人是企业一切管理活动的主体，预算管理也不例外。但预算管理的主体由两个层面的人或人的集合所组成。一是作为预算管理的管理主体，他们是具有管理科学知识和技能、拥有相应的权威和权力、直接从事管理活动的人或人的集合。能力与权力是管理主体的必备禀赋。他们应该具备的能力包括：对企业发展和市场竞争的综合应对和把握能力;对企业各种资源，尤其是不同层面主体之间的协调能力;相关的专业技术能力等。

预算管理第二层面的主体是预算的执行主体，即责任预算主体。严格地说，他们应该属于管理的客体，因为他们首先是作为领受管理的人，与物一样，是管理主体施展管理活动的对象和不可缺少的因素。但由于物必须通过人来领受管理，所以人是第一类的管理客体。然而在预算管理中，各阶层人员均在领受预算管理的同时，在自己的责权范围内施行管理，实施主动的控制和分析，因此他们已不是单纯意义上的管理客体，实际上已经上升为主体的地位。当然他们只是责任预算的主体，是预算的执行主体。作为预算的执行主体，他们已不再是消极的领受管理主体的管理指令，而是或主动或被动、或全部或局部、甚至可能无视或抵制管理主体的管理指令。因此，如何正确处理并协调两个层面的主体的关系，使得预算执行主体能够密切配合、协助管理主体的工作，使企业预算目标得以更好的实现，是预算管理的关键问题之一。