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汇算清缴报告实例分析

2022/07/16243 作者:佚名
导读:调表、递延所得税与递延税款的理解、纳税调整。下面是2010年一间物业租赁公司的审计情况: 1、根据流转税测算确定应补缴金额: 流转税测税情况: 项目 金额 主营业务收入 1,918,669.84 预收账款(租金) 6,769,569.00 长期应付款(保证金) 2,288,183.45 ①合计 10,976,422.29 测算数 计提数 差异数 营业税(①*5%) 548,821.11 548,8

调表、递延所得税与递延税款的理解、纳税调整。下面是2010年一间物业租赁公司的审计情况:

1、根据流转税测算确定应补缴金额:

流转税测税情况:

项目

金额

主营业务收入

1,918,669.84

预收账款(租金)

6,769,569.00

长期应付款(保证金)

2,288,183.45

①合计

10,976,422.29

测算数

计提数

差异数

营业税(①*5%)

548,821.11

548,821.11

0.00

堤围费(①*0.9‰外资企业)

9,878.78

9,878.78

0.00

城建税

12,668.00

12,668.00

0.00

教育费附加

5,429.14

5,429.14

0.00

注:(1)由于是外资企业,城建税与教育费附加是根据12月份的营业税测算。但在2010年12月份开始就跟内资企业一样,每个月都交。

(2)城建税、教育费附加申报金额与计提金额不一致。

项目

申报金额(预交金额)

补缴金额(所得税报告需要披露)

城建税

11,417.33

1,250.67

教育费附加

4,893.14

536.00

(3)根据预收账款与长期应付款所计算的流转税与附加税计入递延税费。

2、所得税纳税调整

项目

金额

备注

1.主营业务收入

1,918,669.84

核对主表,可以确认该收入

2.主营业成本 --租赁成本

1,727,168.40

---关联方A

1,264,050.00

---关联方B

463,118.40

3.管理费用

1,629,296.03

工资

893,062.73

年末未发工资78,274.91元,应纳税调增78,274.91元

劳动保险费

116,133.76

允许扣除116,133.76元.

住房公积金

28,080.00

允许扣除28,080.00元

福利费

2,811.00

允许扣除=814787.82*0.14=125,028.78元

租赁费

65,800.00

(关联交易)

业务招待费

17,545.00

允许扣除=1918669.84*0.5%=9,593.35元,纳税调增7,951.65元

业务宣传费

97,440.00

允许扣除=1,918,669.84*0.15=287,800.48元

2100433B

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