增值税是对货物或应税劳务的增值部分征收的一种流转税。增值税是价外税，通常情况下不影响会计利润和应税所得，但这是否意味着它对应税所得就没有任何影响呢?答案则是否定的，从以下几种情况增值税的会计处理中，就能看出其对应税所得的影响。下面一起来看看！

一、直接影响应税所得

1.将自产、委托加工的货物用于馈赠、赞助、广告、样品，是视同销售：

借：营业外支出或营业费用等

贷：原材料、委托加工物资、库存商品等应交税金——应交增值税(销项税额)

2.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，将进项税额转出：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：原材料、库存商品等应交税金——应交增值税(进项税额转出)

扣除保险公司或者过失人赔偿和残料价值后的净损失，计入当期损益：

借：营业外支出

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

3.出口商品，按规定不予免征、抵扣和退税的，进项税额计入物资成本：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

以上几种情况，会计上将增值税销项税额、转出的进项税额分别计入“营业外支出”、“主营业务成本”等科目，直接影响了企业的会计利润和应税所得。

二、间接影响应税所得

1.将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资，视同销售：

借：在建工程、长期股权投资等

贷：原材料、库存商品等应交税金——应交增值税(销项税额)

2.购进工程用物资及固定资产，其进项税额直接计入有关资产价值：

借：工程物资、固定资产等

贷：应付账款、银行存款等

3.购进的物资改变用途用于在建工程等，其进项税额计入在建工程价值：

借：在建工程

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

4.购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他事项的，则不允许抵扣进项税额：

借：物资采购、库存商品等

贷：银行存款、应付账款等

以上几种情况，将增值税的销项税额、进项税额分别计入了“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

增值税对会计利润和应税所得的影响不能一概而论，而应根据具体情况作具体分析。通常情况下增值税不影响或者只间接影响应税所得，但在某些情况下却会直接影响当期利润和所得，这就需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时，以及税务人员在税收检查时引起注意。作为财务人员，需要不断学习实务知识。会计人员唯有改变，才有存在的价值。企业的未来，终究要靠财务来改变。如果你被很多的问题缠身，需要更熟练的掌握实操，如果你需要提高自己的实操业务，就赶快联系我们吧！

财税[2016]43号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局

2016年4月25日