2007年7月27日

第一条 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)有关规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照《条例》及本办法的规定缴纳城镇土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条 地方税务机关负责土地使用税的征收，同级国土资源管理部门负责提供土地使用权属资料。

第四条 土地占用面积的测量工作由省人民政府确定的单位组织测定。土地占用面积未测量前，按下列规定办理：

（一）持有县级以上人民政府核发的土地使用证书的，按证书确认的土地使用面积确定土地占用面积。

（二）尚未核发土地使用证书，但土地登记簿上有登记的，按照登记簿上登记的土地使用面积确定土地占用面积。

（三）没有土地使用证书、土地登记簿上也没有登记的，由主管地方税务机关根据实际使用土地情况核实确定土地占用面积。

第五条 大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区的标准确定及征税范围：

（一）城市是指经国务院批准设立的市。市辖区非农业人口总计在50万以上的为大城市；20万至50万的为中等城市；20万以下的为小城市。非农业人口按公安机关在册正式户口人数为依据。城市的征税范围为市辖区。

（二）县城是指县级国家机关所在地的城镇。县城的征税范围为县级国家机关所在的城镇行政区域。

（三）建制镇指经省人民政府批准设立的城镇。建制镇的征税范围为建制镇所辖行政区域内，除直接用于农、林、牧、渔业的种植、养殖、饲养生产用地和农民居住地以外的所有从事生产经营用的土地。

（四）工矿区是指经省人民政府批准，工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。

城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围，由设区的市、县级人民政府根据当地实际情况确定。

第六条 城镇土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市分为三个等级：一等15元至30元，二等9元至24元，三等3元至9元。

（二）中等城市分为三个等级：一等9元至24元，二等6元至15元，三等3元至6元。

（三）小城市分为三个等级：一等9元至1 8元，二等6元至9元，三等1.8元至6元。

（四)县城、建制镇、工矿区分为三个等级：一等4.5元至12元，二等2.4元至6元，三等0.9元至3元。

贫困县城镇土地使用税税额可以适当降低，但降低额不得超过前款规定最低税额的30%。

非贫困县的建制镇行政区域内除镇人民政府所在地以外的应税生产经营用地可比照前款规定执行。

第七条 缴纳城镇土地使用税单位的厂区、宿舍区内部道路、花园、绿化区等公共用地，应当征收城镇土地使用税。

第八条 除《条例》规定免缴城镇土地使用税的情形外，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照《条例》第六条第二款的规定免征城镇土地使用税。

第九条 经批准整治的土地和改造的废弃土地，持国土资源管理部门出具的证明，从使用之月起十年内免征城镇土地使用税。

第十条 各设区的市、县(市、区)人民政府应当结合当地的实际情况，具体划分当地的土地等级，在省人民政府确定的税额幅度内，拟定各土地等级的具体单位税额，并报省财政厅、省地税局批准后执行。

第十一条 城镇土地使用税按年计算，分季缴纳，分别于3月、6月、9月、12月征收入库。

第十二条 城镇土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《条例》及本办法的规定执行。

第十三条 自2007纳税年度起，城镇土地使用税依照《条例》和本办法的规定计算缴纳。

第十四条 本办法自公布之日起施行。《山西省实施办法》（1988年11月16日山西省人民政府令第4号）和《关于调整我省城镇土地使用税税额幅度和征收范围的通知》（晋政函〔2003〕258号）同时废止。

本办法自公布之日起施行。1988年12月16日市人民政府发布的《天津市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的办法》（1988年市人民政府令第9号）同时停止执行。

第一条　为了合理利用和节约城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》），结合我省实际情况，制定本办法。

第二条　在我省城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照《条例》和本办法的规定缴纳土地使用税。

第三条　土地使用税的征税范围：

（一）大、中城市的建制市区和建制郊区；

（二）小城市、县城、建制镇的人民政府所在地；

（三）工矿区为工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征土地使用税的工矿区，须经省人民政府批准。

大、中城市的建制市区和建制郊区所辖经济落后的农村是否列入征税范围，由市人民政府决定；小城市、县城、建制镇人民政府所在地征税的具体区域范围，由市、县人民政府决定。

第四条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的范围和税额计算征收。

纳税人实际占用的土地面积，应以市、县人民政府组织测定的土地面积为准。纳税人持有县以上人民政府核发的土地使用证书的，依证书确认的土地面积计算纳税；尚未核发土地使用证书的，暂按纳税人据实申报、市县税务机关核定的土地面积纳税。

第五条　济南市、青岛市、淄博市按大城市的标准征税；枣庄市、潍坊市、烟台市、济宁市、泰安市、东营市按中等城市的标准征税；威海市及县级市按小城市的标准征税。

第六条　我省土地使用税每平方米年税额适用幅度为：

（一）大城市五角至十元；

（二）中等城市四角至八元；

（三）小城市三角至六元；

（四）县城、建制镇、工矿区二角至四元。

第七条　市、县人民政府应根据市政建设和经济繁荣程度等状况，将所辖地区的土地划分为若干等级，按照本办法规定的税额幅度和年平均税额，制定相应的税额标准，报省人民政府批准执行。

划分土地等级应本着既区别对待又尽量从简的原则，大城市分为四至六个等级；中等城市分为三至五个等级；小城市分为二至四个等级；县城分为一至三个等级；建制镇、工矿区不划分等级。

年平均税额，由省财政厅制定和调整。

第八条　大、中城市的建制市区、建制郊区所辖的农村及个别城市的区政府所在地，经济比较落后，执行城市税额标准有困难的，经市人民政府批准，可执行本办法第六条第四项规定的标准。

贫困地区和其他经济落后地区需要按《条例》规定降低最低税额的，必须报省人民政府批准。

第九条　除《条例》第六条规定的免税土地以外，下列土地免缴土地使用税：

（一）个人所有的居住房屋及院落用地；

（二）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

（三）免税单位职工家属的宿舍用地；

（四）民政部门兴办的福利工厂用地；

（五）各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

第十条　纳税人按规定纳税确有困难的，经税务机关批准，可给予减免土地使用税的照顾。

第十一条　土地使用税按年计算，分月或分季缴纳。具体缴纳期限由县（市、区）税务机关确定。

第十二条　土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收和管理。

土地管理机关应向土地所在地税务机关提供土地使用权属资料。

第十三条　土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《山东省税收征收管理实施办法》的规定办理。

第十四条　本办法由省财政厅负责解释。

第十五条　本办法自一九八八年十一月一日起施行。

条例全文

第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》），结合本市情况，制定本办法。

第二条　城镇土地使用税（以下简称土地使用税）在本市市区、郊区、县城、建制镇和工矿区征收。

第三条　在征收区域内，凡使用国有、集体土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人），均应依照本实施办法缴纳土地使用税。

对土地使用权有争议的土地，暂由实际使用土地的单位或个人缴纳土地使用税。

第四条　土地使用税以土地管理机关核发的土地使用证确认的面积为计税依据，尚未核发土地使用证的纳税人应据实申报土地面积，由税务机关核实计税。

单位和个人使用的土地面积超过土地管理机关核发面积的，暂按实际使用的面积申报缴纳土地使用税。

第五条　土地使用税每平方米年税额定为：一等七元，二等五元，三等三元，四等二元，五等一点五元，六等一元，七等零点五元，八等零点三元。

塘沽、汉沽、大港区，郊区、县的经济落后地区土地使用税的适用税额标准，可经市税务局批准，适当降低，但降低的额度，不得超过《条例》第四条规定最低税额的30%；经济发达地区土地使用税的适用税额标准，可以适当提高，提高后不超过《条例》规定最高税额的，需报经市税务局批准，超过《条例》规定最高税额的，报经财政部批准。

第六条　下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上（一）（二）（三）款，凡生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围。

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）。

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税十年。

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施和其他用地。

第七条　除本实施办法第六条规定者外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要减免税照顾的，可向所在区、县税务机关申请，经市税务局审核后，报国家税务局审批。

第八条　土地使用税按年计算，分两期缴纳，上半年在五月份，下半年在十一月份。

第九条　新征用的土地按照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，从纳税人取得土地使用权之日起满一年时，开始缴纳土地使用税。

计税办法：征税月份不满十五日的免征，满十五日的按一个月计征。

（二）征用的非耕地，从纳税人取得土地使用权的次月起缴纳土地使用税。

第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

凡财务上不是独立核算的单位，其土地使用税由总机构所在地的税务机关征收。外省市驻津单位，不论是否独立核算，一律在本市所在区、县税务机关缴纳土地使用税。

第十一条　土地管理机关应将其批准单位和个人使用土地的文件副本抄送给土地座落的区、县税务机关。

第十二条　土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。

第十三条　本实施办法由天津市税务局负责解释。

第十四条　本实施办法与《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》同时施行，原本市历年制定的征收土地使用费办法同时停止执行。

对个人所有的居住房屋及院落用地的征免问题另行规定。