增值税的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额。

允许抵扣的进项税额包括：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

3.购进免税农业产品，按照买价和13%的扣除率计算的进项税额；

4.外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费，依7%的扣除率计算的进项税额；

5.生产企业一般纳税人购入废旧物资经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资单位开具的普通发票上注明的金额，依10%的扣除率计算的进项税额。

不得抵扣的进项税额包括：

1.购入固定资产（东北地区除外）；

2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

3.用于免税项目的购进货物或应税劳务；

4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；

5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；

6.非正常损失的购进货物。2100433B

做为一般纳税人的企业,可以接收增值税专用发票,而增值税专用发票的税额通过认证后可以进行抵扣.

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉,理解这个问题,你得明白什么是增值税.我国从1994年税制进行改革,实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有13%、9%、6%等（2019年4月1日起增值税税率）,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人),这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣. 增值税是价外税.

举例:

如某厂进原料，不含税价100元，13%税率，增值税进项税13元，合计含税价113元。

加工后卖出，不含税价200元，13%税率，增值税销项税26元，合计含税价226元。

一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。

认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：

譬如上例中的进项税13元可以冲抵销项税26元，则实际交纳的销项税为13元。2100433B

税收负担率简称“负担率”。分为纳税人负担率、负税人负担率两种。

纳税人负担率指一定时期内纳税人依率交纳税额占其实际收益的比例；

负税人负担率则指负税人所负税款占其实际收益的比例。

在税收负担不能转嫁的前提下，纳税人负担率亦是负税人负担率。在课税对象与实际收益相等时，税收负担率等于实际税率。

税收负担率是衡量纳税人(或负税人)税收负担程度的重要指标，亦是国家确定税率，制定税收政策的重要依据。税收负担率有比例负担率、累进负担率和累退负担率之分。

比例税收负担率指纳税人(或负税人)所负税款占其收入的比例与收入额的变化无关；

累进税收负担率指纳税人(负税人)所负税款占其收入的比率随收入的增加而提高；

累退税收负担率则是指纳税人(负税人)所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降，中国没有累退的税目。

税收筹划(第3版经济管理类课程教材)/税收系列 2100433B