延寿县隶属于哈尔滨市，位于黑龙江省中部，面向长寿山，寓“延年益寿”之意得名。延寿县属国家级贫困县，为进一步扩展经济发展模式，全面发展商贸流通业和现代服务业招商，出台如下政策：

对进驻的商贸流通企业和现代服务业所缴纳的增值税、个人所得税、企业所得税，按实缴金额的25%给予返还;营业税按实缴金额的40%给予返还;城建税、教育费附加、印花税，按实缴金额的45%给予返还。

为了更好的服务入驻企业，延寿县成立了“延寿总部经济运营中心”(以下称运营中心)，负责商贸流通企业的招商、入驻企业手续的领办、企业入驻后财税事宜、各职能部门公关协调工作。

延寿县对入驻的商贸流通企业，不要求实地办公经营，为企业提供统一注册地;为落户企业提供后期财税配套服务，配备专职会计配合企业抄报税、发票领购、开具、账务处理等一般财税事宜;对入驻企业实行保护政策，对涉及工商、国地税、财政等部门发生的一般事宜，由延寿总部经济运营中心出面协调解决;除企业所得税外，其他税种地方财政按月兑现，承诺在企业完税后7个工作日内返还税金;新注册企业开办所需手续，按照首问负责制、限时办结制、领办制等规章制度，由延寿总部经济运营中心协助企业办理。运营中心的成立，为入驻企业提供了一站式、保姆式服务。

延寿县的招商模式是近几年各地比较流行的“总部经济招商”，总部经济招商主要以引进商贸流通业和现代服务业为主，通过延寿县无论是政策力度还是服务质量，都站在全国各地区招商服务的前列。

很多企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强，这是企业进行税收筹划最主要的风险。所以说选择一种安全、高效率、可操作的税收筹划方案是每一个企业决策层密切关心的话题，而选择一个政策环境好、后期服务到位的区域，是每一个商贸流通企业最佳选择。

税负也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

如果每个月都进项大于销项，那要提交一份有关这种情况的说明。说明是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是各项材料、电费等成本项目都很正常。

税负比例税负

比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化；

税负累进税负

累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加；

税负累退税负

累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

税负痛苦指数（Tax Misery Index）

也叫税收痛苦指数是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。

福布斯杂志推出其最新2009年全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则经福布斯评判,分列全球税负痛苦最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。

税负高5倍 国资委首次回应央企垄断质疑

针对一段时间以来社会舆论对央企尤其是垄断行业薪酬过高的质疑，国务院国资委昨日发布《国务院国资委2009年回顾》（下称回顾），重点向社会披露中央企业履行社会责任的情况，同时对央企国有资产保值增值、税负、薪酬、垄断等状况进行了回应。

这是国资委首次对外公开发布年度回顾，国资委副主任黄淑和表示今后将定期发布。

按照国资委在《回顾》中的统计，2002年到2009年，中央企业上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%。2009年，央企实现营业收入12.6万亿元；实现利润8151.2亿元；上缴税金1.15万亿元。

通过数据研究得出，国有企业的税负明显高于其他类型企业，税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多，是其他企业中税负最高的股份公司的税负平均值的2倍。

而从2006年开始，央企向国家上缴国有资本收益，已累计上缴1371亿元。2009年完成向社保基金转持国有股55.3亿股，对应的市值为429.68亿元。

按照现行规定，央企税后利润收取划分为三类：第一类为烟草、石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源垄断型特征的行业企业，收取比例为10%；第二类为钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性行业企业，收取比例为5%；第三类为中国储备粮总公司、中国储备棉总公司等政策性公司，暂不收取。

电力行业通过改革，华能等7家电力央企发电总量占全国总量的比重在一半左右，最大的华能集团仅占全国发电量的11%，市场准入早已放开，已形成竞争格局。石油石化行业，中央企业主要有三家石油化工企业。在世界主要50个石油生产国和石油消费国中，76%的国家是一个国家只有一家石油公司，20%的国家是不超过3家石油公司。通信行业，三家央企通过调整重组，实现了全业务经营，形成了竞争格局。

薪酬分配方面，央企已于2008年在4个行业试行了工资总额预算管理，4行业人均工资增长6.9%，比央企职工平均工资增长低3.1个百分点。其中，石油石化行业2008年职工平均工资增长1.52%。2100433B

税负率=应交增值税/销售收入） ×100%

即，税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额（不含税）×100%。税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。

税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 ×100%

当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额

税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算缴纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17%）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。

另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6%，应计入公式中。

税负宏观

在中国，依据税目有：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、耕地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、烟草税等等，国家的这些种类繁多的税收收入的总和与整个国家的经济总量（用GDP来代表）的比值，就构成了全国的税负水平。

税负微观

微观上的税负，就是单个纳税人的实际税负负担，包括个人与单个企业,这儿税负承担的主体是实际负税人，不是名义纳税人，负税人即最终负担税收的单位和个人，负税人与纳税人是两个不同的概念。

因为在微观上，税负的实现是流动的，其中有各种各样的税负转嫁。所以，税负的最后归宿就是微观税负的实际负税人。一个国家的宏观税负水平的高低，同国家的财政政策、产业结构的合理性、本国企业的生产效率、进出口水平及国内商品价格等等经济因素相联系。

税负率与税率的区别

税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例；而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。二者之间既有密切联系，又有差别。税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负坦率的分母项相等)时，税收负担率才等于税率。

《福布斯》中文版在2005年7月刊上以封面标题形式发表特别报道：2005税负痛苦指数（TaxMiseryIndex），标题为“税务世界：扁平并快乐着”，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准，负数表示吸引力增加。署名JackAnderson.该指数通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到。其与我国税负有关的基本结论主要有：

一是税负痛苦及变化指数中国排名第二，绝对值为160，变动幅度为零。文中说：“《福布斯》全球版2005年的税负痛苦及变化指数显示，多数国家延续着 5年以来的趋势，正在降低而非提高边际效率，令人惊讶的是，中国的指数是排名第二，中国正准备采用一套受法国启发而建立的税收体制，以便从未来的收入增长中获益。”其中法国税负痛苦指数174.8，为全球最高。

二是北京税负痛苦指数排行最高。文中说：“对于地方性税收较高的国家，我们指定了特定的地区。今年我们开始将中国的这些地方性税收计算在内，尽管逐年的比较不能反映出巨大的变化。但与去年相比，北京却几乎冲到了痛苦指数排行榜的顶端。而在全球大多数地区，地方收入通常是靠财产税征集，因此不会对痛苦指数产生影响。”

三是税负痛苦指数与总体税负变动趋势不一致，多数国家总体税负上升。文中说：“虽然税负痛苦指数及总体税负的排名通常相互吻合，但只有同时观察这两项指标，才能发现一个重要的矛盾——虽然决定痛苦指数的边际税率总体走向趋低，然而自1980年以来，只有8个世界经合组织成员国降低了税收在国内生产总值中所占的百分比。这说明税收转移正在出现，令起初光明的前景变得黯淡。总体税负表明，政府支出预计将增加，其中包括了公共赤字，还包括国家部门采用各种非税手段消耗掉的资源。”

《福布斯》显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继2009年中国内地首次居该榜第二位后，再次位列该名次。中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛认为，由于税制结构不同，仅仅按照《福布斯》的“税负痛苦指数”对不同税种的法定税率作简单加权，并不能反映真实的税负水平。

2010年，国家税务总局局长肖捷专门针对上次发布的“税负痛苦指数”撰写了反驳文章《走出宏观税负的误区》，指出这一评价指数犯下两大错误：一是简单地把税率等同于税负；二是计算依据存在明显偏差，比如，把个人所得税按最高边际税率45%进行折算等。如今，学者杨涛再次提出，不能简单地把加权后的税率，作为真实的税负水平。

这些反驳有理有据，证实了“税负痛苦指数”存在着把复杂问题简单化的弊病。但澄清了概念并不代表解决了实际问题，既然税率高不等于税负重，那么同样，不能以税率低来论证税负轻，否则，就和前者犯了同样的逻辑错误。在税率之外，理应有一套科学完整的评价税负轻重的标准。

在税的问题上，哥尔柏那句“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”被反复引用。拔最多的鹅毛就是“加重税负”，而听最少的鹅叫，就是让征税的“痛苦指数”降到最低。要让这两个看似矛盾的方面实现统一，其实只需做到两点即可，一是税收法定，即是否征税以及征多高的税率，都由公众通过法定程序来决定；二是预算公开，即公众清晰地知道自己交上去的每一分钱用在了哪里。

以此标准对照，我国目前有19种税，但只有企业所得税、个人所得税和车船税，真正符合由人大立法确定的原则，其他税种都是由行政法规或事实上由更低层级的行政规章来确定。税收法定原则落实不到位，就会在征税上随意性过大，像近期被媒体热议的“加名税”即为一例，南京税务部门在征与不征的问题上一周竟变了三次。

再看预算公开。虽然这些年来我们的预算公开制度在不断推进，但离真正的预算公开还相去甚远。事实上，预算公开的状况和税收的权威性有直接关系，因为所有的税收都是预算收入最重要的组成部门。如果公众不知道预算收入用在了哪里以及对有没有被浪费缺乏足够的知情权和监督权，公众就很难建立起对税最基本的信任和支持。

从对馒头税的误解到对月饼税的焦虑，纳税人的权利、纳税人的精神、纳税人的原则，正在逐步植根于每一个公民心中，这其实也是公众“重新发现税中隐藏的权利”的过程。可一旦这种“重新发现之旅”遭遇纳税的义务和享有的权利不对等的尴尬，公众就会对纳税有一种本能排斥，其结果就有可能是“拔最少的鹅毛，哪怕依法合规，也会听到最多的鹅叫”。

在税的问题上，纳税的义务和纳税人享有的权利越不对称，“税负痛苦指数”越高，而这一痛苦，是无论如何都不可能通过单向度的测算税负水平来解决的，哪怕这种测算再精准。

国家税务总局局长肖捷于2010年10月在《中国改革》杂志撰文指出，此前国外某杂志发布的中国税负痛苦指数全球排行第二的说法有误，随着公共产品和服务需求的快速上升，以及经济的不断发展，今后一个时期中国宏观税负不仅有上升的需要，也有提升空间。

肖捷指出，“中国税负痛苦指数全球排行第二”论，存在评价方法的常识性错误。据介绍，该杂志所采用的税负痛苦指数评价方法，是确定六个税（费）种，包括公司和个人所得税、雇主和雇员交纳的社会保险金、销售税、财产税，并将其法定最高税率相加后进行比较，数值高低与所谓痛苦指数成正比。按该国外杂志计算，中国税负痛苦指数为159，是由增值税最高税率17%、企业所得税最高税率25%、个人所得税最高税率45%、企业交纳的社会保险金最高费率49%、个人交纳的社会保险金最高费率23%相加得出。肖捷认为，将简单相加后的税率等同于税负显然是一种谬误，因为决定税负的因素不仅有税率，还有税基。

“比较分析宏观税负水平，不能脱离不同国家所处的发展阶段和政府职能范围，各国的具体国情不同，宏观税负水平没有放之四海皆适用的统一标准。”肖捷称。

在分析宏观税负趋势时，肖捷指出，在公共财政政策框架下，社会保障制度要逐步覆盖各类群体，基本公共教育服务均等化目标要逐步实现，基本公共卫生服务服务均等化目标也要逐步实现，加上保障性住房建设任务繁重，目前，政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP的比重。

经济的快速发展则为税收增长提供基础。肖捷认为，通过加快转变经济发展方式，调整和优化产业结构，中国经济将继续保持平稳较快发展，经济增长的质量也会不断提高，税收增长的基础更加稳固。在综合考虑结构性减税等因素后，下一个十年，中国税收增长的弹性系数总体上仍可能继续保持大于1的态势，税收收入占GDP的比重在目前17.5%的水平上有继续上升的空间和条件。