风险防控，是按照《山东省地方税务局税收风险管理实施办法（试行）》的有关规定，以房地产开发项目税收为征管对象，以风险管理为导向，以信息化为支撑，以专业化管理为保障，对土地增值税申报的真实性、合法性进行风险识别，实施风险应对，以降低土地增值税税收损失率。
第一节 目标规划与指标管理
第三十九条 省地方税务局业务部门、各市地方税务局税收风险管理工作领导小组办公室应根据年度工作重点，结合实际，制定税收风险管理年度计划，报送省地方税务局税收风险管理工作领导小组办公室。
第四十条 省地方税务局税收风险管理工作领导小组办公室整合省地方税务局各业务部门、各市地方税务局领导小组办公室报送的税收风险管理年度计划，确定风险实施方案的模型、时限等，形成总的年度计划，据此开展全省地税系统的税收风险管理工作。
第四十一条 各级业务部门负责土地增值税税收风险指标和模型的设计、汇集。应认真开展行业调研，积累清算案例，探索成本控制内在规律，建立科学有效的风险指标和模型。同时，定期开展风险指标和模型的验证，及时更新，不断提升成本风险识别水平。
第四十二条 各市地方税务局可结合当地工作实际，将清算审核和风险管理进行有机整合，借助专业纳税评估力量对房地产开发项目清算申报资料进行专项评估。通过评估发现清算数据风险点，并及时加以识别、分析和应对，切实提高土地增值税清算审核工作质量，有效降低涉税风险。
第二节 风险识别
第四十三条 风险识别是指地税机关运用风险分析工具，对纳税人的涉税信息进行扫描、分析，发现容易产生税收风险的领域、环节或纳税人群体，为税收风险管理提供精准指向和具体对象。
第四十四条 土地增值税风险识别主要包括预征环节的税收风险识别和成本费用管控环节风险识别。
第四十五条 预征环节的税收风险识别，应重点关注销售单价是否真实、已售建筑面积是否足额申报、是否按规定进行预征申报等。
第四十六条 销售单价风险识别，应对申报的销售单价，通过市场调查、典型案例分析、发票和预收款收据开具信息，获取相同或近似销售日期和地理区位的房地产销售单价均值，进行比对。
第四十七条 预收款申报风险识别，应对申报的预收款收入，与商品房预售合同备案信息进行比对；与流转税销售不动产税目税基比对。
第四十八条 销售进度风险识别，获取发票开具信息标明的建筑面积，计算其占全部房源信息建筑面积的比例，与85%进行比对。
第四十九条 通过主动采集房地产开发项目的第三方信息和定期实施实地巡查，完成下列开发产品对外投资和视同销售的风险分析和识别：
（一）以开发产品作价对外投资
将契税申报缴纳信息和国土、房管部门权属转移信息，分别与纳税人申报的已售房源信息进行比对。
（二）视同销售
通过实地核查，调查是否存在视同销售的交易事项，是否按规定计价。
（三）以房抵债
获取项目开发产品的法院拍卖和执行信息，与纳税人申报的已售房源信息进行比对，识别以房换地、以房抵工程款或材料款、以房抵广告费、以房抵银行贷款本息等风险。
第五十条 成本费用管控环节风险识别，应重点关注扣除票据是否合法、工程量是否真实和单位工程成本是否处于合理区间等。
第五十一条 主管地税机关在进入清算申报审核环节后，应首先对扣除票据进行风险识别。
（一）大额票据风险识别
设定较大金额票据票载金额上限，超出上限时进行风险提示。
（二）违规发票风险识别
对纳税人申报的发票数据，与发票换版记录、发票字轨号码、批印年代比对，凡发现发票字轨号码缺失，以及与发票填开时间逻辑关系不一致的，及时进行风险提示。
第五十二条 主管地税机关应运用源头监控环节获取的工程结算等基础资料，以及从建筑工程主管部门获取造价指标，提取纳税人明细申报数据，重点围绕下列内容进行风险识别：
（一）决算金额与预算金额、合同造价比对
提取开发项目建筑工程造价和工程总承包合同标明的造价，分别与纳税人申报的相应建筑工程决算金额比对分析。
（二）土建工程平方米造价比对
申报的建筑工程单位成本，与开工年份建筑工程主管部门公布的相应建设工程单位（平方米）造价进行比对分析。
（三）主要建筑材料用量比对
将钢材、商砼、水泥等主要材料耗用数据，与当地相应工程主要材料用量标准比对分析。
（四）关联企业比对
将主要建筑材料供应商、建筑总承包商的投资人等信息，与纳税人税务登记信息比对分析。
第五十三条 土地成本风险的比对识别。
（一）契税申报信息比对
纳税人申报的土地成本金额、土地面积，与纳税人获得土地时缴纳契税时申报的税基和土地面积进行比对。
（二）以出让方式取得土地使用权的，与国土部门提供的土地出让信息比对。
（三）以转让方式取得土地使用权的，与转让方申报的营业税和土地增值税信息比对。
第三节 风险应对
第五十四条 风险应对是针对纳税人税收风险点，按照《山东省地方税务局税收风险管理实施办法（试行）》规定，统筹确定处理层级和部门，分别采取风险提醒、调查巡查、纳税评估、税务审计、反避税调查等措施，对发现的税收风险点进行核实反馈，并挖掘利用其他涉税信息，努力提高风险纳税人的税法遵从行为。
第五十五条 风险应对任务应统一归口管理并统一推送。省、市地方税务局税收风险工作领导小组办公室统筹、整合风险任务，进行分类、分级推送。
第五十六条 各级地税机关应遵循“风险识别→等级排序→风险应对→监控评价”的风险管理链条，通过建立风险指标和评估模型，全面分析扫描土地增值税流失风险。
第五十七条 对经风险识别出现的土地增值税征管风险，应按风险的低、中、高等级，按照《山东省地方税务局税收风险管理实施办法（试行）》规定进行处理。
第五十八条 风险应对人员应当对派发的风险任务中的所有风险点一并进行应对处理，做到“一次应对，风险全清”。
第五十九条 土地增值税风险任务应对完成后，风险应对人员应在相关系统中填写风险应对反馈单，对每一个风险点的应对情况进行反馈，反馈情况在风险管理系统中自动汇总。
第六十条 注重风险应对绩效的评价和管理。各级业务部门应会同税源管理部门，对土地增值税风险指标和模型的运行成效进行评估，查找税收风险存在的原因，制定有效措施，不断提升土地增值税征管质量。
