实施审计阶段,就是根据审计计划阶段确定的范围、时间、步骤、方法,进行审计取证和评价,它是形成审计结论,实现审计目标的关键环节。审计人员在这个阶段需要做的工作主要有:
(1)对被审计单位内部控制进行符合性测试。符合性测试是在了解内部控制的基础上,来确定其设计和执行的有效性,然后根据测试结果修订审计计划。
(2)对会计报表项目的金额进行实质性测试。运用实质性测试可取得证明管理当局在会计报表上的各项认定是否公允的证据,并根据测试结果对会计报表数据进行评价和鉴定。
一般情况下,审计人员只对那些准备信赖的内部控制进行符合性测试,并且只有当符合性测试工作量大大低于由于执行符合性测试而减少的实质性测试工作量时,符合性测试才是必要和经济的。但无论如何,实质性测试必不可少。
