主要内容

从国外的实施情况看，其相关税种主要包括：

1.污染税

污染税主要是对污染源或污染行为征收的，其种类繁多，如对废气排放征收的二氧化硫税、二氧化碳税，对废水排放课征的水污染税，对垃圾排放课征的垃圾税，对噪音污染征收的噪音税，以及对固体废弃物及放射性物质征收的污染税等。

2.产品税

产品税是在无法对污染源进行直接监测时征收的，如对石油、天然气、碳、煤、一次性的电池、餐饮容器、塑料袋等可以征收产品税，以便抑制其生产和消费，削减其对环境质量的破坏。产品税可以对产品本身课征，也可以对产品中所包含的有害物质量课征，如碳税就是根据每种矿物燃料的碳含量征收的。如果课税目标是从一般意义上减少该产品的使用，也可以对每单位产品课征产品税。当污染同消费者的需求密切相关时，可以采用消费税的形式。因为只对投入的原料课税时，污染者就无法通过采用末端治理技术来削减污染，降低其应支付的税款。

3.专门为环境保护筹集资金的税

(1)税式支出(税收减免)，

(2)税收差别，即对那些有益于环境的产品实行低税率，而对损害环境的产品或劳务课以重税。征税对象对环境损害越大，课税越重。

(3)其它税种中包含的与环境保护有关的内容。2100433B

发达国家较早采用税收手段解决资源环境问题。

美国

美国到20世纪80年代初才把税收手段引入到环保领域。经过20年美国形成一套相对完善的资源环境税收体系。包括四类：一是对损害臭氧层的化学品征收的消费税；二是与汽车使用有关的税收；三是开采税（资源税）；四是环境收入税。

荷兰

荷兰政府对环境保据为己有非常重视，特别为环境保护目的设计的生态税收，主要包括燃料税、噪声税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。

欧盟在不少欧盟国家单方面引进不同类型的生态税收的基础上，在欧盟层次上已开征了碳税，全称碳——能源税，其目的主要是减少二氧化碳的排放。

1、水资源税

在现行的税制中，针对水资源征税只有对自来水厂的自来水征收的增值税，税率为13%。同时，对水资源的开采和使用过程征收了很多规费。主要的水收费项目有排污水费、水资源费和排水设施有偿使用费。规费征收主要污水排放环节，不利于水资源的可持续使用。从环境税的角度考虑，应把现行的水资源费（包括地下水资源和地表水资源）改成水资源税，并根据各地区水资源的稀缺性和水污染程度确定差别幅度的税率。

2、废物处理或垃圾税

应借览国外的经验，按照人口或垃圾体种或重理等方法征收废物处理或垃圾税

3、噪声税

1、税种差别

发达国家的资源环境税在税种设置上远高于中国。

2、征税范围

在资源税中，除了对石油、煤炭、天然气等征收一般的能源税，还对这些燃料征收二氧化碳税。在消费税中，有专门针对可以对环境产生危害的产品的消费税。