第一条为加强国土资源系统的财务管理，规范审计监督行为，提高审计工作质量，依据国家审计署《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》和株洲市国土资源局《关于内部审计工作的暂行办法》及其他相关法律法规，结合工作实际，制定本实施细则。

第二条本细则所称财务审计，是指局审计科依照政策法规对本系统各独立核算单位的规费征收、经费筹集、使用及管理和专项资金、国有资产的管理等经济活动的真实、合法、效益情况进行的审计监督。

第三条局审计科对经济活动过程中的下列内容进行审计监督：

（一）财务管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

（二）收费项目、标准和范围是否报经物价部门批准且办理了收费许可证；是否按法律、法规规定的标准足额收取,有无擅自减免和乱收费的行为；年初签订的经济目标责任状是否如期完成。

（三）应上缴财政的各项规费是否坚持“收支两条线”的原则及时足额上缴，有无隐瞒、截留、拖欠和坐支的行为；取得的各项收入是否及时入帐，有无收入不入帐或设“帐外帐”、“小金库”的行为。

（四）经费支出是否按局计财科批复的预算（计划）执行和核定的用途使用，有无超预算（计划）开支的行为。

（五）工资、奖金、福利及津补贴的发放是否严格执行国家和上级主管部门的有关规定，有无擅自扩大开支范围和提高开支标准的行为。

（六）设备材料、低值易耗品、固定资产的购置及车辆的维护等有无预算（计划）和审批手续；采购、验收、领用、调拨、报废、变卖等是否按规定的程序办理，手续是否完备。

（七）会计核算是否符合现行会计制度的要求，会计凭证、帐簿、报表的编制、传递、归档是否规范，所反映的经济事项是否真实、合法。

（八）专项资金管理是否符合规定，是否做到了专户储存、专帐核算、专款专用。

（九）各单位的资产、负债、所有者权益及节余状况是否反映真实。

（十）需要审计的其它事项。

第四条市局及二级机构需委托社会审计的事项，应事先向局审计科提出申请。局审计科根据国家相关规定、年度审计工作计划和现有人力资源，经局领导批准后，确定是否对外委托。

第五条违规处理。有下列行为之一的，报经局领导批准后，除责令限期改正外，视情节轻重，予以责任追究。

（一）提供虚假财务情况和会计资料的；

（二）隐瞒收入，设置帐外帐和“小金库”的；

（三）不按规定超标准发放钱物和擅自扩大开支范围的；

（四）财务管理不力，费用控制不严，造成资金损失和浪费的；

（五）经济活动中有相互挤占、挪用、转移、虚列支出的；

（六）违反政策规定，“乱收费、乱罚款、乱摊派”加重用地单位或个人负担的；

（七）因工作过错造成国有资产损失的；

（八）挪用专项资金或者挪用应缴财政资金用于其他开支的；

（九）其他违规事项。

第六条财务审计任务。财务审计工作分为准备、实施、总结、报告和后续审计四个阶段。

（一）审计准备阶段

1、审计科年初通过系统分析风险，制订年度审计工作计划，确定审计工作项目，报局领导批准后实施。

2、审计科根据局工作重点，结合年度工作计划实施审计。

3、确定审计目的和范围，成立审计小组。

4、制订审计方案，并经主管审计工作的领导审核和批准。

5、在实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位。

（二）审计实施阶段

1、召开审计工作会议，告知审计目的、范围以及要求被审计单位配合的有关事项。

2、审计人员根据分工，审查会计凭证、账簿、报表，查阅有关文件资料，检查货币资金及财产的完整性。

3、审计人员在审计过程中必须做好审计记录，撰写审计工作底稿。对需进一步落实的问题向有关人员进行审计调查，并填写审计调查表。

（三）总结报告阶段

1、根据审计工作底稿及审计过程中获取的资料，撰写审计报告初稿，并征求被审计单位意见。如无特殊情况，十日内被审计单位未提出意见的，则视同无异议。

2、按照法律、法规有关规定，提出审计意见，对须作出处理的问题应作出审计决定，报局领导批示。经局领导批示后的审计意见或审计决定，被审计单位或被审计人必须执行。

3、被审计单位对审计意见或处理决定有异议的，须在收到审计意见或决定后，在规定时限内提出书面意见，由分管审计的局领导决定是否复审。复审期间，原审计决定继续执行。

4、审计事项终结，按内部审计准则规定建立审计档案。

（四）后续审计阶段

审计结论下达后，审计科在规定的期限内对被审计单位审计决定执行情况进行检查。被审计单位未按审计决定执行的，责令执行。

第七条其它要求

（一）审计取证时，应有两名审计人员在场。记录谈话内容，需经被调查人核阅签字。

（二）送达《审计通知书》、《审计报告》、《审计决定》等文书须使用《审计文书送达回证》。

（三）审计人员参加有关会议，对涉及审计内容的事项做出的记录，可作为审计证明材料。

（四）审计科在进行财务审计时，有权要求财务部门按期提供与审计内容有关的文件和资料。

第八条本细则自下发之日起施行。