳个人所得税? 369

6.4 保险费、住房公积金等 370

1.为职工购买的补充保险是否应该缴纳个人所得税? 370

2.缴纳的住房公积金是否可以在个人所得税中扣除? 371

3.企业为职工缴纳年金如何代扣代缴个人所得税? 372

4.企业聘用已离退休的职工,如何代扣个人所得税? 372

5.为职工购买的储蓄保险是否缴纳个人所得税? 373

6.5 利息收入、借款 374

1.企业支付个人的借款利息如何代扣个人所得税? 374

2.没有支付个人的借款利息是否代扣个人所得税? 374

3.企业为个人购车的借款是否征收个人所得税? 375

4.职工个人借款年底不还是否扣缴个人所得税? 376

6.6 职工报销福利费等 376

1.个人因解除劳动关系获得补偿金如何征收个人所得税? 376

2.企业为职工报销的通信费是否缴纳个人所得税? 377

3.企业列支礼品费用是否需要代扣代缴个人所得税? 377

4.单位给予报销的医药费是否需要计算扣缴个人所得税? 378

5.支付职工的生活补助费要代扣代缴个人所得税吗? 378

6.在职工福利费范围内列支的就可免征个人所得税吗? 379

7.支付的董事费如何代扣代缴个人所得税? 379

8.出差补助是否缴纳个人所得税? 380

9.个人取得的高温补贴是否缴纳个人所得税? 381

10.职工报销的误餐补助需要缴纳个人所得税吗? 381

11.职工报销的生育医疗费是否缴纳个人所得税? 382

12.“私车公用”企业为职工报销的油料费是否代扣个人所得税? 382

6.7 实物奖励、有奖销售 383

1.给职工发放实物福利是否缴纳个人所得税? 383

2.购买礼品赠送参会人员是否代扣代缴个税? 383

3.房产公司促销的奖品是否代扣代缴个人所得税? 384

4.奖励职工的小汽车如何代扣代缴个人所得税? 384

6.8 租房、购房等 385

1.个人购房的按揭贷款利息是否可以在个人所得税前扣除? 385

2.公司为高级管理人员租房是否代扣个税? 385

3.公司为个人购房支付部分房款是否缴纳个人所得税? 386

4.低价向单位职工售房是否缴纳个人所得税? 386

5.接受房产赠与是否缴纳个人所得税? 387

6.集资建房出租收入如何缴纳个人所得税? 388

7.转租房屋取得收入是否缴纳个人所得税? 389

6.9 股东红利 389

1.应付股东分红是否缴纳个人所得税? 389

2.个人股东平价转让股权是否缴纳个人所得税? 390

3.转增注册资本个人股东是否缴纳个人所得税? 390

4.股东转借给企业资金需要缴纳个人所得税吗? 391

5.有哪些情形纳税人要视同股利分配缴纳个人所得税? 391

6.10 外籍个人 393

1.外籍个人从外商投资企业取得的税后利润是否缴纳个人所得税? 393

2.支付境外人员的工资是否代扣个人所得税? 395

3.支付外籍董事的出差津贴如何缴纳个人所得税? 395

4.支付外籍个人的探亲路费是否需要缴纳个人所得税? 396

5.外商投资者个人转让股权所得如何缴纳个人所得税? 396

6.11 其 他 397

1.房地产企业支付客户违约金是否缴纳个人所得税? 397

2.以非货币性资产投资是否缴纳个人所得税? 398

3.产权式酒店经营业主的租金收入是否缴纳个人所得税? 399

4.个人捐赠全额扣除如何计算? 399

5.支付“竞业禁止补偿金”是否代扣个人所得税? 400

6.个人取得承债式股权转让所得如何计征个人所得税? 400

7.支付代扣税手续费是否缴纳个人所得税? 401

8.个人提前退休取得补贴收入如何缴纳个人所得税? 401

第7章 其他税费

7.1 房产税与土地使用税 403

1.房地产公司在开发过程中是否缴纳土地使用税? 403

2.售楼部占用的土地是否交房产税、土地使用税? 403

3.未取得房产证是否缴纳土地使用税、房产税? 404

4.房产证办理期间由谁缴纳城镇土地使用税? 404

5.拍卖的土地从何时开始缴纳土地使用税? 404

6.尚未开发的土地是否可以不缴纳土地使用税? 405

7.缴纳土地使用税时是否可以扣除“绿化面积”? 405

8.涉及土地产权纠纷的土地使用税由谁缴纳? 406

9.尚未开发的划拨土地是否缴纳土地使用税? 406

10.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地如何征税? 407

11.土地闲置期间是否缴纳土地使用税? 407

12.未实际拆迁的土地需要缴纳土地使用税吗? 408

13.宿舍区内的道路是否缴纳土地使用税? 408

14.法院判决生效土地未过户土地使用税由谁缴纳? 409

15.未办理“土地使用权证”是否缴纳土地使用税? 409

16.租用集体土地是否缴纳土地使用税? 410

17.租赁部队的土地进行开发是否缴纳房产税、土地使用税? 410

18.预收房屋租金如何缴纳房产税? 411

19.土地使用权要计入房产原值缴纳房产税吗? 411

20.房产发生减值后如何缴纳房产税? 412

21.租赁房产能否以原值计征房产税? 413

22.免租期需要缴纳房产税吗? 413

23.企业无偿使用个人房产是否缴纳房产税? 414

24.外资公司以外币购买的房产,按照什么汇率缴纳房产税? 414

25.新购房产装修期间企业是否需要缴纳房产税? 415

26.个人自有的房屋作营业用房如何缴纳房产税? 415

27.租入房产的装修费是否缴纳房产税? 415

28.购入的活动板房是否缴纳房产税? 416

29.房屋租赁收入可以分期缴纳房产税吗? 417

30.地下非人防车库自用及出租房产税如何缴纳? 417

31.未出售车库收取的停车费如何缴纳房产税? 418

32.企业将自有的房产免费提供给职工是否缴纳房产税? 419

33.转租房产是否需要缴纳房产税? 419

34.关联企业的免租房产是否缴纳房产税? 419

35.受让土地上的房屋建筑物是否缴纳房产税? 420

36.房屋评估增值价值是否缴纳房产税? 420

37.未竣工房产已经使用是否缴纳房产税? 421

38.公司账面没有记录的房产是否缴纳房产税? 421

39.企业搬迁原有场地不使用是否可以免征土地使用税? 422

40.房产公司将未出售的商品房作为售楼部是否缴纳房产税? 422

41.哪些情况下不需要缴纳房产税? 422

7.2 契 税 424

1.从投资方取得的土地是否缴纳契税? 424

2.购房的装修费是否也要缴纳契税? 424

3.缴纳土地契税的计税基础如何确定? 424

4.开发商是否必须代征购房业主的契税? 425

5.终止购房合同是否可以退还已经缴纳的契税? 425

6.以分立形式取得的土地是否缴纳契税? 426

7.土地出让金减免后契税如何缴纳? 426

8.拍卖取得的土地何时缴纳契税? 426

9.商铺返迁如何缴纳契税? 427

10.契税的纳税义务时间为什么确定为签订合同的当天? 428

11.以按揭方式购买房屋何时缴纳契税? 428

12.产权交易撤销缴纳的契税是否退还? 428

13.政府规划拆迁置换土地是否缴纳契税? 429

14.配套建设的小学用地缴纳契税吗? 429

15.划拨改为出让取得土地使用权是否应补缴纳契税? 429

16.承受破产企业的房屋、土地是否缴纳契税? 430

17.土地拍卖佣金是否构成缴纳契税的基数? 430

18.在母公司与其全资子公司之间的房屋权属转移是否缴纳契税? 431

19.股权及公司名称变更是否缴纳契税? 431

20.合作建房如何缴纳契税? 432

21.已经缴纳的契税可以退还吗? 432

22.“房屋所有权证”办到开发商名下是否缴纳契税? 433

7.3 印 花 税 434

1.《商品房买卖合同》按照什么税率缴纳印花税? 434

2.哪些条件下印花税可以核定征收? 434

3.土地转让合同是否缴纳印花税? 435

4.无金额的租赁合同如何缴纳印花税? 435

5.多缴纳的印花税可以申请退还吗? 436

6.实收资本印花税如何缴纳? 436

7.签订的意向性协议是否缴纳印花税? 436

8.融资租赁合同是按照借款合同还是租赁合同缴纳印花税? 436

9.银行承兑汇票是否视同借款合同缴纳印花税? 437

10.拆迁补偿协议是否缴纳印花税? 437

11.增加的其他资本公积是否缴纳印花税? 438

12.实际结算金额大于合同所载金额是否需要再补缴印花税? 438

13.企业是否必须按照合同金额缴纳印花税? 438

14.企业间的借款合同是否缴纳印花税? 439

15.房企与业主签订的购房合同不再履行是否缴纳印花税? 439

16.签订的《解除租赁合同的协议》是否缴纳印花税? 439

17.《建设工程承包合同》的印花税在何地缴纳? 440

18.与酒店签订的入住协议是否缴纳印花税? 440

19.房地产企业与银行签订的借款合同如何缴纳印花税? 441

20.同一授信额度的银行借款如何缴纳印花税? 441

21.与拍卖公司签订的《拍卖合同》是否缴纳印花税? 441

22.购销合同印花税计税依据是否包含增值税? 442

23.委托贷款合同是否缴纳印花税? 442

24.哪些常见合同不需要缴纳印花税? 443

7.4 其 他 447

1.甲供材料需要缴纳增值税吗? 447

2.2009年处理变卖售价低于净值的固定资产需要交税吗? 447

3.增值税的视同销售包括哪些内容? 448

4.企业购进的信息化软件及办公用品可否抵扣进项税? 448

5.房地产企业促销的礼品需要缴纳增值税吗? 449

6.代收代付款项是否缴纳增值税? 449

7.外资企业需要缴纳城建税及教育费附加? 449

参考文献 451 2100433B

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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)造价信息

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SQLServer企业版

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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)内容简介

本书自2010年第1版、2012年第2版出版至今,受到了广大房地产开发企业同行读者、业内专家的充分认可,本次修订根据近年来最新的税收政策和法律条款,对相应的税务和会计处理进行了修改和完善,保持本书“政策更新、针对性强”的特点。本书分会计处理和税务处理两个部分,在新会计准则和房地产新税收政策的框架下采取“一问一答”的形式解答企业会计核算和涉税处理的疑难问题,协助企业财务人员,在比较短的时间内更好地掌握正确的操作原则与方法,做一个明明白白的纳税人

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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)基本信息

作 译 者:段光勋

出版时间:2015-07 千 字 数:680

版 次:01-01 页 数:484

开 本:16(185*260)

装 帧:

I S B N :9787121263699

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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)目录常见问题

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房地产开发企业财税实务疑难解答(第3版)目录文献

房地产开发企业“甲供材”的财税处理 (2) 房地产开发企业“甲供材”的财税处理 (2)

房地产开发企业“甲供材”的财税处理 (2)

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一、房地产开发企业“甲供材”的概念 所谓“甲供材料”建筑工程,是指由基本建设单位提供原材料,施工单位仅提供建筑劳 务的工程。因此,房地产开发企业“甲供材”建筑工程,是指由房地产开发企业(以下称甲 方)提供原材料,施工单位(以下称乙方)仅提供建筑劳务的工程。 “甲供材”产生的原因 是甲方从材料质量和成本效益角度出发, 防止建筑乙方在材料上做文章, 担心不能确保建筑 材料质量,影响住房和自身的声誉。一般材料占商品房建造成本的 30%~ 40%。 对于甲供材的税务处理, 在税法上是比较明确的。 但对甲供材如何进行会计处理, 一直 没有非常明确的规定,这就带来了开发票的问题,以及随之而来的税收问题。 二、“甲供材”的相关税收政策规定 甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 (财政部国家税务总局第 52 号令)第七条规定,“纳税人的下列混合销售行为, 应当分

房地产开发企业“甲供材”的财税处理 房地产开发企业“甲供材”的财税处理

房地产开发企业“甲供材”的财税处理

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房地产开发企业“甲供材”的财税处理 房地产开发企业“甲供材”的财税处理 一、房地产开发企业“甲供材”的概念 所谓“甲供材料”建筑工程,是指由基本建设单位提供原材料,施工 单位仅提供建筑劳务的工程。因此,房地产开发企业“甲供材”建筑工程,是 指由房地产开发企业(以下称甲方)提供原材料,施工单位(以下称乙方)仅 提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角 度出发,防止建筑乙方在材料上做文章,担心不能确保建筑材料质量,影响住 房和自身的声誉。一般材料占商品房建造成本的 30%~40%。 对于甲供材的税务处理,在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进行会 计处理,一直没有非常明确的规定,这就带来了开发票的问题,以及随之而来 的税收问题。 二、“甲供材”的相关税收政策规定 甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。《中华人民共和国营业税暂行 条例实施细则》(财政部国家税务总局第

财税实务精选答疑手册前言

《财税实务精选答疑手册》是中国税网组织编写的财税实务辅导图书,全书分为财税实务案例精选答疑、财税实务热点精选答疑、财税实务难点精选答疑、财税实务会计精选答疑四个部分,共40万字。

《财税实务精选答疑手册》内容主要来自于中国税网“在线咨询”和《每日税讯》微信公众号及客户端的“每日一题”栏目,这两个栏目是中国税网为会员和网友提供的一个实时业务交流平台,24小时接受会员和网友提问,由中国税网税务专家和特约研究员给予回复。经过“搜税”检索平台的大数据统计和分析,我们对一年来会员和网友提问的问题依据阅读量和点击量进行了分类和归集,结集出版了本书。

其中,“财税实务案例精选答疑”侧重于以案例说税,选取的答疑有案例基础;“财税实务热点精选答疑”侧重于税收政策新变化,选取的答疑有政策效应;“财税实务难点精选答疑”侧重于问题的难度和不易把握,选取的答疑有难度视角;“财税实务会计精选答疑”侧重于税收和会计的差异及处理,选取的答疑有会计特点。全书四个部分既有差别,又能相互印证关联,具有手册类税收实用读物的精准性和实用性。

为便于阅读,本书对部分财税用词和提法进行了统一简称:

1.《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国税收征管法》分别简称为《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》《税收征收管理法》,引用法规和条例以最新颁布的为准。

2.企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则应用指南等会计法规在泛指时均未加注书名号,如果特指具体准则时加注了书名号。

本书的主要阅读对象为企事业单位的办税人员、财会人员、财务经理、税务经理、财务总监、CFO、总会计师等财务一线工作人员,同时对税务干部和企事业单位的董事长、总经理等管理层也具有一定的参考价值。限于水平和时间,欢迎广大读者和专家对本书进行批评指正。

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财税实务精选答疑手册主要内容

《财税实务精选答疑手册》是中国税网组织编写的财税实务辅导图书,全书分为财税实务案例精选答疑、财税实务热点精选答疑、财税实务难点精选答疑、财税实务会计精选答疑四个部分,共40万字。

“财税实务案例精选答疑”侧重于以案例说税,选取的答疑有案例基础;“财税实务热点精选答疑”侧重于税收政策新变化,选取的答疑有政策效应;“财税实务难点精选答疑”侧重于问题的难度和不易把握,选取的答疑有难度视角;“财税实务会计精选答疑”侧重于税收和会计的差异及处理,选取的答疑有会计特点。全书四个部分既有差别,又能相互印证关联,具有手册类税收实用读物的精准性和实用性。

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财税实务问答900例内容简介

《财税实务问答900例(2011年会计版)》内容主要来自中国税网在线咨询栏目,在线咨询栏目是中国税网为会员和网友提供的一个在线业务交流平台,24小时接受会员和网友提问,由中国税网税务专家和特约研究员在24小时内给予回复,《财税实务问答900例(2011年会计版)》收录的问答就是从2010年1月-12月之间的在线咨询问答中精选的,这些问答的提问均来自于工作在企业财务一线的办税人员、财务经理或税务经理等实务人群,提问的水准较高,回答也是在总结中国税网税务专家和特约研究员精心作答的基础上进行了必要的增删和加工,具有较强的实务性和权威性 。

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