第一章审计概论1
第一节审计的产生与发展2
一、审计产生的客观基础2
二、西方审计的起源与发展2
三、我国审计的产生与发展5
第二节审计的性质8
一、审计的概念8
二、审计业务要素8
三、审计的特征9
四、审计的职能9
第三节审计分类10
一、按审计主体分类10
二、按审计目的和内容分类12
习题12
第二章注册会计师执业规范体系14
第一节注册会计师执业准则15
一、注册会计师执业准则的含义及其作用15
二、注册会计师执业范围16
三、中国注册会计师执业准则基本体系16
第二节审计职业道德规范17
一、审计职业道德规范的含义17
二、职业道德基本原则18
三、职业道德概念框架21
四、专业服务委托23
五、收费23
六、专业服务营销24
七、利益冲突25
八、应客户要求提供第二次意见25
九、礼品和款待26
第三节审计业务对独立性的要求27
一、基本要求27
二、网络与网络事务所27
三、经济利益28
四、贷款与担保29
五、商业关系30
六、家庭和私人关系31
七、与审计客户发生雇佣关系32
第四节审计质量控制准则32
一、审计质量控制的目标和要素32
二、中国注册会计师质量控制体系33
第五节审计人员的法律责任35
一、法律责任与变化中的法律环境35
二、注册会计师法律责任的成因36
三、注册会计师法律责任的种类38
四、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的措施38
习题39
第三章审计目标与审计过程42
第一节审计总体目标43
一、审计目标的决定因素43
二、审计目标的历史演变43
三、财务报表审计总体目标44
第二节具体审计目标46
一、认定46
二、具体审计目标47
三、认定、具体审计目标与审计程序的关系49
第三节审计过程49
一、审计过程的含义49
二、注册会计师审计的过程50
习题51
第四章审计计划53
第一节初步业务活动54
一、初步业务活动的目的54
二、初步业务活动的内容54
三、审计业务约定书55
第二节总体审计策略与具体审计计划57
一、审计计划的含义及作用57
二、总体审计策略58
三、具体审计计划59
四、审计计划的修改与记录60
第三节审计重要性60
一、重要性的含义60
二、重要性水平的确定61
三、实际执行的重要性64
四、在审计过程中修改重要性65
五、评价审计过程中识别的错报65
第四节审计风险68
一、审计风险的含义68
二、审计风险要素68
三、审计风险模型及其运用69
四、重要性与审计风险之间的关系72
习题72
第五章审计证据和审计工作底稿75
第一节审计证据76
一、审计证据的含义76
二、审计证据的类型76
三、审计证据的特征77
第二节审计证据的获取程序与方法81
一、审计取证的一般方法81
二、审计取证的技术方法81
三、信息生成和存储方式对审计程序的影响87
第三节审计工作底稿87
一、审计工作底稿的含义及其作用87
二、审计工作底稿的性质88
三、审计工作底稿的编制89
四、审计工作底稿的归档与保管91
五、审计报告日后对审计工作底稿的变更93
六、审计工作底稿的复核93
习题94
第六章风险评估96
第一节风险评估概述97
一、审计模式的演变97
二、审计风险准则的特点98
三、风险评估的作用99
四、风险评估的程序99
五、项目组内部讨论102
第二节了解被审计单位及其环境102
一、了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素103
二、了解被审计单位的性质104
三、了解被审计单位对会计政策的选择和运用106
四、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险107
五、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价108
第三节了解被审计单位内部控制109
一、内部控制的含义及其作用109
二、内部控制的构成要素110
三、内部控制与现代审计的关系113
四、内部控制的局限性113
五、了解内部控制的程序及其步骤114
六、需要调查了解内部控制的内容115
七、对内部控制进行初步评价和风险评估117
第四节评估重大错报风险117
一、评估重大错报风险的程序118
二、识别两个层次的重大错报风险118
三、识别特别考虑的重大错报风险119
四、风险评估结果的修正121
习题123
第七章风险应对125
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施126
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施126
二、增加程序不可预见性的基本方法127
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响128
第二节针对财务认定层次重大错报风险的进一步审计程序128
一、进一步审计程序的含义128
二、进一步审计程序的性质129
三、进一步审计程序的时间130
四、进一步审计程序的范围131
第三节控制测试与实质性程序131
一、控制测试131
二、实质性程序135
三、控制测试结果与实质性程序实施结果的相互影响137
习题137
第八章审计抽样140
第一节审计抽样概述141
一、审计抽样的含义和特征141
二、审计抽样的种类141
三、审计抽样的适用情形142
第二节样本的设计、选取及抽样结果的评价143
一、样本的设计143
二、样本的选取146
三、抽样结果的评价147
第三节审计抽样的应用149
一、审计抽样在控制测试中的运用149
二、审计抽样在实质性程序中的运用154
习题159
第九章审计报告161
第一节审计报告编制前的准备工作162
一、评价审计中的重大发现162
二、评价审计过程中发现的错报162
三、获取管理层声明163
四、执行分析程序164
五、完成质量控制复核164
六、评价审计结果165
七、与治理层沟通165
八、评价独立性和道德问题167
第二节审计报告概述167
一、审计报告模式的发展沿革167
二、审计报告的作用168
三、审计报告的种类169
四、审计报告的基本内容169
五、在审计报告中沟通关键审计事项172
六、注册会计师对其他信息的责任175
第三节审计报告基本类型176
一、标准审计报告176
二、非无保留意见的审计报告179
三、在审计报告中增加强调事项段186
四、在审计报告中增加其他事项段188
习题190
第十章销售与收款循环审计192
第一节销售与收款循环概述193
一、主要凭证和会计记录193
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动194
第二节交易的控制测试和实质性程序196
一、概述196
二、销售交易的内部控制197
三、评估重大错报风险198
四、销售交易的控制测试201
五、销售交易的实质性程序202
第三节营业收入审计204
一、营业收入的审计目标204
二、营业收入的实质性程序204
第四节应收账款审计207
一、应收账款的审计目标207
二、应收账款-账面余额的实质性程序207
三、应收账款-坏账准备的实质性程序213
习题215
第十一章采购与付款循环审计217
第一节采购与付款循环概述218
一、主要凭证和会计记录218
二、采购与付款循环涉及的主要业务活动218
第二节控制测试和交易的实质性程序220
一、采购交易、付款交易的内部控制220
二、固定资产的内部控制222
三、评估重大错报风险223
四、控制测试224
五、交易的实质性程序224
第三节应付账款审计225
一、应付账款的审计目标225
二、应付账款的实质性程序225
第四节固定资产审计228
一、固定资产的审计目标228
二、固定资产-账面余额的实质性程序228
三、固定资产-累计折旧的实质性程序231
四、固定资产-固定资产减值准备的实质性程序233
习题234
第十二章存货与生产循环审计236
第一节存货与生产循环概述237
一、存货与生产循环涉及的有关凭证和记录237
二、存货与生产循环涉及的主要业务活动238
第二节存货与生产循环内部控制及控制测试239
一、存货与生产循环内部控制239
二、评估重大错报风险241
三、控制测试242
第三节生产成本及营业成本审计242
一、生产成本的实质性测试242
二、营业成本的实质性测试244
第四节存货审计244
一、存货监盘245
二、存货质量审计248
三、存货计价测试248
四、存货截止测试248
五、存货在会计报表上的反映或披露的恰当性249
第五节应付职工薪酬的审计250
一、应付职工薪酬的审计目标250
二、应付职工薪酬的实质性程序250
习题251
第十三章筹资与投资循环审计254
第一节筹资与投资循环概述255
一、筹资与投资涉及的主要凭证和会计记录255
二、筹资和投资的主要业务活动256
第二节筹资与投资循环的控制测试和实质性测试256
一、筹资活动的内部控制和内部控制测试概述256
二、投资活动的内部控制和内部控制测试概述258
第三节筹资相关项目的审计261
一、负债的具体相关项目审计261
二、所有者权益相关项目的审计263
第四节投资相关项目的审计267
一、交易性金融资产审计267
二、可供出售金融资产审计268
三、持有至到期投资审计269
四、长期股权投资审计269
五、投资性房地产审计270
六、应收利息审计271
七、投资收益审计272
八、应收股利审计272
九、交易性金融负债审计273
习题273
第十四章货币资金审计276
第一节货币资金审计概述277
―、货币资金与各交易循环277
二、涉及的主要凭证和会计记录277
三、货币资金内部控制概述278
四、与货币资金相关的重大错报风险279
五、控制测试与主要的实质性程序280
第二节库存现金审计281
一、审计目标281
二、库存现金内部控制测试281
三、库存现金审计的实质性程序282
第三节银行存款审计284
一、审计目标284
二、银行存款内部控制测试284
三、银行存款的实质性程序285
第四节其他货币资金审计291
一、审计目标291
二、其他货币资金的控制测试291
三、其他货币资金的实质性程序292
习题293
第十五章特殊事项审计296
第一节期初余额审计297
一、期初余额的含义297
二、期初余额的审计目标298
三、期初余额的一般审计程序298
四、审计结论和审计报告300
第二节期后事项审计301
一、期后事项的概念和种类301
二、财务报表日至审计报告日发生的事项303
三、注册会计师在审计报告日后至财务报表
报出日前知悉的事实304
四、财务报表报出日后发现的事实305
第三节或有事项审计306
一、或有事项的概念306
二、或有事项的种类306
三、或有事项的一般审计程序307
四、获取律师声明307
第四节持续经营审计308
一、管理层的责任和注册会计师的责任308
二、计划审计工作与实施风险评估程序308
三、评价管理层对持续经营能力做出的评估310
四、超出管理层评估期间的事项或情况310
五、进一步审计程序311
六、审计结论312
七、对审计报告的影响312
八、与治理层的沟通317
第五节关联方及其交易的审计318
一、关联方及其关联方交易318
二、风险评估程序和相关工作319
三、识别和评估重大错报风险321
四、针对重大错报风险的应对措施321
五、评价会计处理和披露322
六、其他相关审计程序323
第六节会计估计审计323
一、会计估计的性质323
二、风险评估程序和相关活动324
三、识别和评估重大错报风险328
四、应对评估的重大错报风险329
五、实施进一步实质性程序以应对特别风险333
六、评价会计估计的合理性并确定错报334
七、其他相关审计程序335
习题336
第十六章企业内部控制审计339
第一节 企业内部控制审计的含义及业务承接340
一、企业内部控制审计的含义及范围340
二、内部控制审计业务承接341
第二节计划审计工作342
一、计划审计工作应考虑的事项342
二、制定总体审计策略342
三、具体审计计划343
四、对应对舞弊风险的考虑343
第三节实施内部控制审计工作343
一、自上而下的方法343
二、测试控制的有效性346
第四节内部控制缺陷评价349
一、内部控制缺陷的分类349
二、评价控制缺陷的严重程度350
三、表明可能存在重大缺陷的迹象351
四、被审计单位对存在缺陷的控制进行整改351
第五节完成内部控制审计工作352
一、形成审计意见352
二、获取书面声明352
三、内部控制审计报告的要素352
四、内部控制审计报告的类型353
五、考虑期后事项的影响357
六、注意到的非财务报告内部控制缺陷357
习题358
附录课后习题答案360
参考文献364 2100433B
