美国在安然公司及世界通信公司发现财务丑闻后出台了《萨班斯—奥克莱斯》(Sarbanes—OXIeV Act of 2002)法案。法案规定：会计师事务所的主审合伙人或复核审计项目的合伙人，为同一客户连续提供审计服务不得超过5年，否则被视为非法。此法案出台的真正目的是维护审计的独立性和修复被重创的资本市场。众所周知，注册会计师必须保持形式上和实质上的独立性，独立地执行审计业务对经济系统的正常运转是至关重要的，它为以投资者为主的利益相关者通过已审计会计，报告判断上市公司的经济业绩提供了可以信赖的基础。独立审计“有助于确定会计报表的可靠程度”。

借鉴《萨班斯—奥克莱斯》法案，中国可考虑实行注册会计师定期强制轮换制，而注会业内人士也认为，这对恢复投资者信心是一个有效途径。审计轮换制是指根据法律法规的要求，对上市公司聘任会计师事务所或者实施具体审计的注册会计师和负责的合伙人在一定的年限内，进行强制更换的制度。它和上市公司通过变更注册会计师事务所来获得较满意的审计意见的行为(被称为“意见购买”)是不一样的。本文从维护审计独立性的角度探讨审计轮换制度利弊，具体分析审计轮换制的必要性及形式，并结合中国的特点，为如何在中国实行审计轮换制提出一些建议。