预算管理目标确定以后,只有把目标分解到具体的执行部门和具体产品,才方便执行、控制、考评和监督,缩小预算管理目标主体,明确责任和权力,以便及时分析对比,寻找差异,制定措施,解决问题。在分解目标时,应该遵守整体一致性原则,兼顾长期利益和当期利益,兼顾长期目标和当期目标,兼顾效率和公平,提高整体的盈利水平和盈利能力。具体分解方法有:
1.自主申报方法。根据整体目标,各预算分主体或责任人根据实际能力和市场环境,自主申报自己的预算目标,经过有关部门汇总分析后,对各责任主体的预算目标进行统筹安排或修正,据以进行分解。这一方法优点是有利于调动各预算责任主体的积极性,更贴近于预算管理责任主体的实际状况。缺点是有可能鞭打快牛,保护落后,也有可能各预算责任主体的申报量远低予整体目标值,从而使整体目标难以落实。
2.固定比例分配法。根据各责任主体的历史状况、内外部环境的变化,确定一个相对固定的分配比例,按照这一比例,将公司整体预算管理目标分解到各预算责任主体,这一比例既要有科学的测算方法支持,也要与各责任主体进行充分沟通,一旦确定,要保持相对固定和稳定。这一方法的优点是考虑了历史和现实,既没有鞭打快牛,也没有保护落后。缺点是难以充分考虑未来的发展因素,且由于相对固定,对发展格局的变化不敏感。
3.基数法。是以各预算责任主体上年或前几年实际完成的数据为基数,或以前几年的平均数为基数,再考虑预算期的发展速度,分解确定预算目标。优点是简便易行,应用面广。缺点是不规范,由于固化了历史基数,对历史上不合理的因素难以考虑,有许多不合理性存在。
4.固定发展速度法。即根据各预算责任主体的上年实际或计划数作基数,固定一个共同的或平均的发展速度,确定本年的预算实际目标值。这一方法相对简单,适合于各预算主体差异因素较小的情况。
5.因素分析法。这一方法是将影响各预算责任主体的主要因素汇总起来,经过一定的分析测算,确定各预算责任主体的预算目标。这一方法的好处是考虑了各预算责任主体的实际情况,比较合理,缺点是助长了各预算责任主体的讨价还价和强调客观因素。同时,由于影响因素较多,各式各样,给预算分解带来较大的难度。
6.倒推的方法。把可以预见和考虑的主要因素对预算的影响确定下来,根据总的预算管理总目标,倒推出各预算责任主体的预算目标。
以上几种方法都不是各自独立的,可以单独使用,也可以结合使用。