中国税收制度中涉及房地产的主要包括10个税种，即营业税、耕地占用税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、个人所得税、企业所得税、印花税。

房地产流动阶段涉及的税种有：购置房地产应缴纳的税种，主要包括契税和印花税；出售房地产应缴纳的税种，主要包括营业税、印花税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税；出租房地产应缴纳的税种，主要包括营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税和城市维护建设税。

房地产保有阶段涉及的税种主要有房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。

（一）营业税

1、建筑业营业税

建筑业营业税是指对中国境内提供应税建筑劳务而就其营业额征收的一种流转税。这里的建筑业是指建筑安装工程业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。建筑业营业税适用3%的税率。

应纳税额=营业额X税率

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

2、房地产营业税

房地产营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事转让土地使用权、销售不动产、房屋租赁和房地产中介服务的单位和个人。房地产营业税适用5%的税率，但个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。

（二）印花税

房屋买卖时双主签订的房地产买卖合同属“产权转移书据”，双方均须按万分之五的税率缴纳印花税，但个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税。

（三）个人所得税

房地产个人所得税的纳税人是指在中国境内居住的公民个人和有从中国境内取得的应税所得的外籍人员。

房地产个人所得税的征税对象包括个体工商户的房地产开发、经营所得，房地产租赁转让所得。

税率：

1、个体工商户以每一纳税年度从事房地产开发投资、经营总收入扣除成本、费用以及损失后的余额为计税所得额。个体工商房从事房地产开发投资经营所得，适用5%——35%的五级超额累进税率。

2、房地产租赁所得，以1个月内取得的收入为一资。每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。纳税人出租房屋取得的租赁所得，在计算征税时，除可依法扣除规定的费用外，还可准予扣除出租房屋按照国家有关规定已缴纳的税金和教育费附加以及实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完，准予下一次继续扣除。直到扣完为止。

房地产租赁所得，适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

3、房地产转让以转让收入总额减除原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。房地产转让所得适用20%的比例税率。

税收优惠：

对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免除。具体办法是： 出售住房应缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

（四）企业所得税

房地产企业所得税的纳税人是指符合企业所得税暂行条例规定的直接负有纳税义务的实行独立核算，有生产经营所得和其他所得的各种性质的房地产开发、投资企业。

房地产企业所得税的征税对象是应税所得额，包括房地产生产经营所得和其他所得。

房地产税制是指与房地产有直接关系的各种税收制度，是国家调控房地产市场经济活动的有力杠杆。鉴于房地产市场的经济活动既对国家总体经济的健康发展产生重要影响，又与普通公众的生活息息相关，因此房地产税制构成了中国税收制度中一个十分值得关注的方面。其中，房地产是指广义的房地产，即作为财产的房地产和附着在其上的各种权益的总称。

与国外房地产税制的比较：国外对房地产的课税主要分3大类别。一是对保有房地产进行课税。二是对转让房地产的收益（或所得）征税。三是对取得土地、房屋所有权课税。

主要差别：

1、房地产税制的结构的差异

国外房地产税收体系较完整，且以房地产保有税类为主。中国的明显特点是：房地产开发流通环节税费多，负担重，房地产保有环节课税少，负担轻。

2、税率差异

对税率水平的确定，各国通常采用较为灵活的方式，尤其是保有环节的税收，其税率既有按法定标准（中央统一制定的税率标准 ）设计的，也有地方政府根据本地需要自行确定的具体税率。如澳大利亚各州征收的土地税。

3、计税依据差异

大多数国家选择了以房地产的价值 为该环节房地产税收的计税依据，也就是以房地产的资本价值或评估价值为基础。如加拿大、美国、日本等都将土地和建筑物的资本价值纳入税基。

中国现行房产税暂行条例规定，房产税的计税依据有两种：从价计税和从租计征。前者的计税依据是以房产账面原值扣除一定比例后的余值；后者是以房产出租租金收入为计税依据。城镇土地使用税则以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

4、房地产税收管理制度

各国都非常重视房地产税收的立法，一般都规定了规范、严谨可行的房地产税法体系。同时，相关的税法条文规定得非常具体、明确、可操作性很强。大多数发达国家和一部分发展中国家还建立了财产登记制度。中国还缺乏严密的财产登记制度。2100433B

房地产税制的国际比较研究与借鉴

中美房产税制的比较研究

美国房地产税制对中国房地产税收改革的启示

房地产税制的国际比较研究

——德国的借鉴与研究

房地产税制的国际比较研究

——英国的经验与启示

借鉴日本房产税收制度促进我国房地产税制改革

韩国不动产税制对我国不动产税制改革的若干启示

房价上涨：税收原因及其治理

台海两岸房地产税制比较研究

香港差饷税制及借鉴

我国内地与香港地区房地产税制比较研究

房地产税税基评估机制的国际借鉴研究

从立法的角度看房地产税制建设的几个难点问题

民国时期房地产税收制度的变革、特点与问题

章 国际房地产税概述

节 广义房地产税

一、概念

二、房地产各环节 征税情况

第二节 狭义房地产税

一、房地产税发展历史

二、房地产税特性

第二章 国际房地产税制

节 房地产税制基本要素

一、征税对象

二、纳税人

三、征税范围

四、计税依据

五、税率

六、税收优惠

第二节 房地产税权划分及收入归属

一、税收立法权

二、收入及归属

第三节 房地产税征收及管理

一、税款征收

二、纳税地点

三、强制执行

第四节 房地产税制改革

一、税制改革背景

二、税制改革内容

第三章 国际房地产评税

节 评税机构设置

第二节 评税方法

第三节 评税周期

第四节 评税争议处理

第四章 部分国家(地区)房地产税制及评税

节 美国

一、房地产税制概况

二、房地产税制基本要素

三、房地产评税制度

四、房地产税征收管理

五、评税争议解决机制

第二节 加拿大

一、房地产税制概况

二、房地产税制基本要素

三、房地产评税制度

四、房地产税征收管理

五、评税争议解决机制

第三节 南非

一、房地产税制概况

二、房地产税制基本要素

三、房地产评税制度

四、房地产税征收管理

五、评税争议解决机制

第四节 日本

一、房地产税制概况

二、房地产税制基本要素

三、房地产评税制度

四、房地产税征收管理

五、评税争议处理机制

第五节 中国香港

一、房地产税制概况

二、差饷基本要素

三、差饷评税制度

四、差饷征收管理

五、差饷争议解决机制

第六节 中国台湾

一、房地产税制概况

二、土地税

三、房屋税

下篇国内房地产评税实务

第五章 房地产评税概述

节 房地产评税工作背景

一、我国房地产税制发展历程

二、现行房地产税制存在问题

三、我国房地产税改革方向

四、我国开展评税工作的必要性与可行性

第二节 房地产评税基本原则

一、合法原则

二、公平原则

三、效率原则

四、时点原则

第三节 房地产评税工作特点

一、评税范围广、工作量大

二、注重整体公平性和一致性

三、评税时点统

四、批量评税为主、个案评税为辅

五、评税工作具有周期性和连续性

六、评税费用由政府承担

第四节 房地产评税基本方法及适用对象

第五节 房地产评税工作内容和要求

一、评税工作主要流程

二、评税工作准备

三、评税工作实施

四、评税配套措施

第六章 成本法基本原理及评税应用

节 成本法概述

一、基本原理I

二、适用对象I

三、技术路线及基本公式

第二节 成本法批量评税

一、技术路线及基本公式

二、工作内容及流程

三、成本法应用举例

四、小结

第七章 市场法基本原理及评税应用

节 市场法概述

一、基本原理

二、适用对象

三、基本公式

第二节 直接比较法批量评税

一、技术路线及公式

二、工作内容及流程

三、直接比较法批量评税举例

四、应用直接比较法核定房地产交易计税价格

……

第八章 收益法基本原理及评税应用

第九章 税源数据管理

第十章 评税结果比率分析检验

第十一章 评税争议处理

第十二章 计算机批量评税系统

第十三章 房地产模拟评税试点及应用情况

附表

附表1 基准地价表

附表2 建安造价表

附表3 房地产基本情况登记表

一个结构完备、运行良好的房地产市场离不开一个能同市场经济相吻合匹配，并将国家的宏观经 济政策及其意图贯穿其中的完善、高效的房地产税收制度。它的有效运行，不仅可以增加财政收入，为城市建设积累资金，而且可以调整土地等资源的配置，通过对房地产市场的干预，调节国民经济运行及收入分配。本文通过对各国房地产税制比较研究，总结国外房地产税制的成功经验，吸取相关教训，以期完善我国房地产税制，促进我国房地产市场的健康、持续、稳定发展。