在对废品进行核算时，有两个关键的目标决定着废品成本的大小，并区分正常与非正常废品。管理人员利用这些信息，可以改善产品质量和生产流程，从而同时达到计算产品成本，并控制和减少产品成本的目的。

正常废品，是指在有效率的经营条件下产生的废品，它是一定的生产流程中不可避免的结果。在一个给定的生产流程中，管理人员首先必须决定其可以接受的正常废品比例。当废品伴随着合格产品的生产而产生时，正常废品的成本被视为完工会格产品成本的一部分。正常废品比例可以通过把总的完工的合格产品数量，而不是实际的总的投入单位作为基数来进行衡量。

非正常废品，是指在正常有效的生产条件下，不应该产生的废品，因此非正常废品不是特定的生产流程中的固有结果。大多数非正常废品都被视为可避免的和可控制的，一线工人或其他人员可以通过减少机器故障、意外事故等来减少非正常废品。非正常废品的成本在发现当期就作为损失而冲销。对于一个有效率的信息反馈系统而言，非正常废品损失账户应在详细的损益表中作为一个单独的项目出现，而不能混同在正常成本中。丰田汽车等许多公司都把完美的标准作为它们全面质量管理(TQM)的一部分，这个理想的目标就是零缺陷。因此所有废品，不论是正常的还是非正常的，都将被认为是非正常的。2100433B

基本解释

①把物品（指生活废旧物资、工业废料）收回利用：～余热 ㄧ～废旧物资。

②把发放或发射出的东西收回：～贷款 ㄧ～人造卫星。

废品回收，一种有偿性的废品处理生活服务，由专业正规的废品回收站或公司进行收购。之后对废品的科学处理及分类达到再次循环利用的标准，废品回收这项服务对保护环境、节约能源和带动社会效益起着积极的作用。专业正规的废品公司不仅可以增加企业公司的效益，更能对社会带来节约成本的效果，同时也能为环境作出贡献。

废品回收正规军

能够为客户、社会创造的价值大就是正规军。回收价高、服务好，环保达标，不坑蒙拐骗；证照齐全，就是好的废品回收商人。所谓的非正规军，就是一些在工商局没有经过备案、没有营业执照，常常以垄断的形式，老百姓俗称“地癞子”，价格达不到正规军的价格，经常以黑社会性质的垄断市场。

模式特点

第一、农村废品回收个体户是以户为单位。在农村，还存在着废品回收站和私人收购的废品回收模式。一般情况下，废品回收站是由几个人合资经营，相关活动是由几个人来共同承担，同时也会涉及到利润的分配等相关事宜。而私人收购，指的是单个人小资本收购，投入的工具、资金等都非常有限，这里专指那些使用自行车、小三轮车在相当狭小的范围内收购的形式。而我们的研究对象是废品回收个体户，它是以户为单位来开展废品回收工作，相关的活动、资金和利润等全有自己承担和享有。当然，它凭借的工具和资金的投入要比私人收购要求高得多，比废品回收站规模小。

第二，农村废品回收个体户的废品存放地是各自宅居地。大多数的废品回收站，都是位于交通相对便利的路旁，占用了大量耕地。与之相比，由于废品回收个体户的规模比较小，每次收购的废品量有限，并且废品的流通较快，因此废品回收个体户将废品置于各自的宅居地，同时对某些废品房入棚子或厢房里，避免了全部露天堆放引起的弊端。

第三，农村废品回收个体户收购的废品短时期直接流向再利用加工企业。由于本村废品回收个体户的废品量多，而且具有固定性，一些本地相关的再利用加工企业就派车直接到废品回收个体户取货，因此，加快了废品的流通。

第四，城市里正在走新的模式，废品回收的承包制，保洁和废品回收的一体化。在许多城市的住宅区，商场，写字楼，都出现了这种模式。回收公司与物业合作既有利于资源的有效回收，又利于安全管理。

废品定义

①不合出厂规格的产品。②破的、旧的或失去原有使用价值的物品：～收购站。

是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理才能使用的在产品、半成品或产成品。

废品分类

一、废金属：【磷铜、红铜、杯士铜、白铜、紫铜、青铜(62#、65#)、黄铜、漆包线铜、铜屑、铝、不锈钢(316.316L.304.301.202)、不锈铁、锌合金(渣)、铅、工业铁、镀金、镀银制品等废五金废有色金属回收】

二、废电子：【电子脚、含银锡、无铅锡、含铅锡、锡渣、锡条、锡线、锡灰、锡膏、线路板、IC、电容、二极管、三极管、变压器、充电器、废电缆电线、电阻、等废电子回收】

三、废塑料：【废蜡烛、亚克力、硅胶、尼龙、菲林、吸塑、赛钢、475、ABS、PS、PP、PC、PET、POM、PVC、PU、PA、TPR等废塑料件回收】

四、废 钴：【钴粉、钴酸锂、镍钴酸锂、铝钴纸、电池正极片、负极片、电池正极边料、42#冲边料、79#冲边料、电镀阳极料等废品回收】

五、废电池：【锂电池、镍氢电池、镍镉电池、锂离子电池、聚合物电池、锂动力电池、太阳能电池、手机电池、笔记本电池、摄录机电池、数码相机电池、PDA电池、对讲机电池等废电池回收】

六、废 镍：【电解镍、镍边料、电铸镍、电池导电镍片、发泡镍、镍带、电池导电镍片、镍纸、镍箔、镍网、含镍合金、镍光盘、废镍锡珠、废镍珠\亚镍粉等废料回收】

七、废硅片：【废单晶硅、多晶硅、籽晶、破碎硅片、光刻片、蓝膜片、太阳能电池片、边皮硅材料、电池片、硅棒、硅头尾料、硅晶圆、IC级硅片、裸片等废硅片回收】

八、贵金属：【镀金、金水、银靶、镀银、镍、铑、钯、铂 ，钴、钨钢、钛、等贵金属废料回收】

九、其 他：【回收各种废旧机器、电脑耗材、机械设备、废电缆电线、库存货清仓、废置厂房拆迁】

十、废玻璃的分类废玻璃大致可分为以下几种：

平板废玻璃、 压花废玻璃、中空废玻璃、钢化废玻璃、夹丝废玻璃、高性能中空废玻璃、玻璃马赛克、夹层废玻璃、有机废玻璃、无机废玻璃、磨砂废玻璃、防火废玻璃、防弹废玻璃、特种废玻璃。

回收的好处　即旧物调剂和资源回收产业，日本将其称之为社会静脉产业，其有助于整个社会的范围内形成“自然资源—产品—再生资源”的循环经济环路。

静脉产业，即资源再生利用产业，是以保障环境安全为前提，以节约资源、保护环境为目的，运用先进的技术，将生产和消费过程中产生的废物转化为可重新利用的资源和产品，实现各类废物的再利用和资源化的产业，包括废物转化为再生资源及将再生资源加工为产品两个过程。

静脉产业的兴起

谈静脉产业还得从循环经济谈起。所谓循环经济，是相对于传统线性经济来说的，可以简明地表述为参与经济活动的物质要素流动具有环状特征。因为其对国家资源、能源的循环利用性，回收产业一直在兴起之中。 废品回收与环保要从源头上治理废品回收领域存在的不良局面，就应该以环保作为着力点，从加强对众多小散回收处理企业的环保整治力度做起。

首先，政策上应该加强对废品回收企业“小、散、乱”格局的治理。小企业大量存在导致的问题，一是回收渠道被占用，二是带来的环境二次污染问题严重。对此，有专家建议，在每个城市设立专门的开发园区，将区域内从事废品回收的企业统一纳入园区管理，区内统一污水处理、垃圾焚烧、垃圾填埋，杜绝二次污染。

其次，回收处理企业应该理顺成本分摊机制。由于行业缺乏统一监管，成本负担往往全部转移到废品拆解处理企业身上，这样的话，无疑会降低处理企业的积极性。正如中国环境科学研究院固体废物污染控制研究所研究员李丽所言，按照国际成熟经验，包括销售者、处理、利用各个环节的企业都应该平均分担商品废弃后的处理成本。

更为长远的举措则是建立强有力的政策保障机制。废品回收涉及面广，如果只停留在单纯行业监管层面，并不能达到很好的效果，有必要从更高层面对其加强监管，要加快废旧商品回收法规建设，将废旧商品回收处理纳入法制化轨道。

日本发展废品回收的经验很值得我们借鉴。日本实施的《家用电器回收法》规定，消费者必须将废旧空调、冰箱、电视机和洗衣机等家用电器，交由销售商送返生产厂家进行回收利用。销售商回收消费者交回的旧家电后，交到回收工厂，回收工厂负责将家电进行初步解体，按照塑料类、金属类等进行基本归类。然后各家电生产厂家再将其回收，进行进一步利用。回收所需的费用则由消费者来承担。

废品回收如同污水处理、垃圾处理行业一样，本质上是政策主导下的公用环保事业。

1.不可修复废品成本的核算。在分步法下，正常废品的处理区分为单独计算废品成本和小单独计算废品成本。单独计算废品成本，在计算约当产量时考虑了废品的约当产量，因而可避免出现成本扭曲的情况。同时，单独计算废品成本还有助于向管理当局提供废品成本，从而使得管理当局把降低成本的重点放在减少废品数量上。采用单独计算废品成本方法时，应设置“废品损失—废品”账户单独归集正常废品成本，必要时还可设置“正常废品成本”的成本项目，在产品成本组成中单独列示。

在分批法下，正常废品的核算在单独计算正常废品损失的情况下，将所归集的废品净损失结转至特定批次产品成本;在小单独计算正常废品损失的情况下，只需在残值入库或确认赔款时编制相应的会计分录进行核算。分批法下一般不需要划分完工产品与在产品成本，因而，对与特定批次有关的正常废品可采用小单独计算废品成本的方法。如果正常废品的发生是与所有批次有关的，对于这时的废品小是专属的，从而也小应该归入某一特定的批次中去，因而，应先将正常废品净损失结转至“制造费用”账户，然后通过制造费用的分配计入所有批次的产品成本中。

2.可修复废品成本的核算。在分步法下，对正常可修复废品和非正常可修复废品所发生的返修成本都应先通过“废品损失”账户归集。正常返工品所发生的返修成本最终与正常废品成本一起作为正常废品损失转入“基本生产成本”账户，并山当期完工产品负担。非正常废品所发生的返修成本最终与非正常废品成本一起作为非正常废品损失冲减当期损益。

在分批法下，正常可修复废品的核算还要区分是与特定批次有关还是与所有批次有关。对于正常返工品所发生的成本，如果与特定批次有关，可将这些成本自接追溯到该批次中去，而小需要通过“废品损失”账户核算。对于与所有批次有关的正常返工品的返修成本，先通过“废品损失”账户核算，月末结转至“制造费用”账户，通过制造费用的分摊分配到所有批次中。

3.残料价值的核算。当生产过程产生边角余料时，一般要将边角废料收集保管，或重复使用，或变卖回收，残料可以作为收入确认或作为产品成本的冲减。采用分步法时，残料价值一律冲减制造费用。而采用分批法时，残料价值的处理应区别情况分别进行:如果残料是与特定批次有关，则应冲减该批次产品的成本;如果残料是与所有批次有关，则应冲减制造费用。