1、销售预算
销售预算主要包括产品销售数量、价格、回款和销售费用预算。
销售收入=∑各种产品销售数量X销售单价
销售价格预算可以采用含税价或者是不含税价,在计算销售收入时应注意二者的转换。
2、生产预算
生产预算以销售预算为依据,并考虑产品生产周期而编制。
受生产周期和库存调节的影响,一般情况下,本期生产量并非等于销售数量。
其中材料成本和动能费用一般可按其定额填报数据,人工成本可以根据人工预算填报数据,制造费用则采用企业规定的方法(如零基预算、按产值比例预算等)预测。
3、采购预算
材料采购数量二预算期生产需求量 期末目标库存量—期初目标库存量受采购周期和库存调节的影响,一般情况下,本期采购量并非等于生产领用数量。
采购金额=∑各种物料采购数量X采购单价
计算时,需注意采购价格是否含税,在资产负债表预算项目时,应注意应付账款、存货及应交税金(进项税)间的逻辑关系。
4、库存预算
库存预算是针对企业现有的经营情况和管理水平,对原材料、在制品和产成品的期初、期末库存进行预测。
5、人工预算
人工预算一般根据企业预算期人员计划及薪酬政策制定。工资及与工资直接相关的费用都可放在此预算中。
6、管理费用预算
管理费用可根据具体项目采用零基预算法分别预测。也可根据管理费用形态,分为固定性管理费用和变动性管理费用。
1、固定资产预算。固定资产预算包含新购、新建和改造大修的固定资产,一般企业会在年度经营计划中做出总体方案。在编制固定资产预算的时候,需注意预算期固定资产
增减变动对其折旧产生的影响。固定资产预算应包含相关的现金流量预算。
2、债权投资预算。
3、股权投资预算。
4、无形资产预算。
5、其他长期资产预算。
资金是企业资源货币化的表现,是企业预算资源的配置的基本手段。
1、企业的资金预算包含经营业务产生的现金流量、投资业务产生的现金流量和筹资业务产生的现金流量。
2、利润分配预算需要根据企业的股利政策、预算期利润状况和现金流量状况编制。
3、财务费用预算主要结合预算期企业现金流量情况确定融资额度,根据企业融资渠道、资金成本等编制。
编制预算时,应收集各种业务预算的现金流量信息,并予汇总平衡。
1、税金预算
税金预算应结合企业经营中的纳税对象,并根据企业适应的税目和税率来进行。常见的税种有:增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、房产税、印花税、教育附加及城建税。有进出口业务的企业还涉及关税及出口退税等。除了税金外,还有地方性的基金及各种附加或者财政返还等,在预算编制时也应一并考虑。编制税金预算时,需要考虑其对利润、资产负债项目及现金流量项目的影响。
2、资产负债项目
期末余额=期初余额 本期借方发生额—本期贷方发生额
期末余额=期初余额 本期贷方发生额—本期借方发生额
期末余额=期初余额 本期贷方发生额—本期借方发生额
3、损益表项目
损益表项目根据企业预算期相关业务预计发生情况,对销售收入、销售成本、各项费用和投资收益等进行编制,其关系如下:
净利润=销售收入—销售税金—销售成本—营业费用—管理费用—财务费用 投资收益 营业外收支净额—所得税
4、现金流量表项目
现金流量表项目分别根据企业经营业务预算、投资业务预算和筹资业务预算,按现金流量表的要求进行归集。期末各项现金流量项目计算公式如下:
期末余额=期初余额 本期增加—本期减少