■ 融资租赁理论基础

融资租赁的历史发展、设立与审批、经营方式、定价原则、融资渠道、合同签订等

合同签订融入税务视角，条款上针对营改增做了特殊设计

■ 融资租赁税务与会计实务及案例

结合实务案例，分析融资租赁行业的税收政策变化及会计核算的要点

■ 融资租赁相关政策法规

行业相关的税收政策文件，方便读者查阅

本书相关税收政策更新至2018年3月

01 融资租赁概述

■ 融资租赁的概念

■ 融资租赁的起源与发展

融资租赁的发展历程

融资租赁发展的六个阶段

■ 我国融资租赁行业的发展历程

起步

问题暴露

恢复活力

法制建设

发展壮大

■ 融资租赁与其他融资、融物方式的对比

融资租赁与银行贷款的对比分析

■ 融资租赁与传统租赁的对比分析

■ 融资租赁公司的经营范围

■ 融资租赁公司的组织构架

■ 融资租赁从业人员学习重点归纳

02 融资租赁公司的设立与监管

■ 金融租赁公司的设立

申报条件

发起人条件

其他注意要点

■ 内资融资租赁公司的设立

申报条件

申报材料

■ 外资融资租赁公司的设立

审批权限

申报程序

申报条件

申报材料

审核要点

■ 融资租赁项目公司的设立

申报条件

申报材料

申报注意要点

■ 融资租赁公司的监管

金融租赁公司的监管

内外资融资租赁公司的监管

03 融资租赁的经营方式

■ 直接融资租赁

■ 售后回租

■ 杠杆租赁

■ 转租赁

■ 联合租赁

■ 委托租赁

■ 项目融资租赁

■ 销售式租赁

■ 抽成融资租赁

■ 风险融资租赁

■ 结构式参与融资租赁

■ 捆绑式融资租赁

■ 综合性租赁

■ 主租赁

04 融资租赁的定价原理

■ 融资租赁定价的基本原则

成本是价格下限原则

利润最大化原则

提高市场占有率原则

控制租金回收风险原则

■ 租金价格的构成要素

本金

利率

还租期数

资产余值

先付与后付

■ 融资租赁的基本定价方法

成本导向法

市场导向法

05 融资租赁公司的融资渠道

■ 权益融资

追加资本金

发行股票

■ 负债融资

同业拆借

银行贷款

发行债券

租赁资产证券化

租赁资产证券化的优势

■ 其他新型融资渠道

保理融资

信托融资

租赁基金

06 融资租赁公司的派系与盈利模式

■ 融资租赁公司的派系

■ 融资租赁公司的盈利模式

租金收益

余值收益

服务收益

运营收益

节税收益

风险收益

■ 我国与发达国家目前的差距分析

中外相关政策比较

美国融资租赁公司的盈利模式

我国融资租赁存在的不足

07 融资租赁的尽职调查与合同签订

■ 融资租赁的尽职调查

尽职调查的内容

尽职调查的方法

■ 融资租赁合同要素

■ 融资租赁合同模板

PART 2 融资租赁税务与会计实务及案例

08 融资租赁税收政策的变迁

■ 2003年以前的税收政策

■ 2003—2009年的税收政策

■ 2009—2012年的税收政策

■ 2012—2013年的税收政策

上海营改增试点

全国营改增试点

09 现行融资租赁相关税种分析

■ 增值税

一般政策

即征即退

其他税收优惠

出口退（免）税

■ 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

城市维护建设税

教育费附加及地方教育附加

优惠政策

■ 关税与消费税

关税

消费税

消费税出口退（免）税

■ 企业所得税

收入的确认

不征税收入

免税收入

各项扣除

■ 印花税

业务处理

优惠政策

■ 房产税

业务处理

适用税率

优惠政策

■ 契税

业务处理

适用税率

优惠政策

■ 车船税

业务处理

适用税率

优惠政策

■ 车辆购置税

业务处理

适用税率

优惠政策

■ 船舶吨税

业务处理

适用税率

■ 土地增值税

■ 其他税收优惠、财政补助及操作要点

天津市相关政策

上海浦东新区相关政策

北京中关村科技园区相关政策

深圳前海保税港区相关政策

福建自贸区相关政策

厦门市相关政策

新疆喀什、霍尔果斯经济开发区相关政策

10 融资租赁的会计要素

■ 复杂的融资租赁业务相关特殊要素图解

■ 融资租赁企业会计科目设置

资产类科目设置

负债类科目设置

所有者权益、成本、损益类科目设置

■ 出租人会计核算要点

出租人特殊会计科目设置

出租人会计核算流程

■ 承租人会计科目设置及核算要点

承租人会计科目设置

承租人特殊会计科目会计核算要点

11 融资租赁直租业务税会处理实务

■ 出租人税会处理实务

会计上融资租赁的认定

租赁债权的确认

未实现融资收益的分期确认

差额扣除项的会计处理

应收融资租赁款坏账准备的计提

未担保余值发生变动的会计处理

或有租金的会计处理

即征即退的处理

■ 承租人税会处理实务

租赁债务的确认

未确认融资费用的分摊

租赁资产折旧的计提

履约成本的会计处理

或有租金的会计处理

■ 出租人出口退税会计处理

融资租赁债权的确认

按照规定的退税率计算增值税出口退税

收到增值税出口退税时

消费税出口退税额的确定

收到消费税出口退税时

12 融资性售后回租业务税会处理实务

■出租方税会处理实务

购入租赁物

租赁债权的确认

未实现融资收益的分期确认

■ 承租方税会处理实务

租赁物的出售

租赁债务的确认

未确认融资费用的分摊

租赁期满留购

13 融资租赁的涉税经营风险及筹划建议

■ 融资性售后回租业务面临挑战

■ 营改增后融资租赁的实际税负有升有降

■ 实际税负超过3%的部分即征即退优惠政策难以实现

■ 融资租赁企业开具和索取不合规票据形成的税务风险

融资租赁企业开具不合规票据形成的税务风险

融资租赁企业索取不合规票据形成的税务风险

■ 营改增对国家与地方税收分成的影响

■ 经营租赁与直租业务的弊端

■ 融资租赁涉税筹划建议

合同签订前的项目测算

利用直租业务进行集团内筹划

直租模式与回租模式的转换

PART 3 融资租赁相关政策法规

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）

国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2015年第90号）

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知（国税函〔2000〕514号）

财政部 海关总署 国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知（财关税〔2014〕16号）

财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知（财税〔2014〕62号）

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）

国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定（国税地字〔1988〕30号）

财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知（财税〔2015〕144号）

财政部 国家税务总局关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知（财税〔2014〕18号）

财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知（财税〔2009〕128号）

财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知（财税〔2012〕82号）

财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知（财税〔2016〕136号）

财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知（财税〔2016〕43号）

财政部 关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）

财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知(财税〔2016〕140号)

财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2017〕34号）

财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告(财政部、税务总局、工业和信息化部、科技部公告2017年第172号)

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2017年第53号)

财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知(财税〔2017〕90号)

附录 海上石油天然气开采企业的具体范围清单

参考文献

案例索引

04 融资租赁的定价原理

案例4-1 等额年金及等额本金两种定价模式下每期租金的确定

06 融资租赁公司的派系与盈利模式

案例6-1 美国各派系融资租赁公司的盈利模式

09 现行融资租赁相关税种分析

案例9-1 直租业务计税基础的确定

案例9-2 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同如何开票

案例9-3 融资租赁出口退税额计算

案例9-4 融资租赁标的物进口关税的计算

案例9-5 融资租赁标的物进口消费税的计算

案例9-6 不动产融资租赁房产税的计算

案例9-7 融资租赁标的物车船税的计算

案例9-8 融资租赁标的物船舶吨税的计算

10 融资租赁的会计要素

案例10-1 资产余值的构成——担保余值与未担保余值

案例10-2 最低租赁付款额的确定

案例10-3 最低租赁收款额的确定

11 融资租赁直租业务税会处理实务

案例11-1 直租业务中出租人会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例11-2 增值税即征即退的处理

案例11-3 直租业务中承租人会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例11-4 出口方出口退税会计处理

12 融资性售后回租业务税会处理实务

案例12-1 售后回租“新合同”中出租方会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例12-2 售后回租“老合同”中出租方会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例12-3 售后回租“新合同”中承租方会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例12-4 售后回租“老合同”中承租方会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

案例12-5 售后回租业务中产生递延收益情况下承租方会计处理、增值税申报及企业所得税纳税调整

前言

教学建议

第1章税务会计与税务筹划基础 1

1.1税务会计概述 1

1.2纳税基础知识 7

1.3税务筹划的基本理论 16

1.4税务筹划的基本方法 21

本章小结 24

思考题 25

练习题与作业题 25

第2章增值税的会计核算与税务

筹划 27

2.1增值税概述 27

2.2 -般纳税人增值税的计算与

申报 41

2.3 -般纳税人增值税的会计

核算 76

2.4小规模纳税人增值税的计算、

核算与申报 - 93

2.5增值税的税务筹划 96

本章小结 109

思考题 109

练习题与作业题 109

第3章消费税的会计核算与税务

筹划 118

3.1 消费税概述 118

3.2消费税的计算与申报 121

3.3消费税的会计核算 129

3.4消费税的税务筹划 137

本章小结 140

思考题 140

练习题与作业题 140

第4章流转环节小税种的会计

核算与税务筹划 145

4.1 城建税的会计核算 145

4.2 关税的会计核算与税务筹划 147

4.3资源税的会计核算 157

4.4土地增值税的会计核算与税务

筹划 161

4.5烟叶税的会计核算 172

本章小结 173

思考题 174

练习题与作业题 174

第5章企业所得税的会计核算与

税务筹划 一177

5.1企业所得税概述 177

5.2企业所得税会计基础与方法 187

5.3企业所得税的会计核算 197

5.4企业所得税的纳税申报 202

5.5企业所得税的税务筹划 231

本章小结 236

思考题 236

练习题与作业题 236

第6章个人所得税的会计核算与

税务筹划 242

6.1个人所得税概述 242

6.2个人所得税的计算 247

6.3个人所得税的纳税申报与

核算 260

6.4个人所得税的税务筹划 274

思考题 280

练习题与作业题 280

第7章财产税和行为税的会计

核算与税务筹划 285

7.1 房产税的会计核算与税务

筹划 285

7.2车船税的会计核算 290

7.3城镇土地使用税的会计核算 292

7.4印花税的会计核算 294

7.5契税的会计核算 298

7.6车辆购置税的会计核算301

7.7耕地占用税的会计核算 303

本章小结 305

思考题 305

练习题与作业题 305

附录各章练习题与作业题309

参考文献3172100433B

图书简介

本书稿是在全面论述小企业会计核算基础上，重点论述了施工材料、周转材料、工程施工、装饰装修项目的成本核算与税务处理、房地产开发成本计算、经营收入与税务核算等，以适应小企业核算需要。

本书与企业所得税会计准则密切结合，及时体现税制改革的新成果，通过大量案例，恰到好处地介绍了相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容。同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题。本书第4版修订了大部分内容，尤其习题部分增减较多，取消第4章营业税，更新了营改增后的营业税等内容。

本书可用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。