在传统的工业经济时代，会计主体的范围很明晰，一般表现为独立核算的企业，也就是"实"的空间，即企业会计只核算企业范围内的经济活动，并向各有关方提供相关的会计信息。然而在知识经济时代，经济发展日益多样复杂化，会计主体的典型形态 企业变得越来越模糊。一方面，在网络化的经济中，公司作为会计主体，其外延不断延伸，产生了¨虚"、"实"两个并存的空间。佣上公司N的出现，突破了传统意义上"物理空间"的概念，构成了"媒体空间"，使得一项交易可在瞬间完成，资金也可以瞬时联结在一起工作，他们根据业务的需要自由地重构分合，拓展了会计基本假设的领域。另一方面，许多上市公司拥有多个子公司，而每个子公司又有许多合资企业、关联企业和联营企业。这些企业之间的松散联盟可以在很短的时间内通过兼并等手段整合，也可以在很短的时间内解散联盟。如何界定这些实体的外延，如何核算和管理这些不确定性的实体;传统的会计主体假设显得无能为力。
