一、建立健康有序的会计服务市场，改善审计执业环境。

建立相应的市场准入机制，注册会计师不多，盈利水平低下的小所坚决清理出去或实施有效的兼并重组，增强会计中介机构的竞争力，建立有效规范的竞争机制，从而增强会计中介机构的独立性和盈利能力。打破地区封锁和部门垄断。让市场和客户来选择会计师事务所，让市场竞争来淘汰会计师事务所，实现公平竞争，净化职业环境。

对上市公司的审计，可尝试改变现有的直接收费制度，由上市公司向中国证监会或政府管理部门交纳审计费，由证监会或政府管理部门通过招标形式，使中介机构形成竞争，为被审企业选择合适的会计师事务所，从而使事务所能够真正地经济独立。规范和提高审计服务费用，制定合理的指导价格。

二、完善事务所组织结构，加强对外交流和人才引进。

会计师事务所经过脱钩改制后，多数为有限责任形式，出现责任与权力不对等。明确规定什么规模的会计师事务所只能从事什么规模的业务。鼓励实行合伙制，推行有限合伙制，允许个人执业的会计师事务所存在，使会计师事务所从负有限责任向负无限责任发展。

国内会计师事务所在加强自身业务及业务交流的同时，积极寻找与国际大会计公司进行联合合资合作，优化组织规模发展。学习国外的先进方法、经验和国际规范，不断提高中国注册会计师的审计执业水平。

我国会计师事务所会计专业人才过多，要不断引进精通宏观经济管理、金融财政政策、证券市场、管理心理学等方面的人才充实到会计服务机构。

三、加强注册会计师职业道德、专业胜任能力修养和后续教育建设。

注册会计师的道德水平如何是关系到整个行业发展的大事。只有加强对注册会计师的诚信教育，树立诚信为本，操守为重的道德规范，才能使制度规范得以落实，才能防范会计造假行为。注册会计师应牢记“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”的十六字准则。

注册会计师要苦练内功，注重知识更新和积累。加强注册会计师的后续教育，除进行必要的专业知识培训外，还要进行计算机知识和外语训练，大力培养和造就复合型国际型人才，加强现职人员的再教育，为跨出国门经营提供积极的支持。

改革现行注册会计师考试制度。现行注册会计师考试范围过窄，专业难度过大，应增加相应企业管理战略经营与计划开发、业绩管理等考试科目。采用同业互查和外部监管制度相结合的监督体系

四、强化行业监管的主导地位，逐步建立注册会计师协会、证监会、审计署、财政部等专业机构的联手外部立体监管体系。树立中国注册会计师协会在行业自律中的权威地位。建立行业质量预警体系，防范和化解执业隐患改革现行的管理体制，实行注册会计师协会的垂直领导体制。

借鉴美国的经验，采用同业互查机制，完善行业举报制度，动员社会各界力量对行业质量实行监管。

五、制定良好的法律规范，解决注册会计师信用缺失问题

健全和完善财务法规和其他相关法规，使财务法规全面、具体、及时并具有可操作性，堵住会计信息失真的法律漏洞。

我们更深层次地挖掘注册会计师协助造假的源头，即上市公司对虚假会计信息的需求。要从改善上市公司治理结构入手，完善公司治理结构，使董事会、监事会和经营管理层各施其职，各尽所能，形成对管理层的有效监控机制，防范内部人控制，截断管理层造假的外部土壤。

借鉴2002年美国出台的萨宾纳斯—奥克斯法案的做法，建立现代保人制度，要求上市公司的高级经营管理人员个人出面担保上市公司年报和季报等披露性法律文件的真实性，并为此承担个人的法律责任。制定相关法律，禁止会计中介报务机构为同一家上市公司提供审计和其他财务咨询服务。

六、加大违规成本是非常重要的举措

提高具有证券期货资格的会计师事务所的准入门槛，大幅提高事务所的法定注册资本、风险基金的最低限额。积极推行会计师事务所与过失合伙人或项目经理人负无限责任、注册会计师对其他合伙人的过失仅以出资额为限的承担有限责任的有限责任合伙制(LLP)。

加大对执业注册会计师职业道德审查，健全并严格执行市场退出与终身禁入制度。建立完善的有关注册会计师的诉讼民事赔偿责任制度、个人财产登记制度和保险制度。

七、坚持审计业务质量和服务质量一起抓

审计执业质量包括两方面，一是业务质量，二是服务质量。前者是后者的基础，后者是条件。两者互为补充，相辅相成，缺一不可。提高审计执业质量，是注册会计师事业发展的生命线。没有质量就没有信誉就没有生命没有前途。牢固树立以质量求信誉，以信誉求发展的审计执业指导思想。2100433B