我国独立审计准则规定:注册会计师执行审计业务,应当编制审计计划,对审计工作作出合理的安排。审计人员之所以应对审计项目妥善计划,其理由主要有三点:一是使审计人员能够根据具体情况收集充分、有力的证据;二是有助于提高审计效率,降低审计成本;三是避免与客户之间发生误解。例如,如果审计人员接受委托对某客户进行审计,该客户存在大额关联方交易,但由于审计计划不周导致未对关联方交易进行审计,就可能发表错误的审计意见。因此,审计人员如果想在注册会计师行业内保持良好的信誉,与客户保持良好的关系,优质高效地完成工作,就必须制定科学、合理的计划。

一般来说,在审计计划阶段主要做以下工作:

(1)调查了解被审计单位的基本情况。主要是对被审计单位的经营情况、组织结构和管理当局进行了解。

(2)与被审计单位签订业务约定书。目的是明确约定双方的责任和义务,增进会计师事务所与委托人之间的了解。

(3)执行分析性复核程序。帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围。

(4)确定重要性。在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以确定所需审计证据的数量。

(5)评估审计风险。其目的在于控制各账户余额的审计风险,以便在审计结束时将对会计报表整体发表意见的审计风险保持在适当水平。

(6)编制审计计划。包括编制总体审计计划和具体审计计划。