通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

例1.2010年12月25日，甲企业购人一台价值80000元不需要安装的设备。该设备预计‘使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为l00000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为30%。

2011年，会计上计提折旧20000元（80000÷4），设备的账面价值为60000元（80000-20000）；税务上计提折旧32000元〔80000×4÷（1 2 3 4）]，设备的计税基础为48000元（80000-32000）。

设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（60000-48000）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债3600元（12000×30%）。

2011年，应缴企业所得税26400元{[100000-（32000-20000）] x30%}.

借：所得税费用　30000

贷：应交税费——应交所得税　26400

递延所得税负债　3600

会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为40000元；税务上计提折旧24000元[80000×3÷（1 2 3 4）]，设备的计税基础为24000元（48000-24000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额16000元（40000-24000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2012年底，应保留的递延所得税负债余额为4800元（16000x30%），年初余额为3600元，应再确认递延所得税负债1200元（4800-3600）。2012年，应缴企业所得税28800元{〔100000一（24000—20000）] x30%}。

借：所得税费用　30000

贷：应交税费——应交所得税　28800

递延所得税负债　1200

会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为20000元；

税务上计提折旧16000元〔 80000×2÷（1 2 3 4）〕，设备的计税基础为8000元（24000-16000）。

设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（20000-8000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为3600元（12000x 30%），年初余额为4800元，应转回递延所得税负债1200元（4800—3600）。2013年，应缴企业所得税31200元{[100000 （20000-16000）] x30%}。

借：所得税费用　30000

递延所得税负债　1200

贷：应交税费——应交所得税　31200

2014年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为0；税务上计提折旧8000元〔80000xl÷（1 2 3 4）]，设备的计税基础为0（8000—8000）。

设备的账面价值与税基础之间的差额为0，

2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为O，年初余额为3600元，应转回递延所得税负债3600 元。2014年，应缴企业所得税33600元{〔100000 （20000-8000）〕×30%}

借：所得税费用　30000

递延所得税负债　3600

贷：应交税费——应交所得税　33600