1.项目背景与目标 1987年《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》出台，2007年又进行了修订，在一定程度上发挥了税收经济杠杆的作用，调节了农用地占用行为，抑制了过快占用耕地的势头。但目前在理论层面，土地税收制度尚不完善，相关税费设置的理论基础仍然薄弱，各项税费的设立依据、征收标准、功能取向、作用机制等基础原理尚不明晰；在税（费）设置上，存在税与税、税与费、费与费功能重复与缺位并存、交叉与重叠同在等问题；实践操作中，租税费混淆、以费代税、以租代税等现象导致税费设置的基本目标未能充分实现。2011年全国人大将《耕地占用税》修订纳入立法计划，本研究拟为耕地占用税立法提供数据支撑和决策依据，为保护耕地、促进土地节约集约利用发挥积极作用。 2.主要创新成果 围绕耕地占用税立法过程中涉及的关键性问题，以农用地转用征收环节主要土地税费为研究对象，系统分析相关税费构成的合理性及其耕地保护绩效，探索土地税费间的相互关系，进而分析有关税费设置的合理性，寻求相关税费的改进和完善空间。 ①基本理论层面，对土地赋税制度的发展历史、基本思想及理论支撑体系进行全面梳理，从目标定位、功能取向、调控机制等进行综合分析，基于税基整合、税率调控、税费减免等设置不同情景，为合理进行土地税费调控提供了坚实的理论支撑。 ②基础数据层面，综合集成了包括社会经济发展、土地利用、土地税费征收使用、农用地征收补偿、城市土地出让、城市地价、违法用地等相关数据，建立了基础信息数据库并开发了相应的信息管理系统。 ③数据分析层面，首次全面系统地分析了相关税费在农用地转用征收成本中的比重，挖掘了其空间分布趋势和特点；深入分析了历年违法用地情况，对违法占用耕地可征收税额进行估算；创新性分析了全国重点城市地价差异影响因素，研究了土地税费对城市地价水平及地价变化趋势的影响机制；通过仿真实验模拟不同税费征收标准下的耕地变化情况，探讨其耕地保护绩效，对税费分配方案进行了优化设计。 ④政策建议层面，综合国内外耕地保护和土地税费制度的经验与教训，从土地税费的功能取向和调控机制出发，从适度合并税基、调整税费比例、加强税费征管、提高综合效益等方面提出了针对性建议。 3.成果应用情况 课题研究成果为财政部、国家税务总局将《耕地占用税》纳入全国人大立法计划并顺利通过质询做了各项基础准备工作，提供数据支撑和政策依据；为国土资源部政策法规司开展的《土地管理法》修订工作，特别是关于征地补偿标准条款的修订提供了全国范围内的数据与实例参考依据，发挥了数据支持与政策支撑作用；为国土资源部耕地保护司加强征地管理，切实维护农民权益提供了决策参考依据；为国土资源部财务司《新增建设用地土地有偿使用费管理办法》修订提供了决策参考依据。 此外，通过课题研究形成研究专著1部，学术论文14篇，取得软件著作权1项，为相关研究成果的社会推广创造了条件。