第0章 学习指南

0.1　新手破题——新企业建账，怎样选择适当的会计科目 2

0.1.1 会计科目的划分 2

0.1.2 会计科目的选择 2

0.2　告别死记硬背——会计科目使用有规可循 3

0.2.1 会计科目的设置原则 3

0.2.2 会计科目的设置方法 4

0.2.3 新企业会计准则下的会计科目一览表 4

0.3　业务突破——用好会计科目，轻松搞定分录 6

0.3.1 复式记账原理 6

1．账户 6

2．复式记账法 6

0.3.2 会计科目与分录的关系 7

0.3.3 编制分录的步骤 7

0.4　做个账务通——充分应用本书，高效处理业务 7

0.4.1 账务处理的一般流程 7

0.4.2 会计分录在账务处理中的应用 8

上篇 通用科目

第 1章 资产类科目的设置及相关分录编制

1.1　库存现金 11

1.1.1 核算内容 11

1.1.2 明细科目设置 11

1.1.3 主要业务处理 11

1．提取现金或存放现金 11

2．用现金发放工资 12

3．用现金支付相关费用 12

4．用现金支付零星采购款 12

1.1.4 专业素养 12

1．现金的使用范围 12

2．现金的管理规定 13

1.1.5 案例再现 13

1.2　银行存款 14

1.2.1 核算内容 14

1.2.2 明细科目设置 14

1.2.3 主要业务处理 14

1．取得银行存款收入 14

2．发生银行存款支出 14

1.2.4 专业素养 15

1．银行结算账户的分类及其使用 15

2．编制银行存款余额调节表 15

3．银行支付结算方式 16

1.2.5 案例再现 16

1.3　其他货币资金 17

1.3.1 核算内容 18

1．银行汇票存款 18

2．银行本票存款 18

3．信用卡存款 18

4．信用证保证金存款 19

5．存出投资款 19

6．外埠存款 19

1.3.2 明细科目设置 19

1.3.3 主要业务处理 19

1．存入其他货币资金 19

2．转出其他货币资金 20

1.3.4 专业素养 20

1．其他货币资金与银行存款的区别 20

2．其他货币资金的查账技巧 20

1.3.5 案例再现 20

1.4　交易性金融资产 22

1.4.1 核算内容 22

1.4.2 明细科目设置 22

1.4.3 主要业务处理 23

1．取得交易性金融资产 23

2．持有期间的处理 23

3．处置交易性金融资产 24

1.4.4 专业素养 24

1．金融资产的分类 24

2．交易性金融资产公允价值变动对企业所得税的影响 25

1.4.5 案例再现 25

1.5　应收票据 26

1.5.1 核算内容 26

1.5.2 明细科目设置 26

1.5.3 主要业务处理 27

1．取得应收票据 27

2．应收票据到期无法收回 27

3．应收票据贴现 27

4．应收票据到期或转让应收票据 27

1.5.4 专业素养 27

1．商业汇票的出票、承兑及付款规定 28

2．应收票据到期日及到期价值的确定 28

3．应收票据的贴现 28

1.5.5 案例再现 29

1.6　应收账款 30

1.6.1 核算内容 30

1.6.2 明细科目设置 30

1.6.3 主要业务处理 30

1．确认应收账款 30

2．收回应收账款 30

1.6.4 专业素养 30

1．商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回 30

2．资产账面价值、账面余额与账面净值的区别 31

1.6.5 案例再现 32

1.7　预付账款 33

1.7.1 核算内容 33

1.7.2 明细科目设置 33

1.7.3 主要业务处理 33

1．确认预付账款 33

2．收到所购物资 34

3．补付货款 34

4．退回多付货款 34

1.7.4 专业素养 34

1．预付账款的常见使用误区 34

2．预付款业务的一般处理流程 35

1.7.5 案例再现 35

1.8　应收股利 35

1.8.1 核算内容 36

1.8.2 明细科目设置 36

1.8.3 主要业务处理 36

1．确认应收股利 36

2．收到应收股利 36

1.8.4 专业素养 36

1．应收股利与投资收益的比较 37

2．应收股利与应收股息的区别 37

1.8.5 案例再现 37

1.9　应收利息 38

1.9.1 核算内容 38

1.9.2 明细科目设置 38

1.9.3 主要业务处理 38

1．确认应收利息 38

2．收到应收利息 38

1.9.4 专业素养 38

1．利息的计算 39

2．应收利息与应收股利的区别 39

1.9.5 案例再现 39

1.10　 其他应收款 39

1.10.1 核算内容 39

1.10.2 明细科目设置 40

1.10.3 主要业务处理 40

1．确认其他应收款 40

2．收回或转销其他应收款 41

1.10.4 专业素养 41

1．备用金的管理 41

2．押金与定金的会计处理区别 41

1.10.5 案例再现 41

1.11　坏账准备 42

1.11.1 核算内容 42

1.11.2 明细科目设置 42

1.11.3 主要业务处理 43

1．计提坏账准备 43

2．转销无法收回的应收款项 44

3．已确认并转销的应收款项以后又收回 44

1.11.4 专业素养 44

1．核算坏账损失的方法 44

2．坏账准备的计提方法 44

1.11.5 案例再现 46

1.12　材料采购 48

1.12.1 核算内容 48

1.12.2 明细科目设置 48

1.12.3 主要业务处理 48

1．采购材料 49

2．材料入库 49

3．暂估入库 49

1.12.4 专业素养 49

1．材料短缺与损毁的处理 49

2．材料采购过程中运输费的处理 50

1.12.5 案例再现 50

1.13　在途物资 51

1.13.1 核算内容 51

1.13.2 明细科目设置 51

1.13.3 主要业务处理 51

1．购入物资 51

2．物资验收入库 52

1.13.4 专业素养 52

在途物资与材料采购的区别 52

1.13.5 案例再现 52

1.14　原材料 53

1.14.1 核算内容 53

1.14.2 明细科目设置 53

1.14.3 主要业务处理 53

1．原材料按照实际成本核算 54

2．原材料按照计划成本核算 54

1.14.4 专业素养 55

1．计划成本与实际成本的选择 55

2．发出存货的计价方法 55

1.14.5 案例再现 56

1.15　材料成本差异 57

1.15.1 核算内容 57

1.15.2 明细科目设置 57

1.15.3 主要业务处理 58

1．确认材料成本差异 58

2．结转材料成本差异 58

1.15.4 专业素养 58

材料成本差异率的计算 59

1.15.5 案例再现 59

1.16　库存商品 60

1.16.1 核算内容 60

1.16.2 明细科目设置 60

1.16.3 主要业务处理 60

1．产品生产完成验收入库 61

2．对外销售产成品 61

3．结转销售产品成本 61

1.16.4 专业素养 61

购入与发出库存商品的核算方法 61

1.16.5 案例再现 62

1.17　发出商品 63

1.17.1 核算内容 63

1.17.2 明细科目设置 63

1.17.3 主要业务处理 63

1．确认发出商品 63

2．发出商品实现销售 64

3．发出商品发生退回 64

1.17.4 专业素养 64

商品销售收入的确认条件 64

1.17.5 案例再现 64

1.18　委托加工物资 65

1.18.1 核算内容 65

1.18.2 明细科目设置 65

1.18.3 主要业务处理 66

1．发出委托加工物资 66

2．支付加工费、运杂费等 66

3．收回委托加工物资 67

1.18.4 专业素养 67

1．委托加工物资的确认条件 67

2．委托加工应税消费品消费税应税价格的

确定 67

1.18.5 案例再现 68

1.19　周转材料 69

1.19.1 核算内容 69

1.19.2 明细科目设置 69

1.19.3 主要业务处理 69

1．一次摊销法下的处理 70

2．五五摊销法下的处理 70

1.19.4 专业素养 71

1．周转材料的分类 71

2．包装物成本的处理 71

1.19.5 案例再现 71

1.20　存货跌价准备 72

1.20.1 核算内容 72

1.20.2 明细科目设置 72

1.20.3 主要业务处理 72

1．计提存货跌价准备 72

2．转回存货跌价准备 73

3．结转存货跌价准备 73

1.20.4 专业素养 73

1．是否计提存货跌价准备的判断 73

2．存货跌价准备的计提方法 73

3．存货跌价准备的计算 73

1.20.5 案例再现 75

1.21　持有至到期投资 76

1.21.1 核算内容 76

1.21.2 明细科目设置 76

1.21.3 主要业务处理 77

1．取得持有至到期投资 77

2．确认投资收益 77

3．处置持有至到期投资 78

1.21.4 专业素养 78

1．摊余成本与实际利率 78

2．投资收益与应收（或应计）利息的计算 79

3．金融资产的重分类 79

1.21.5 案例再现 80

1.22　持有至到期投资减值准备 81

1.22.1 核算内容 82

1.22.2 明细科目设置 82

1.22.3 主要业务处理 82

1．计提持有至到期投资减值准备 82

2．转回持有至到期投资减值准备 82

1.22.4 专业素养 82

持有至到期投资计提减值准备对摊余成本的影响 82

1.22.5 案例再现 83

1.23　可供出售金融资产 84

1.23.1 核算内容 85

1.23.2 明细科目设置 85

1.23.3 主要业务处理 85

1．可供出售金融资产（债券投资）的主要业务处理 85

2．可供出售金融资产（股票投资）的主要业务处理 86

1.23.4 专业素养 87

1．可供出售金融资产减值损失的计量 87

2．外币可供出售金融资产汇兑差额的计量 88

3．可供出售债券投资摊余成本与账面价值的比较 88

1.23.5 案例再现 88

1.24　长期股权投资 90

1.24.1 核算内容 90

1.24.2 明细科目设置 90

1.24.3 主要业务处理 91

1．长期股权投资的初始计量 91

2．长期股权投资的后续计量 93

3．处置长期股权投资 95

1.24.4 专业素养 95

长期股权投资核算方法的转换 95

1.24.5 案例再现 97

1.25　长期股权投资减值准备 98

1.25.1 核算内容 98

1.25.2 明细科目设置 98

1.25.3 主要业务处理 98

1．计提长期股权投资减值准备 98

2．转销长期股权投资减值准备 99

1.25.4 专业素养 99

1．长期股权投资减值准备的计提要求 99

2．长期股权投资核算方法对减值准备计提的影响 99

1.25.5 案例再现 99

1.26　投资性房地产 100

1.26.1 核算内容 100

1.26.2 明细科目设置 100

1.26.3 主要业务处理 101

1．成本模式 101

2．公允价值模式 103

3．投资性房地产后续计量模式的变更 104

1.26.4 专业素养 104

1．投资性房地产的确认时间 104

2．房地产的转换 104

1.26.5 案例再现 106

1.27　长期应收款 107

1.27.1 核算内容 107

1.27.2 明细科目设置 108

1.27.3 主要业务处理 108

1．确认长期应收款 108

2．收回长期应收款 109

1.27.4 专业素养 109

1．租赁的类型及融资租赁的判断 109

2．长期应收款初始入账金额的确定 109

1.27.5 案例再现 109

1.28　未实现融资收益 110

1.28.1 核算内容 110

1.28.2 明细科目设置 110

1.28.3 主要业务处理 110

1．确认未实现融资收益 111

2．摊销未实现融资收益 111

1.28.4 专业素养 111

1．未担保余值 111

2．未确认融资收益每期摊销金额的确定 112

1.28.5 案例再现 112

1.29　固定资产 114

1.29.1 核算内容 114

1.29.2 明细科目设置 114

1.29.3 主要业务处理 115

1．固定资产的初始计量 115

2．固定资产的后续计量 116

1.29.4 专业素养 118

1．固定资产的确认条件 118

2．固定资产后续支出的种类及其确认 118

1.29.5 案例再现 119

1.30　累计折旧 121

1.30.1 核算内容 121

1.30.2 明细科目设置 121

1.30.3 主要业务处理 121

1．计提累计折旧 121

2．转销累计折旧 122

1.30.4 专业素养 122

1．固定资产计提折旧的范围及影响折旧计提的因素 122

2．固定资产的最低使用年限 123

3．固定资产计提折旧的方法及折旧额的计算 123

1.30.5 案例再现 124

1.31　固定资产减值准备 125

1.31.1 核算内容 125

1.31.2 明细科目设置 125

1.31.3 主要业务处理 126

1．计提固定资产减值准备 126

2．转销固定资产减值准备 126

1.31.4 专业素养 126

1．固定资产减值测试 126

2．固定资产减值的纳税调整 127

1.31.5 案例再现 127

1.32　固定资产清理 128

1.32.1 核算内容 128

1.32.2 明细科目设置 128

1.32.3 主要业务处理 128

1.32.4 专业素养 129

固定资产清理过程中缴纳的增值税不同核算方法对净损益的影响 129

1.32.5 案例再现 130

1.33　在建工程 131

1.33.1 核算内容 131

1.33.2 明细科目设置 131

1.33.3 主要业务处理 131

1．自营在建工程 131

2．出包在建工程 132

1.33.4 专业素养 132

1．在建工程前期费用的处理 132

2．在建工程转入固定资产的条件 132

1.33.5 案例再现 133

1.34　工程物资 134

1.34.1 核算内容 134

1.34.2 明细科目设置 134

1.34.3 主要业务处理 134

1．购入工程物资 134

2．领用工程物资 135

3．工程竣工转出剩余工程物资 135

1.34.4 专业素养 135

1．工程物资与存货、固定资产的区别 135

2．与工程物资相关的增值税处理 135

1.34.5 案例再现 135

1.35　无形资产 136

1.35.1 核算内容 136

1.35.2 明细科目设置 136

1.35.3 主要业务处理 137

1．无形资产的初始计量 137

2．无形资产的后续计量 138

1.35.4 专业素养 139

1．无形资产的确认条件 139

2．无形资产使用寿命的确定 140

1.35.5 案例再现 140

1.36　累计摊销 141

1.36.1 核算内容 141

1.36.2 明细科目设置 141

1.36.3 主要业务处理 141

1．计提累计摊销 141

2．结转累计摊销 141

1.36.4 专业素养 142

摊销方法的选择与摊销额的计算 142

1.36.5 案例再现 142

1.37　无形资产减值准备 143

1.37.1 核算内容 143

1.37.2 明细科目设置 143

1.37.3 主要业务处理 143

1．计提无形资产减值准备 144

2．转销无形资产减值准备 144

1.37.4 专业素养 144

1．无形资产减值测试 144

2．无形资产减值损失的税前扣除 144

1.37.5 案例再现 145

1.38　商誉 145

1.38.1 核算内容 145

1.38.2 明细科目设置 146

1.38.3 主要业务处理 146

1．确认商誉 146

2．计提商誉减值准备 146

1.38.4 专业素养 146

1．商誉的本质 147

2．商誉的形成 147

1.38.5 案例再现 147

1.39　长期待摊费用 148

1.39.1 核算内容 148

1.39.2 明细科目设置 149

1.39.3 主要业务处理 149

1．确认长期待摊费用 149

2．摊销长期待摊费用 149

1.39.4 专业素养 149

1．长期待摊费用与固定资产资本化支出的区别 150

2．长期待摊费用摊销额的计算 150

1.39.5 案例再现 151

1.40　递延所得税资产 151

1.40.1 核算内容 151

1.40.2 明细科目设置 151

1.40.3 主要业务处理 152

1．确认递延所得税资产 152

2．转销递延所得税资产 152

1.40.4 专业素养 152

1．确认递延所得税资产的一般原则 153

2．不确认递延所得税资产的特殊情况 153

3．递延所得税资产的计量 153

1.40.5 案例再现 154

1.41　待处理财产损溢 155

1.41.1 核算内容 155

1.41.2 明细科目设置 156

1.41.3 主要业务处理 156

1．库存现金盘盈、盘亏的处理 156

2．存货盘盈、盘亏的处理 157

3．固定资产盘盈、盘亏的处理 157

4．往来款项盘盈、盘亏的处理 158

1.41.4 专业素养 158

1．“待处理财产损溢”科目的性质 158

2．“待处理财产损溢”科目的适用范围 159

1.41.5 案例再现 159

1.42　你问我答 160

1．备用金的核算 160

2．银行账户的年检及其所需资料 160

3．商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响 161

4．委托代销商品业务中委托方与受托方的会计处理 161

5．可供出售金融资产摊余成本、公允价值与账面价值的区别 162

6．长期应收款在资产负债表中的列示 162

7．固定资产与无形资产计提摊销的规定 163

8．“待处理财产损溢”与“待处理财产损益” 163

第 2章 负债类科目的设置及相关分录编制

2.1　短期借款 165

2.1.1 核算内容 165

2.1.2 明细科目设置 165

2.1.3 主要业务处理 165

1．借入短期借款 165

2．支付短期借款利息 166

3．归还短期借款 166

2.1.4 专业素养 166

短期借款利息金额的计算 166

2.1.5 案例再现 166

2.2　交易性金融负债 167

2.2.1 核算内容 167

2.2.2 明细科目设置 168

2.2.3 主要业务处理 168

1．承担交易性金融负债 168

2．交易性金融负债公允价值变动 168

3．确认交易性金融负债利息费用 168

4．出售交易性金融负债 168

2.2.4 专业素养 169

交易性金融负债的计量方法 169

2.2.5 案例再现 169

2.3　应付票据 170

2.3.1 核算内容 170

2.3.2 明细科目设置 170

2.3.3 主要业务处理 171

1．开出、承兑应付票据 171

2．支付票据承兑手续费 171

3．确定票据利息 171

4．无法支付到期应付票据 171

5．支付应付票据票款 171

2.3.4 专业素养 171

1．商业汇票的当事人 171

2．带息票据与不带息票据 172

3．带息票据到期价值的确定 172

2.3.5 案例再现 172

2.4　应付账款 173

2.4.1 核算内容 173

2.4.2 明细科目设置 173

2.4.3 主要业务处理 173

1．确认应付账款 173

2．偿还应付账款 173

3．无法支付的应付账款 173

4．应付账款特殊业务 174

2.4.4 专业素养 175

1．应付账款入账时间的确定 176

2．商业折扣与现金折扣对应付账款入账价值的影响 176

3．应付账款是否无法支付的判断 176

2.4.5 案例再现 176

2.5　预收账款 177

2.5.1 核算内容 177

2.5.2 明细科目设置 177

2.5.3 主要业务处理 178

1．收到预收账款 178

2．实现销售转销预收账款 178

3．补付货款 178

4．退回多余货款 178

2.5.4 专业素养 178

1．预收账款的双重性 178

2．预收账款业务销售收入的确定与纳税义务的判断 179

2.5.5 案例再现 179

2.6　应付职工薪酬 180

2.6.1 核算内容 180

2.6.2 明细科目设置 180

2.6.3 主要业务处理 181

1．计提职工薪酬 181

2．支付职工薪酬 182

2.6.4 专业素养 182

1．职工的界定 182

2．货币性福利与非货币性福利账务处理的区别 182

3．“五险一金”项目及其缴纳比例 183

4．年终奖个人所得税的计算 184

2.6.5 案例再现 184

2.7　应交税费 186

2.7.1 核算内容 186

2.7.2 明细科目设置 187

2.7.3 主要业务处理 188

1．应交增值税 188

2．应交消费税 190

3．应交资源税 191

4．应交城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加 191

5．应交土地增值税 192

6．应交关税 192

7．应交所得税 192

8．应交房产税、城镇土地使用税 192

2.7.4 专业素养 193

1．增值税应税项目及适用税率 193

2．增值税应纳税额的计算 193

3．消费税的征税环节及纳税义务人 194

4．消费税的税率及计税公式 194

5．消费税应纳税额的计算 194

6．资源税应纳税额的计算 195

7．关税应纳税额的计算 196

8．企业所得税应纳税额的计算 196

9．房产税应纳税额的计算 197

10．城镇土地使用税应纳税额的计算 197

11．城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加的计算 197

2.7.5 案例再现 198

2.8　应付利息 200

2.8.1 核算内容 200

2.8.2 明细科目设置 200

2.8.3 主要业务处理 200

1．计提利息 201

2．偿还利息费用 201

2.8.4 专业素养 201

1．复利终值与复利现值的计算 201

2．年金终值与年金现值的计算 201

2.8.5 案例再现 202

2.9　应付股利 202

2.9.1 核算内容 203

2.9.2 明细科目设置 203

2.9.3 主要业务处理 203

1．宣告分配现金股利或利润 203

2．发放现金股利或利润 203

2.9.4 专业素养 203

1．股利分配政策 203

2．企业税后利润的分配顺序 204

2.9.5 案例再现 204

2.10　其他应付款 204

2.10.1 核算内容 205

2.10.2 明细科目设置 205

2.10.3 主要业务处理 205

1．确认其他应付款 205

2．支付其他应付款 205

2.10.4 专业素养 205

其他应付款与预收账款的区别 206

2.10.5 案例再现 206

2.11　递延收益 206

2.11.1 核算内容 206

2.11.2 明细科目设置 207

2.11.3 主要业务处理 207

1．与资产相关的政府补助 207

2．与收益相关的政府补助 208

2.11.4 专业素养 208

1．政府补助的主要形式 208

2．递延收益与预收账款的区别 209

3．与递延收益相关的所得税处理 209

2.11.5 案例再现 209

2.12　长期借款 210

2.12.1 核算内容 210

2.12.2 明细科目设置 211

2.12.3 主要业务处理 211

1．借入长期借款 211

2．确认长期借款利息 211

3．归还长期借款本金 211

2.12.4 专业素养 212

1．长期借款的时限 212

2．长期借款利息的处理 212

2.12.5 案例再现 212

2.13　应付债券 213

2.13.1 核算内容 213

2.13.2 明细科目设置 214

2.13.3 主要业务处理 214

1．一般公司债券 214

2．可转换公司债券 215

2.13.4 专业素养 216

可转换债券权益成分与负债成分入账金额的确定 216

2.13.5 案例再现 216

2.14　长期应付款 218

2.14.1 核算内容 218

2.14.2 明细科目设置 218

2.14.3 主要业务处理 218

1．融资租入固定资产 219

2．分期付款购入固定资产 220

2.14.4 专业素养 220

1．租赁的基本概念 220

2．租赁期间相关业务的处理 221

3．资产负债表中“长期应付款”项目的填列 221

2.14.5 案例再现 221

2.15　未确认融资费用 223

2.15.1 核算内容 223

2.15.2 明细科目设置 223

2.15.3 主要业务处理 224

1．确认未确认融资费用 224

2．摊销未确认融资费用 224

2.15.4 专业素养 224

1．未确认融资费用实际利率（折现率）的选择 224

2．未确认融资费用每期摊销金额的确定 225

2.15.5 案例再现 225

2.16　预计负债 225

2.16.1 核算内容 225

2.16.2 明细科目设置 226

2.16.3 主要业务处理 226

1．未决诉讼或未决仲裁 226

2．债务担保 226

3．产品质量保证 227

4．亏损合同 227

2.16.4 专业素养 227

1．预计负债的确认 227

2．预计负债金额的确定 228

3．预期可获得补偿的处理 228

2.16.5 案例再现 228

2.17　递延所得税负债 229

2.17.1 核算内容 229

2.17.2 明细科目设置 229

2.17.3 主要业务处理 230

确认递延所得税负债 230

2.17.4 专业素养 230

1．暂时性差异 230

2．不确认递延所得税负债的情况 230

2.17.5 案例再现 231

2.18　你问我答 231

1．应付带息票据对采购方的影响 231

2．应付账款与其他应付款的区别 232

3．资产负债表中“应收账款”“应付账款”“预收款项”“预付款项”的

列示 232

4．交易性金融负债与应付债券的区别 232

5．全面推开“营改增”后，购进不动产进项税额的抵扣 232

6．纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别 233

第3章 所有者权益类科目的设置及相关分录编制

3.1　实收资本 235

3.1.1 核算内容 235

3.1.2 明细科目设置 235

3.1.3 主要业务处理 235

1．接受投资者投资 235

2．实收资本的增减变动 236

3.1.4 专业素养 236

1．不同形式资本入账价值的确定 236

2．企业减少实收资本的原因 237

3.1.5 案例再现 237

3.2　资本公积 238

3.2.1 核算内容 238

3.2.2 明细科目设置 238

3.2.3 主要业务处理 238

1．资本溢价（或股本溢价） 238

2．其他资本公积 239

3．资产评估增值 239

3.2.4 专业素养 240

1．资本公积的来源 240

2．资本公积的用途 240

3.2.5 案例再现 240

3.3　盈余公积 241

3.3.1 核算内容 241

3.3.2 明细科目设置 241

3.3.3 主要业务处理 241

1．提取盈余公积 241

2．使用盈余公积 241

3.3.4 专业素养 242

1．法定盈余公积与任意盈余公积的区别 242

2．盈余公积的提取与使用规定 242

3.3.5 案例再现 242

3.4　本年利润 243

3.4.1 核算内容 243

3.4.2 明细科目设置 243

3.4.3 主要业务处理 243

1．结转当期损益 243

2．结转本年利润 244

3.4.4 专业素养 244

1．利润计算的3个层次 244

2．本年利润的结转方法 244

3.4.5 案例再现 245

3.5　利润分配 246

3.5.1 核算内容 246

3.5.2 明细科目设置 246

3.5.3 主要业务处理 246

1．将本年利润转入利润分配 246

2．分配实现的利润 247

3.5.4 专业素养 247

利润分配的基本原则 247

3.5.5 案例再现 248

3.6　库存股 248

3.6.1 核算内容 249

3.6.2 明细科目设置 249

3.6.3 主要业务处理 249

1．收购本公司股份 249

2．转让库存股 249

3．注销库存股 249

4．将库存股作为以权益结算的股份支付 250

3.6.4 专业素养 250

库存股的会计处理方法 250

3.6.5 案例再现 251

3.7　其他综合收益 251

3.7.1 核算内容 251

3.7.2 明细科目设置 252

3.7.3 主要业务处理 252

1．与可供出售金融资产相关的其他综合收益 252

2．与金融资产重分类相关的其他综合收益 252

3．与长期股权投资相关的其他综合收益 253

4．存货或自用房地产转换为投资性房地产 253

3.7.4 专业素养 253

1．其他综合收益与其他资本公积的核算内容 253

2．其他综合收益在利润表中的填列 254

3.7.5 案例再现 254

3.8　你问我答 255

1．规模小的企业是否提取盈余公积 255

2．分配股利对个人所得税的影响 255

3．库存股在资产负债表的列示 255

第4章 成本类科目的设置及相关分录编制

4.1　生产成本 257

4.1.1 核算内容 257

4.1.2 明细科目设置 257

4.1.3 主要业务处理 258

1．发生直接生产成本 258

2．制造费用结转计入生产成本 258

3．生产成本之间的结转 258

4．期末结转生产成本 258

4.1.4 专业素养 258

1．材料费用的分配方法 258

2．职工薪酬的分配方法 259

3．辅助生产费用的分配方法 259

4.1.5 案例再现 260

4.2　制造费用 262

4.2.1 核算内容 262

4.2.2 明细科目设置 262

4.2.3 主要业务处理 263

1．归集制造费用 263

2．分配制造费用 263

4.2.4 专业素养 263

制造费用的分配方法 263

4.2.5 案例再现 263

4.3　劳务成本 264

4.3.1 核算内容 264

4.3.2 明细科目设置 264

4.3.3 主要业务处理 265

1．一次即可完成的劳务 265

2．非一次即可完成的劳务 265

4.3.4 专业素养 266

1．利用完工百分比法计算劳务成本 266

2．交易结果能否可靠估计对劳务成本确定的影响 266

4.3.5 案例再现 267

4.4　研发支出 268

4.4.1 核算内容 268

4.4.2 明细科目设置 268

4.4.3 主要业务处理 268

1．确认研发支出 268

2．结转研发支出 269

4.4.4 专业素养 269

1．研发支出的分类 269

2．研究开发支出在企业所得税中的加计扣除 269

4.4.5 案例再现 269

4.5　你问我答 270

1．生产成本与生产费用的关系 270

2．结转生产成本的期限要求 270

3．劳务成本与制造费用中人工费的关系 271

4．“三新”企业研发支出加计扣除项目的具体内容 271

5．研发支出在资产负债表中的列示 271

第5章 损益类科目的设置及相关分录编制

5.1　主营业务收入 273

5.1.1 核算内容 273

5.1.2 明细科目设置 273

5.1.3 主要业务处理 273

1．销售商品收入 274

2．提供劳务收入 276

5.1.4 专业素养 276

1．不同销售方式下收入的确认时间 277

2．交易结果能否可靠估计对收入确定的影响 277

5.1.5 案例再现 277

5.2　其他业务收入 279

5.2.1 核算内容 279

5.2.2 明细科目设置 280

5.2.3 主要业务处理 280

1．确认其他业务收入 280

2．结转其他业务收入 280

5.2.4 专业素养 280

其他业务收入核算误区 280

5.2.5 案例再现 281

5.3　公允价值变动损益 281

5.3.1 核算内容 281

5.3.2 明细科目设置 282

5.3.3 主要业务处理 282

1．确认公允价值变动损益 282

2．期末结转损益 282

5.3.4 专业素养 283

可供出售金融资产与交易性金融资产公允价值变动的区别 283

5.3.5 案例再现 283

5.4　营业外收入 284

5.4.1 核算内容 284

5.4.2 明细科目设置 284

5.4.3 主要业务处理 285

1．非流动资产处置利得 285

2．债务重组利得 285

3．现金等资产盘盈利得 285

4．政府补助利得 285

5．结转当期损益 286

5.4.4 专业素养 286

1．利得与收入的关系 286

2．非流动资产处置利得的计算 286

5.4.5 案例再现 286

5.5　主营业务成本 287

5.5.1 核算内容 287

5.5.2 明细科目设置 287

5.5.3 主要业务处理 288

1．确认主营业务成本 288

2．结转主营业务成本 288

5.5.4 专业素养 288

生产企业成本核算的一般流程 288

5.5.5 案例再现 289

5.6　其他业务成本 289

5.6.1 核算内容 289

5.6.2 明细科目设置 289

5.6.3 主要业务处理 290

1．确认其他业务成本 290

2．结转其他业务成本 290

5.6.4 专业素养 290

“其他业务成本”“主营业务成本”科目与成本类科目的区别 290

5.6.5 案例再现 291

5.7　税金及附加 291

5.7.1 核算内容 291

5.7.2 明细科目设置 292

5.7.3 主要业务处理 292

1．计提或确认税金及附加 292

2．缴纳税费 292

3．结转税金及附加 292

5.7.4 专业素养 292

“应交税费”与“税金及附加”科目核算的税种 292

5.7.5 案例再现 293

5.8　销售费用 294

5.8.1 核算内容 294

5.8.2 明细科目设置 294

5.8.3 主要业务处理 295

1．确认销售费用 295

2．结转销售费用 295

5.8.4 专业素养 295

销售费用的确认情况 295

5.8.5 案例再现 296

5.9　管理费用 296

5.9.1 核算内容 296

5.9.2 明细科目设置 296

5.9.3 主要业务处理 297

1．确认管理费用 297

2．结转管理费用 297

5.9.4 专业素养 297

不同类型管理费用的确认 297

5.9.5 案例再现 298

5.10　财务费用 298

5.10.1 核算内容 298

5.10.2 明细科目设置 299

5.10.3 主要业务处理 299

1．确认财务费用 299

2．结转财务费用 299

5.10.4 专业素养 299

不同环节利息支出的处理 299

5.10.5 案例再现 300

5.11　资产减值损失 300

5.11.1 核算内容 300

5.11.2 明细科目设置 301

5.11.3 主要业务处理 301

1．确认资产减值损失 301

2．资产减值损失转回 302

3．结转资产减值损失 302

5.11.4 专业素养 302

1．资产减值损失对资产后续计量的影响 302

2．资产减值损失的转回 302

5.11.5 案例再现 302

5.12　营业外支出 303

5.12.1 核算内容 304

5.12.2 明细科目设置 304

5.12.3 主要业务处理 304

1．非流动资产处置损失 304

2．盘亏损失 304

3．债务重组损失 304

4．捐赠损失 305

5.12.4 专业素养 305

1．营业外支出的税前扣除 305

2．营业外支出纳税调整的步骤 306

5.12.5 案例再现 306

5.13　所得税费用 307

5.13.1 核算内容 307

5.13.2 明细科目设置 307

5.13.3 主要业务处理 307

1．计提当期所得税费用 307

2．确认递延所得税费用 307

3．结转所得税费用 308

5.13.4 专业素养 308

1．企业所得税税率 308

2．所得税费用的计算 308

5.13.5 案例再现 309

5.14　以前年度损益调整 310

5.14.1 核算内容 310

5.14.2 明细科目设置 310

5.14.3 主要业务处理 310

1．资产负债表日后事项的损益调整 310

2．非资产负债表日后事项的损益调整 311

5.14.4 专业素养 312

资产负债表日后调整事项与非调整事项 312

5.14.5 案例再现 313

5.15　你问我答 314

1．商业折扣、现金折扣、销售折让和销售

退回账务处理的区别 314

2．营业外收入涉及的增值税缴纳 315

3．“营改增”后“税金及附加”科目的

核算内容 315

下篇 行业应用

第6章 商业企业会计核算

6.1　商业企业会计核算的特点 318

6.1.1 商业企业会计核算的基本内容 318

1．采购成本 318

2．储存成本 319

3．销售收入 319

4．销售费用 319

6.1.2 商业企业会计核算的一般流程 319

6.1.3 商业企业会计核算的必备基础 319

1．核算方法 320

2．销售方式 321

6.2　商业企业特定会计科目设置 322

6.2.1 受托代销商品 322

1．“受托代销商品”科目的核算内容 322

2．受托代销商品的核算步骤 322

6.2.2 受托代销商品款 323

6.2.3 商品进销差价 323

6.2.4 商品削价准备 324

1．商品削价准备的核算科目 324

2．商品削价准备的账务处理 324

6.2.5 发出商品 326

6.3　商业企业特定业务处理 326

6.3.1 零售商品业务的处理 326

1．购进零售商品 326

2．销售零售商品 328

3．储存零售商品 330

6.3.2 批发商品业务的处理 330

1．购进批发商品 330

2．销售批发商品 332

3．储存批发商品 333

6.3.3 农副产品购销业务的处理 333

1．收购农副产品 333

2．挑选整理农副产品 336

3．调拨销售农副产品 337

4．储存农副产品 338

6.3.4 受托代销业务的处理 339

1．视同买断方式 339

2．收取手续费方式 339

6.4　你问我答 341

1．销售免税商品的会计处理 341

2．受托代销业务增值税的缴纳 342

第7章 建筑施工企业会计核算

7.1　建筑施工企业会计核算的特点 344

7.1.1 建筑施工企业会计核算的基本内容 344

1．建筑产品的特点 344

2．建筑产品生产的特点 345

3．建筑施工企业会计核算的特殊性 346

7.1.2 建筑施工企业会计核算的一般流程 347

7.1.3 建筑施工企业会计核算的必备基础 347

1．材料物资 347

2．装置设施 348

3．工程成本 349

4．工程价款结算 350

7.2　建筑施工企业特定会计科目设置 350

7.2.1 临时设施 350

1．“固定资产——临时设施”科目的核算内容 351

2．临时设施价值的摊销 351

7.2.2 临时设施摊销 351

1．“临时设施摊销”科目的核算内容 351

2．临时设施摊销的计算 351

7.2.3 临时设施清理 352

1．“临时设施清理”科目的核算内容 352

2．临时设施清理的注意事项 352

7.2.4 机械作业 352

1．“机械作业”科目的核算内容 352

2．机械作业费用的归集 352

3．机械作业成本的分配 353

7.2.5 工程施工 354

1．“工程施工”科目的核算内容 354

2．“工程施工”明细科目设置 354

7.2.6 工程结算 356

1．“工程结算”科目的核算内容 356

2．“工程结算”科目的性质 356

7.3　建筑施工企业特定业务处理 356

7.3.1 周转材料业务的处理 357

1．周转材料的摊销方法 357

2．周转材料的科目设置 358

3．周转材料的账务处理 358

7.3.2 临时设施业务的处理 360

1．搭建临时设施 361

2．摊销临时设施 361

3．清理临时设施 361

7.3.3 工程成本的处理 363

1．归集工程成本 363

2．结转工程成本 364

7.3.4 工程价款结算的处理 366

1．预收工程价款 366

2．结算已完工进度款 366

3．工程竣工结算 366

7.4　你问我答 368

1．“营改增”后建筑施工企业“应交税费——应交增值税”科目的设置 368

2．劳务公司提供派遣服务的增值税规定 369

3．不动产进项税额分期抵扣办法 370

第8章 金融企业会计核算

8.1　金融企业会计核算的特点 372

8.1.1 金融企业会计核算的基本内容 372

1．金融企业的构成 372

2．金融企业的会计核算方法 373

3．金融企业的账务组织 374

8.1.2 金融企业会计核算的一般流程 376

8.1.3 金融企业会计核算的必备基础 376

1．银行存款账户的对账与销户 377

2．商业银行存款利息计算的一般规定 377

3．商业银行的贷款业务 378

4．商业银行的支付结算业务 381

5．商业银行的外汇业务 383

6．证券公司的常见业务 384

8.2　金融企业特定会计科目设置 385

8.2.1 商业银行特定科目设置 385

1．存放中央银行款项与向中央银行借款 385

2．存放同业与同业存放 386

3．吸收存款 386

4．利息支出与利息收入 386

5．贴现资产与贴现负债 387

6．贷款 387

7．贷款损失准备 388

8．拆出资金与拆入资金 388

9．货币兑换 389

8.2.2 证券公司特定科目设置 389

1．结算备付金 389

2．代理买卖证券款 390

3．代理承销证券款 390

4．买入返售金融资产 390

5．卖出回购金融资产款 390

6．代理业务资产与代理业务负债 390

8.3　金融企业特定业务处理 391

8.3.1 商业银行存款业务的处理 391

1．单位存款业务的处理 391

2．储蓄存款业务的处理 392

8.3.2 商业银行贷款业务的处理 393

1．发放贷款 393

2．确认贷款利息 394

3．收回贷款 394

4．发生减值损失贷款的核算 394

8.3.3 商业银行现金出纳业务的处理 395

1．出纳现金长款的处理 395

2．出纳现金短款的处理 396

8.3.4 商业银行外汇业务的处理 396

1．买入外汇的处理 396

2．卖出外汇的处理 396

8.3.5 金融企业往来业务的处理 397

1．异地跨系统转汇业务 397

2．同业拆借业务 397

3．商业银行与人民银行往来业务 398

8.3.6 证券公司主要业务的处理 399

1．承销证券业务 399

2．拆出资金业务 401

3．买入返售金融资产 402

4．卖出回购金融资产 403

8.4　你问我答 403

1．其他类型金融企业特定会计科目设置 403

2．“营改增”后金融企业对增值税的

核算 404

3．证券公司受托管理资产的核算 404

第9章 外贸企业会计核算

9.1　外贸企业会计核算的特点 406

9.1.1 外贸企业会计核算的基本内容 406

1．贸易术语 406

2．国际结算 407

3．外汇 408

4．进口物资与出口物资价格的确定 409

9.1.2 外贸企业会计核算的一般流程 410

9.1.3 外贸企业会计核算的必备基础 410

1．三种主要贸易术语价格之间的换算 410

2．外币业务的核算 412

3．进口业务 413

4．出口业务 413

5．出口货物增值税退（免）税规定 413

9.2　外贸企业特定会计科目设置 414

9.2.1 资产类会计科目设置 414

1．银行存款——外汇存款 414

2．库存商品——库存出口商品 414

3．在途物资——进口商品采购 414

4．发出商品——代运和发出商品 414

5．应收账款——应收外汇账款 415

6．其他应收款——应收补贴款 415

9.2.2 负债类会计科目设置 415

1．应交税费——应交增值税（进项税额） 415

2．应交税费——应交增值税（已交税金） 415

3．应交税费——应交增值税（销项税额） 415

4．应交税费——应交增值税（出口退税） 415

5．应交税费——应交增值税（进项税额转出） 415

6．应交税费——未交增值税 416

9.2.3 损益类会计科目设置 416

1．主营业务收入——自营进口（出口）销售收入 416

2．主营业务成本——自营进口（出口）销售成本 416

3．其他业务收入——代理进口（出口）收入 416

4．营业外收入——进口索赔收入与营业外支出——出口理赔支出 416

9.3　外贸企业特定业务处理 416

9.3.1 外汇业务的处理 417

1．逐笔结转法下汇兑差额的处理 417

2．集中结转法下汇兑差额的处理 417

9.3.2 进口业务的处理 418

1．自营进口业务 418

2．代理进口业务 422

9.3.3 出口业务的处理 424

1．自营出口业务 424

2．代理出口业务 424

9.3.4 出口货物退（免）税业务的处理 426

9.4　你问我答 427

1．出口商品销售退回的会计处理 427

2．对外索赔款与对外理赔款的会计处理 428

第 10章 事业单位会计核算

10.1　事业单位会计核算的特点 430

10.1.1 事业单位的组织结构 430

1．管理岗位 430

2．专业技术岗位 430

3．工勤技能岗位 430

10.1.2 事业单位会计体系 431

10.1.3 事业单位会计核算的特点 431

10.2　事业单位会计科目设置 431

10.2.1 资产类会计科目设置 432

1．货币资金 432

2．短期投资 433

3．应收及预付款项 433

4．存货 433

5．长期投资 434

6．固定资产 434

7．在建工程 434

8．无形资产 434

10.2.2 负债类会计科目设置 434

1．短期借款 434

2．应缴款项 434

3．应付职工薪酬 435

4．应付及预收款项 435

5．长期借款 436

6．长期应付款 436

10.2.3 净资产类会计科目设置 436

1．财政补助结转结余 436

2．非财政补助结转结余 436

3．事业基金 437

4．非流动资产基金 437

5．专用基金 438

10.2.4 收入类会计科目设置 438

1．财政补助收入 438

2．事业收入 438

3．上级补助收入 438

4．附属单位上缴收入 438

5．经营收入 439

6．其他收入 439

10.2.5 支出类会计科目设置 439

1．事业支出 439

2．上缴上级支出 439

3．对附属单位补助支出 439

4．经营支出 439

5．其他支出 440

10.3　事业单位特定业务处理 440

10.3.1 国库集中支付业务的处理 440

1．财政直接支付 440

2．财政授权支付的程序与账务处理 441

10.3.2 固定资产业务的处理 442

1．取得固定资产 443

2．计提固定资产折旧 445

3．固定资产的处置 445

10.3.3 无形资产业务的处理 446

1．无形资产的取得 446

2．计提无形资产摊销 446

3．无形资产的处置 446

10.3.4 长期投资业务的处理 447

1．长期投资的取得 447

2．长期投资持有期间的收益 448

3．长期投资的处置 448

10.3.5 结转结余和结余分配业务的处理 449

1．财政补助的结转 449

2．财政补助结余的结转 450

3．非财政补助的结转 450

4．非财政补助结余的结转 451

10.4　你问我答 454

1．存货的实际成本 454

2．导致事业单位与企业单位会计处理存在差异的原因 454

附录1 “营改增”后企业主要税种应纳税额的计算公式 455

附录2 “营改增”后税费计算热点问题解答 4582100433B

《会计科目设置与应用大全书》以《企业会计准则》与《事业单位会计准则》为基础编写而成。全书共分为上、下两篇，上篇为“通用科目”，按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目的顺序详细介绍83 个会计科目的设置与应用，具体内容包括各会计科目的核算内容、明细科目设置、主要业务处理，以及与该会计科目相关的专业知识和应用案例等；下篇为“行业应用”，详细介绍商业企业、建筑企业、金融企业、外贸企业以及事业单位的会计核算方法，具体内容包括各企业会计核算的特点、会计核算的基本流程，以及该行业会计核算中特定会计科目的设置和特定业务的会计处理等。

《会计科目设置与应用大全书》可作为广大财会人员提高工作效率、精进业务的案头工具书，也可作为各高校、会计培训班的辅导书。

会计科目作为反映会计要素的构成及其变化情况和为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中，应努力做到科学、合理、适用，并满足下列原则：

1．全面性

会计科目是对会计对象的科学分类，因此，设置会计科目必须从会计对象出发，全面反映会计对象的各个方面。全面性有两个含义：①设置的会计科目要全面，使会计对象的任何一个方面和过程都能通过会计科目得到正确反映；②每个会计科目的核算内容要全面，不能有遗漏，但也不能重复。会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容做进一步分类，达到全面而且满足国家宏观经济管理的要求和企业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要。

2．通用性

会计科目的设置应适应宏观经济管理和微观经济管理的需要。会计核算指标是国家对国民经济进行宏观经济调控的依据之一，会计科目的设置应尽可能与统计指标相衔接、相配合，以满足国家宏观经济管理的需要，并满足有关各方了解单位的财务状况和经营成果的需要，同时，还要满足企业内部加强经营管理的需要。会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证、登记账簿，查阅账目。

3．可操作性及相对稳定性

各单位设置的会计科目，其核算内容和核算方法的规定要具体、简明通俗，便于实施，并注意设置的会计科目应相对稳定，使不同时期的核算指标具有可比性。企业在不影响会计核算的要求和会汁报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。

4．会计科目名称力求简明扼要，内容确切

每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。

通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，清楚地为企业内部经营管理和企业外部有关方面提供一系列具体的分类数量指标。对企业的资产来说，通过设置会计科目，还可以把价值形式的综合核算和财产物资的实物核算有机地结合起来，从而有效地控制财产物资的实物形态。为了全面、系统、分类核算和监督各项经营业务的发生情况以及由此引起的各项会计要素的增减变化情况，各单位都要合理地设置会计科目。会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目在会计核算中具有重要的意义。

①会计科目是复式记账的基础。复式记账要求每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以反映资金运动的来龙去脉。

②会计科目是编制记账凭证的基础。在我国，会计凭证是确定所发生的经济业务应记入何种会计科目以及分门别类登记账簿的依据。

③会计科目为成本计算与财产清查等提供了前提条件。通过会计科目的设置，有助于成本核算，使各成本计算成为可能；而通过账面记录与实际结存的核对，又对财产清查，保证账实相符提供了必要的条件。

④会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目是提供会计信息的主要手段，为了保证会计信息的质量及其提供的及时性，会计报表中的许多项目与有关会计科目是一致的，并要根据会计科目的本期发生额和余额填列。

设置会计科目就是将企业进行会计核算所需要使用的会计科目录人到系统中，并按照企业核算要求和业务要求，对每个科目的核算属性进行设置。

设置会计科目是填制会计凭证、记账、编制报表等各项工作的基础。增加、修改或删除会计科目系统通常会提供预置的会计科目。用户可以直接引入系统提供的预置会计科目，在此基础上根据需要，增加、修改、删除会计科目。如果企业所使用的会计科目与预置的会计科目相差我多，用户也可以根据需要自行设置全部会计科目。2100433B