调表、递延所得税与递延税款的理解、纳税调整。下面是2010年一间物业租赁公司的审计情况:
1、根据流转税测算确定应补缴金额:
流转税测税情况:
项目 |
金额 |
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主营业务收入 |
1,918,669.84 |
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预收账款(租金) |
6,769,569.00 |
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长期应付款(保证金) |
2,288,183.45 |
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①合计 |
10,976,422.29 |
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测算数 |
计提数 |
差异数 |
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营业税(①*5%) |
548,821.11 |
548,821.11 |
0.00 |
堤围费(①*0.9‰外资企业) |
9,878.78 |
9,878.78 |
0.00 |
城建税 |
12,668.00 |
12,668.00 |
0.00 |
教育费附加 |
5,429.14 |
5,429.14 |
0.00 |
注:(1)由于是外资企业,城建税与教育费附加是根据12月份的营业税测算。但在2010年12月份开始就跟内资企业一样,每个月都交。
(2)城建税、教育费附加申报金额与计提金额不一致。
项目 |
申报金额(预交金额) |
补缴金额(所得税报告需要披露) |
城建税 |
11,417.33 |
1,250.67 |
教育费附加 |
4,893.14 |
536.00 |
(3)根据预收账款与长期应付款所计算的流转税与附加税计入递延税费。
2、所得税纳税调整
项目 |
金额 |
备注 |
1.主营业务收入 |
1,918,669.84 |
核对主表,可以确认该收入 |
2.主营业成本 --租赁成本 |
1,727,168.40 |
|
---关联方A |
1,264,050.00 |
|
---关联方B |
463,118.40 |
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3.管理费用 |
1,629,296.03 |
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工资 |
893,062.73 |
年末未发工资78,274.91元,应纳税调增78,274.91元 |
劳动保险费 |
116,133.76 |
允许扣除116,133.76元. |
住房公积金 |
28,080.00 |
允许扣除28,080.00元 |
福利费 |
2,811.00 |
允许扣除=814787.82*0.14=125,028.78元 |
租赁费 |
65,800.00 |
(关联交易) |
业务招待费 |
17,545.00 |
允许扣除=1918669.84*0.5%=9,593.35元,纳税调增7,951.65元 |
业务宣传费 |
97,440.00 |
允许扣除=1,918,669.84*0.15=287,800.48元 |