提高全面预算管理的有效性（代前言） 章 提高认识：搞清全面预算管理的内在逻辑 节 从企业资源配置认识管理会计 第二节 管理会计的核心就是全面预算管理 第三节 全面预算管理的含义 第四节 全面预算管理的作用 第五节 全面预算管理的发展趋势 第二章 准备行动：搞好全面预算管理准备工作 节 建立健全全面预算管理组织 第二节 优化全面预算管理制度 第三节 完善全面预算管理制度 第四节 设计全面预算管理报表 第五节 提升全面预算管理基础工作 第六节 突出预算文化 第三章 年度计划：全面预算管理的依据 节 计划管理组织 第二节 企业发展战略和计划预算目标 第三节 传统年度计划编制 第四节 现代年度计划编制 第四章 预算编制：讲道理，达共识 节 预算目标的确定 第二节 优化预算编制流程 第三节 选择预算编制模式 第四节 预算编制内容 第五节 预算编制方法 第六节 预算编制的形成 第七节 预算编制评审 第五章 预算执行：不讲道理，才能约束 节 预算执行主体与权责 第二节 预算控制 第三节 预算控制政策 第四节 预算调整与仲裁 第五节 预算分析 第六章 预算考核：讲规则，促和谐 节 预算审计 第二节 预算考评 第三节 预算考核支持全面绩效管理 第七章 信息化：预算管理的必由之路 节 预算管理与企业管理信息化 第二节 全面预算管理信息化基础建设 第三节 全面预算管理系统的规划 第四节 全面预算管理系统的实施 第五节 新一代网报費控系统 第八章 其他组织的全面预算管理 节 金融企业的预算管理 第二节 非营利组织的预算管理 参考文献

陈国庆，上海视野经济研究所所长、研究员、经济学博士、管理学博士后；上海财经大学中国管理会计体系研究中心副主任；视野国际财务管理咨询（上海）有限公司、上海视野价值管理软件有限公司董事长；中国批国际注册管理咨询师（CMC），首届上海十大优秀管理咨询顾问（上海企业联合会，2004），并荣获中国“十一五”期间科学管理杰出贡献奖（中国管理科学院，2011） ，首届“中国管理会计咨询专家”（财政部，2014）。 黄志，男，上海视野价值管理软件有限公司副总经理，在全面预算方面有很深的学识造诣，曾参与多项重点项目，为多家企业做过相关方面的培训。

本书从企业资源配置的视角出发，对全面预算管理的理念认知进行了升级定位，对开展全面预算管理体系建设提供了完整的方案，对提升预算管理有效性的方法进行了重点的阐述，对实施预算管理信息化给出了详细的规划。本书作者凭借多年在全面预算管理领域的理论研究和实践经验，力求为企业管理者提升预算管理认知、推进预算管理开展和使用预算管理工具提供帮助，同时为财务工作者提供全面、详实的预算管理建设指引和工作手册，更是高校管理会计教学的重要参考书。

全面预算管理咨询（一）全面预算管理环境评估

制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。

企业预算管理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管理层面。

1、企业发展战略环境分析

全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。通过环境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具有的核心能力、资源是否匹配；

第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管理进行优化配置，

以发挥企业资源的最大效益；第三，部分外部环境因素是企业不可控因素，如何降低企业经营风险。

环境评估包括以下内容。

①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进行的分析；

②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。

①战略发展目标分析。

②资本结构。是指企业各种资金的来源构成及比例关系。分析企业的资本结构，可以使全面预算管理体系的设计满足利益相关者的要求，并根据企业自身情况，通过全面预算管理解决相关问题；

③核心竞争能力分析。通过对企业核心竞争能力的分析，可以判断企业内部战略环境的优劣，以及企业资源配置的状况；

④企业发展阶段分析。企业不同发展阶段具有不同的管理重点，因此，与之相适应的管理工具的使用也不尽相同，针对企业不同发展阶段及管理主题，确定全面预算管理的设计依据和主题；

⑤重大投融资项目分析。

2、企业运营环境评估

通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。

①市场占有率。

②客户。

③渠道和价格。

④销售政策。

①生产方式。

②生产能力。

③生产组织。

④库存管理。

⑤定额管理。

⑥计量管理。

①供应商管理。

②付款。

③物流系统。

①企业产品生命周期。

②新产品研发。

③工艺。

④研发政策。

①人力资源管理水平与企业发展匹配程度。

②绩效和薪酬政策：预算考核是企业绩效管理的一部分，与薪酬政策息息相关。

③培训发展体系：企业的培训发展是一项长期工作，良好的培训发展体系能改善企业的执行力，为预算推进打下基础。

3、企业基础管理环境分析

全面预算管理咨询全面预算管理基本设计

1、选择全面预算主题

预算主题是本预算期内企业生存与发展要解决的核心问题。

①企业发展战略和年度经营计划；

②企业外部环境的影响，包括市场预测、经济政策预测及新技术预测；

③企业内部环境的变化，包括内部资源的利用能力，企业自身的管理能力，企业预算年度的资金融通能力、赢利能力、市场拓展能力和经营能力等；

④财务指标和部分非财务指标。

预算主题选择表

2、确定全面预算目标

预算目标指标的选择旨在体现企业预算管理导向，保证企业战略目标的实现，预算目标指标可归纳为以下两类

①财务指标。

②非财务指标。

①预算目标指标必须和企业发展战略相适应，具备战略导向；

②预算目标指标必须促使企业关注财务目标，重视财务实绩，同时，兼顾企业经营过程和结果；

③预算目标指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩；

④预算目标指标体系必须科学、合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不得重复，并应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标；

⑤预算目标指标必须简便易行，指标的个数不能太多，定义要准确，指标的计算应力求简单，且其计算所依据的资料在企业现有核算资料中应能取得。

在实际设计企业预算方案时，确定预算目标期望值是非常关键的，其是各利益主体博弈的结果。一般有以下几种方法：

①基数加成法。

②效益系数法。

③因素分析法。

④目标导向法。

预算目标在各责任中心之间的分解问题可以分为单级法人(仅一级法人)企业和多级

法人(有多级法人)企业两种情况。

①单级法人企业预算目标的分解。

②多级法人企业预算目标的分解。

实际上，在对多级法人企业预算目标进行分解过程中，企业生命周期和预算管理模式是两种重要的影响因素。当企业处于初创期时，宜采用集权式的预算管理模式；当企业处于发展期和成熟期时，宜采用适度分权的预算管理模式。

3、建立全面预算管理组织

4、规范全面预算管理流程

预算管理流程主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁等。

全面预算管理咨询全面预算管理制度设计

预算管理制度内容包括如下几方面。

1、预算基本制度。

2、预算组织制度。

3、预算编制方法。

4、预算执行控制办法。

5、预算分析管理办法。

6、预算考评管理办法。

7、预算改进工作管理办法。

8、预算管理基础规范办法。

全面预算管理咨询（四）全面预算管理手册设计

全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。

1、预算编制手册。

2、预算考评手册。

1. 引导企业正确认识全面预算管理

2. 充分调研，最大限度地获取信息

3. 全面预算管理成功的关键在于实施的日常控制

4. 建立和完善全面预算管理实施的考评体系

1、全面性。全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

2、全员性。全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不仅是财务部门或者财务人员的事，而且需要上下配合、全员参与。

3、全程性。对企业经营活动全过程的控制，以及对企业经营活动结果的评价考核，都应在全面预算管理中得到体现。

4、目标性。全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。

5、指令性。全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻易调整。

6、战略导向性。全面预算管理是实现企业战略目标的载体，它必须在符合企业战略目标的前提下才能产生积极作用。