企业发生的各项配套设施支出，应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。

对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工程款“等账户的贷方。

配套设施

例如：某开发小区内幼托设施开发成本应由101、102商品房，151出租房，181周转房和201大配套设施商店负担。由于幼托设施在商品房等完工出售、出租时尚未完工，为了及时结转完工的商品房等成本，应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发成本。假定各项开发产品和幼托设施的预算成本如下：

101　商品房　1000 000元

102　商品房　900 000元

151　出租房　800 000元

181　周转房　800 000元

201　大配套设施——商店　500 000元

251　幼托设施　320 000元

幼托设施配套设施费预提率=320000÷（1000000 900000 800000 800000 500000）×100%=320000÷4000000×100%=8%

各项开发产品预提幼托设施的配套设施费为：

101商品房：1000 000元×8%=80 000元

102商品房：900 000元×8%=72000元

152出租房：800 000元×8%=64000元

182周转房；800 000元×8%=64000元

201大配套设施——商店：500 000元×8%=40 000元

配套设施

按预提率计算各项开发产品的配套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调整增加或减少有关开发产品的成本。

现举例说明配套设施开发成本的核算如下：

如某房地产开发企业根据建设规划要求，在开发小区内负责建设一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出（单位：元）：

201 　 251 　 252

商店　 水塔　 幼托

支付征地拆迁费　50 000 　5 000 　50 000

支付承包设计单位前期工程款　30 000 　20 000 　30 000

应付承包施工企业基础设施工程款　50 000 　30 000　 50 000

应付承包施工企业建筑安装工程款　200 000 　245 000 　190 000

分配水塔设施配套设施费　35 000

分配开发间接费　55 000

预提幼托设施配套设施费　40 000

1、则用银行存款支付征地拆迁费时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　105 000

贷：银行存款　105 000

2、用银行存款支付设计单位前期工程款时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　80 000

贷：银行存款　80 000

3、将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　765 000

贷：应付账款——应付工程款　765 000

4、分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　35 000

贷：开发成本——配套设施开发成本——水塔　35 000

5、分配应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　55 000

贷：开发间接费用　55 000

6、预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　40000

贷：预提费用——预提配套设施费　40000

7、同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发成本明细分类账。