中国税收政策的形成和发展与中国的社会经济建设紧密联系在一起。不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。

（一）建国初期和国民经济恢复时期的税收政策

1949年3月，中共七届二中全会决定，把党的工作中心从乡村转到城市，以生产建设为中心任务。税收工作重点也开始由农村向城市转移。同年，在起临时宪法作用的《中国人民政治协商会议共同纲领》中规定，“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。”这就是建国初期的税收总政策。在这一总税收政策指导下，又根据中国税收制度不统一的突出问题，提出了统一税政，平衡财政收支的税收政策。

1949年新中国成立时，财政比较困难。中央人民政府为了迅速恢复和发展国民经济，当时的最突出的问题是，中国税收制度不统一，老解放区仍实行各根据地制定的税收制度，新解放区除废除国民政府的一些不合理税收以外，一般沿用旧税法征税。致使中国各地的税收制度不一，税收负担不平衡，对生产的发展和保证财政收入不利。中央人民政府有针对性地制定了统一税政、平衡财政收支的总的税收政策。

这一总税收政策的具体体现是1950年1月中央人民政府政务院发布的《关于统一中国税政的决定》的通令、《中国税政实施要则》和《中国各级税务机关暂行组织规程》等文件。明确规定了新中国的税收政策、税收制度、管理体制、组织机构等一系列重大原则，建立了新中国第一个统一税收制度。对于中国财政经济的好转和国民经济的恢复和发展，创造了良好的条件。《中国税政实施要则》和1950年9月中央人民政府政务院公布的《新解放区农业税暂行条例》，确立了新中国的税制。新税制总的政策是统一税政、平衡财政收支。同时制定了“公私兼顾、劳资两利、城乡互助、内外交流”等具体政策，这一政策是通过“多种税、多次征”的复税制来体现的。多种税是指同一商品流转额同时征收几种税，多次征是有的税种要在商品流通过程中多次征收。如在商品出厂时，要征收货物税、营业税、印花税，再经过批发和零售时，还要在每个环节征收营业税和印花税。采用这种税收制度，是因当时多种经济成分同时并存，特别是资本主义工商业的经济活动方式多种多样的情况所决定。“多种税、多次征”的税收制度，不仅使国家从生产、流通各个环节取得财政收入，也从多方面对资本主义工商业的经营活动进行了监督，防止偷漏税款。实践证明新税制对保证国家财政收入，稳定物价，平衡城乡税负，恢复国民经济和对资本主义工商业的改造起了重要作用。

（二）保证税收、简化税制，公私区别对待，繁简不同的税收政策

1952年底，中国胜利地完成了恢复国民经济的任务。国营经济和合作经济在整个国民经济中的比重提高了，商品流转和经营方式也发生了变化，商品流转环节大大减少，出现了“经济日益繁荣，税收相对下降”的现象。同时，认为“多种税、多次征”的复杂税制不利于国家的计划管理和国营企业经济核算。因此，提出了“保证税收，简化税制”的原则，税收政策开始配合对资本主义工商业的社会主义改造。基本政策

1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。中国这一总的税收政策，主要考虑到建立社会主义市场机制，就必须建立一套符合市场经济客观要求和特点的税收制度。市场经济要求人们统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配格局。现实经济生活中有许多分配关系没有理顺，这其中包括国家与企业的分配关系，中央与地方的分配关系等，有很多不尽合理、不够规范的地方。另外，市场经济是开放的经济，国家对经济的管理，包括对税收的管理要与国际惯例相衔接。这一税收基本政策是通过各个具体税种的政策来体现的。中国流转税收入占税收收入的比重较大，是整个税制改革过程中最主要、最关键的部分。流转税的政策目标是公平、中性、透明、普遍。企业所得税的政策目标是：调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。个人所得税现阶段中国对公民的收入政策是：既要破除平均主义，鼓励多劳多得，合理拉开收入差距；又要采取措施，调节过高收入，缓解社会分配不公的矛盾，避免两极分化。按照国际惯例，重视发挥税收在调节个人收入方面的重要作用。在农业税收政策方面，新中国的农业税政策是在扬弃旧田赋的基础上，总结革命根据地的经验，按照各个时期中国对农村的政策逐步建立、完善起来的。

农业是基础，鼓励和促进农业经济的发展是中国的一项基本国策。中国农业税政策是轻税、增产不增税和合理负担的政策。

轻税政策是中国农业税的一项基本政策。农业税条例规定，中国的平均税率为15.5%，随着农业生产的发展，农民的实际农业税负担在不断下降。据统计，中国农业税实际负担率在建国初期为13%，“一五”时期为11.6%，“三五”时期为6.4%，“五五”时期为4.2%，目前基本维持在2%左右。除税率较低外，农业税还规定了许多减免税项目。对农业税实行轻税政策，主要是考虑到中国农业生产水平落后，生产效率较低和农业产品商品化程度不高。实行轻税政策，有利于减轻农民负担。今后，除继续保持农业税的轻税政策外，还应从国家农产品收购价格和各种收费政策统筹考虑，才能做到切实减轻农业生产的负担。

“增产不增税”实际上是稳定税负的政策。就是在一定时期内，在总体上保持农业税征收总额基本稳定。目前，农业税基本稳定在1961年调整后的征收额上。主要是农业正税和地方附加的实际征收额占农业实际收入的比例，不超过10%。增产不增税，并不是说每个纳税人的负担绝对额不变，在一定范围内或时期内仍有局部调整变动，但总体上是增产不增收，鼓励农业增产。

合理负担是指纳税人之间的税收负担要公平，纳税人所承担的农业税负担要与其收入水平相一致。由于中国农村地域广阔，自然生产条件和生产水平相差较大。因此不同地区之间，不同经济作物之间和不同纳税人之间的税负应该公平，这也是农业税的重要政策。