第一部分 演练背景

第一章 演练资料

第1节 企业概况

第2节 企业期初数据

第3节 经济业务及原始凭证

第二章 演练说明

第1节 会计核算方法

第2节 会计核算要求

第二部分 演练指导

第三章 会计书写规范

第1节 文字书写规范

第2节 数字书写规范

第四章 会计凭证的填制规范

第1节 原始凭证的填制规范

第2节 记账凭证的填制规范

第五章 会计账簿设置与登记规范

第1节 会计账簿的设置规范

第2节 会计账簿的登记规范

第3节 会计账簿的登记规则

第4节 对账规范

第5节 结账规范

第6节 错账更正规范

第六章 会计报表编制规范

第1节 资产负债表的编制规范

第2节 利润表的编制规范

第三部分 参考答案

第1步 填制记账凭证

第2步 登记日记账

第3步 登记明细账

第4步 编制“T”字账和科目汇总表

第5步 登记总账

第6步 编制会计报表

陈梅兰，毕业于厦门大学会计系，高级会计师，现任厦门某外资企业财务经理，国家会计学院讲师，厦门鑫一诚电子科技有限公司、厦门灵云智软件科技有限公司、厦门维志云企网络科技有限公司、厦门星朗电子有限公司等多家公司的财务顾问。出版的著作有《会计实账演练》等十几本。

1.根据《小企业会计准则》和最新税法编写，解决会计工作中的各种实务问题。

2.涵盖了工业企业的全部日常经营业务，囊括了会计核算中遇到的各种情况。

3.从填制记账凭证、登记账簿到编制会计报表，全程可视化、图表化，直观展示了会计核算工作的全景，能够帮助刚走上会计岗位的新人迅速了解企业的业务流程、适应工作岗位需要。

4.对于已经从事企业会计工作的熟手，本书以重点提示的方式指出了会计核算工作中的难题并给与解答，能够帮助读者全面掌握《小企业会计准则》的核算要求，彻底解决工业企业会计核算难题。

5.本系列图书包括工业会计、商业会计、外贸企业会计、房地产企业会计四本，希望这套来自于高级会计师的系列书能给读者们提供切实的帮助

短期投资收益的账务处理

短期投资收益的账务处理企业收取的短期投资的现金股利和利息，分以下两种情况进行处理。

①企业在短期投资持有期间收到的股利、利息等收益，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，不确认投资收益。

例1.AS公司已收到甲公司于2001年9月10日宣布发放的现金股利，每股0．3元，共计3000元存人银行。

借：银行存款　3000

贷：短期投资一股票投资　3000

例2.AS公司收到甲公司于2001年9月]日宣布支付上半年的债券利息，共计600元存人银行。

借：银行存款　600

贷：短期投资一债券投资　600

②短期投资取得时实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，在实际收到时冲减“应收股利”、“应收利息”账户，不需要冲减短期投资的账面价值。

例3.乙公司于2001年10月15日支付现金股利，每股0．1元，共计1000元。

借：银行存款　1000

贷：应收股利　1000

例4.乙公司于2001年8月15日支付债券利息，共计600元，AS公司已收到。

借：银行存款　600

贷：应收利息　6002100433B

递延所得税资产的主要账务处理 :

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

在建项目的主要账务处理

（一）企业外包的在建项目，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。

与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

在建项目应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。

辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

（三）在建项目发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”等科目。

在建项目发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借 款”、“应付利息”等科目。

由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

建设期间发生的工程项目物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程项目物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。

在建项目进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

（四）在建项目完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。

（五）在建项目达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。2100433B