住宅房交易税收政策简介

1、契税。法定税率3%，优惠税率1.5%、1%，具体适应以下情形：

个人购买非普通住房、非家庭唯一住房的，以成交价格为计税依据，按照3%的税率缴纳契税。2、个人购买的房屋是普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，）唯一住房的，减半缴纳契税（实际税率为1.5%）；对购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率缴纳契税。

2、营业税。适用税率为5%。具体适应以下情形：①个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额缴纳营业税。②个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额缴纳营业税。③个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免缴营业税。

3、城市维护建设税。以实际缴纳的营业税为计征依据。按市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或镇的，税率为1%计算缴纳。

4、教育费附加。以实际缴纳的营业税为计征依据，按3%的征收率计算缴纳。

5、地方教育附加。以实际缴纳的营业税为计征依据，按2%的征收率计算缴纳。

上述城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加属营业税的附加税种，随同营业税一并征免。

6、个人所得税。 税率为20%、1%。具体适应以下情形：

①个人转让自用五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，经主管税务机关核实，其所得暂免征个人所得税。不同时满足以上条件的的，不论房屋面积大小，均应按照住房转让收入征收个人所得税。②纳税人能够准确提供原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，其余额按照“财产转让所得”依照20%的税率计算缴纳个人所得税。（已购公有住房和经济适用房最高扣除限额为房屋原值的15%，商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的10%。宁地税发〔2006〕183号）③对于纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按住房转让收入的1%核定征收率计算缴纳个人所得税。

7、水利建设基金。按照个人转让住房的收入价款，适用征收率万分之七计算缴纳。

注：

1、非购买形式取得住房行为税收规定 ：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税、个人所得税：1、离婚财产分割；2、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 3、无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 4、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

2、销售住房购买时间确定：以“房屋产权证”或“契税完税证明”注明的时间确定购买时间。对“房屋产权证”和“契税完税证明”二者注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定，即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。

3、非普通住房与普通住房的划分标准：根据《固原市人民政府关于促进房地产市场平稳健康发展的实施意见》规定，我市普通住房应同时符合以下三个条件：（1）住宅小区建筑面积容积率在1.0以上，1.5以下；（2）单套建筑面积在130平方米（含130平方米）以下； （3）实际成交价格低于同级别土地上住房平均价格的1.2倍以下。

4、“家庭唯一生活用房”是指在同一省（自治区）内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房，应由市县房产管理部门出具家庭唯一生活用房证明。（国税发〔2007〕33号）

门店房交易税收政策简介

1、房屋产权为企业的，营业税5%及附加、土地增值税3%、印花税0.05%，契税3%，企业所得税：查账征收企业将代开发票收入计入企业应税收入总额按正常分月季预缴申报纳税，核定征收企业按应税所得税率其他行业10%计算出应纳税所得额再按25%税率征收企业所得税；

2、房屋产权为个人的，营业税5%及附加、土地增值税3%、印花税0.05%，契税3%，个人所得税：有原值凭证和合理费用凭证的，可以计算出差额，为差额*20%，没有原值凭证和合理费用凭证的，为转让收入*1.5%。