将原定的预算结果不断的进行修改，但是这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的事情，也是它优于普通年度预算之处。这是因为，预算有两个大的作用，考核和计划。做为考核，沿用正式的预算是正常的，但作为计划和资源配置的重要工具，预算是前一年制订的，到实际执行时，情况可能已经变化，原来的假设可能已不适用，所以要有最新的预测来指导经营决策，滚动预算起的就是这个作用。但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标，以确保在目标设置上预算的权威性。所以滚动预算做的事不是不断的修改目标，而是不断的修改预测的结果，以指导最新的决策。

这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。

1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。

2、能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。

3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。为了适当简化预算的编制工作，也可采用按季度滚动编制预算。

4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。

采用滚动预算把握企业的未来为了便于企业管理当局把握企业的未来，我们主张应当编制动态预算。其理由如下：

1、滚动预算符合人们的认识规律。

企业的生产经营活动是复杂多变的，在编制预算时，虽然人们对预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析，形成了一定的共识。但是，随着时间的推移，它将会产生各种难以预料的变化，这无疑会影响预算的正确性，甚至会导致某些预算不合时宜。再说人们对未来客观事物的认识也有一个由粗到细，由简单到具体的过程，而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。

2、滚动预算有助于提高预算的准确性。

滚动预算的预算期间具有动态固定特性，说它具有固定特性是因为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个经营周期；说它有动态特性，是因为每经过一个月，就根据已经掌握了的新的情况对后几个月的预算进行调整和修正，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。由此可见，滚动预算是 在预算实施过程中，不断地修正、调整和延续预算。随着时间的推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，同时，又补充新的较粗的预算，如此往复，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。

3、实行滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来。

首先，能使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；再次，便于外界(银行 信贷部门、税务机关和投资者等)对企业经营状况的一贯了解;最后，由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

当然，采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。所以，也可以采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份分旬具体地编制预算，这样可以适当简化预算的编制工作。总之，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动，应视实际需要而定。2100433B

第一部分 战略管理

管理会计应用指引第100号——战略管理

管理会计应用指引第101号——战略地图

案例示范1-1 战略地图在制造业企业的应用

第二部分 预算管理

管理会计应用指引第200号——预算管理

管理会计应用指引第201号——滚动预算

管理会计应用指引第202号——零基预算

管理会计应用指引第203号——弹性预算

管理会计应用指引第204号——作业预算

案例示范2-1 月度滚动预算在制造业企业的应用

案例示范2-2 零基预算在制造业企业的应用

案例示范2-3 弹性预算在制造业企业的应用

案例示范2-4 作业预算在铁路货运站的应用

案例示范2-5 基于收款滚动预算的分包付款联动式预算管理

第三部分 成本管理

管理会计应用指引第300号——成本管理

管理会计应用指引第301号——目标成本法

管理会计应用指引第302号——标准成本法

管理会计应用指引第303号——变动成本法

管理会计应用指引第304号——作业成本法

案例示范3-1 制造业企业的“成本工程”建设

案例示范3-2 钢铁企业的“三化”成本管理体系建设

案例示范3-3 基于平台建设的汽车全价值链精细化成本管理

案例示范3-4 目标成本法在汽车企业成本管理中的应用

案例示范3-5 标准成本法在油库费用管控中的应用

案例示范3-6 标准成本法在制造企业中的应用

案例示范3-7 双维多级变动成本法在医院成本管理中的应用

案例示范3-8 作业成本法在煤炭企业的应用

案例示范3-9 作业成本法在大型设备施工项目成本管理中的应用

案例示范3-10 估时作业成本法在保险公司理赔中心的应用

案例示范3-11 基于估时作业成本法的成本管理模式构建与实施

第四部分 营运管理

管理会计应用指引第400号——营运管理

管理会计应用指引第401号——本量利分析

管理会计应用指引第402号——敏感性分析

管理会计应用指引第403号——边际分析

管理会计应用指引第404号——内部转移定价

管理会计应用指引第405号——多维度盈利能力分析

案例示范4-1 本量利分析在作业成本法中的应用

案例示范4-2 本量利分析在产品定价上的具体应用

案例示范4-3 基于本量利分析的限量成本投入优化方法应用

案例示范4-4 通过敏感性分析进行盈利测算

案例示范4-5 煤炭行业产品优化决策分析

案例示范4-6 边际分析在制造业企业生产经营决策中的应用

案例示范4-7 内部资金转移定价在商业银行的应用

案例示范4-8 “模拟市场”内部转移定价在钢铁企业的应用

案例示范4-9 多维度盈利能力分析在商业银行的应用

案例示范4-10 阿米巴经营模式在制造业企业的应用

第五部分 投融资管理

管理会计应用指引第500号——投融资管理

管理会计应用指引第501号——贴现现金流法

管理会计应用指引第502号——项目管理

管理会计应用指引第503号——情景分析

管理会计应用指引第504号——约束资源优化

案例示范5-1 净现值法在项目投资决策中的应用

案例示范5-2 以流程管控为核心的投资决策体系

案例示范5-3 价值工程法在项目成本控制中的应用

案例示范5-4 精益成本管理在国际工程项目管理中的应用

案例示范5-5 情景分析在水务投资企业的应用

案例示范5-6 约束资源优化在纺织工业企业的应用

第六部分 绩效管理

管理会计应用指引第600号——绩效管理

管理会计应用指引第601号——关键绩效指标法

管理会计应用指引第602号——经济增加值法

管理会计应用指引第603号——平衡计分卡

管理会计应用指引第604号——绩效棱柱模型

案例示范6-1 以关键绩效指标法为核心的业绩考核体系的设计与实施

案例示范6-2 基于责任中心的业绩管理体系建设

案例示范6-3 建筑工程企业绩效考核体系设计

案例示范6-4 EVA在油田公司的应用

案例示范6-5 平衡计分卡在公用事业企业的应用

案例示范6-6 平衡计分卡在石油石化企业中的应用

案例示范6-7 单元成本效益管理在化工企业的应用

案例示范6-8 “客户-产品”预算考评机制在商业银行的应用

案例示范6-9 基于经济增加值的预算管理与绩效优化

第七部分 风险管理

管理会计应用指引第700号——风险管理

管理会计应用指引第701号——风险矩阵

管理会计应用指引第702号——风险清单

案例示范7-1 风险矩阵在电力企业的应用

案例示范7-2 风险矩阵在新能源企业的应用

案例示范7-3 风险清单在小微型企业的应用

案例示范7-4 风险清单在电力投资企业的应用

第八部分 其他领域

管理会计应用指引第801号——企业管理会计报告

管理会计应用指引第802号——管理会计信息系统

管理会计应用指引第803号——行政事业单位

案例示范8-1 集团公司“225体系”管理会计报告

案例示范8-2 企业集团预算管理信息系统建设

案例示范8-3 业财税一体化型财务共享中心在大型企业集团构建

案例示范8-4 全面预算管理在公立医院的应用

案例示范8-5 病种成本管理在医院的应用

案例示范8-6 高校院级单位投入产出分析

案例示范8-7 嵌入PDCA循环的高校财政项目经费管理

案例示范8-8 高校固定资产全生命周期管理

附录

附录1 财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见

附录2 管理会计基本指引 2100433B

预算控制系统从预算层级角度看，包括公司预算(集团公司预算和子公司预算)、部门预算和项目预算；从预算内容角度看，包括经营预算、财务预算、资本支出预算；从预算编制程序角度看，包括预算内容、预算控制点、预算控制标准等；从预算方法角度看，包括固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算与滚动预算。

公司计划与控制

1、计划与控制的流程及步骤

2、对控制的报告

3、预算及计划与控制体系

① 控制过去及控制未来

② 战略性预算

③ 公司战略的制定流程及方法

④ 战略在预算编制中的地位

⑤ 战略性预算的目标设定

预算的基本方法

1、预算方法的类型

① 增量预算的优劣及编制

② 零基预算的优劣及编制

③ 持续滚动预算的优劣及编制

④ 作业基础预算的优劣及编制

2、如何综合运用以上预算方法进行全面预算编制

① 现场分析：各预算项目适用的预算方法

预算中人的问题

1、预算过程中人的行为模式及其对预算的影响

2、预算对人的作用与反作用

预算的编制

1、预算编制的流程及预算编制内容

2、预算会议的召开范围内容及沟通方式

3、预算编制的难点之一——销售预算

① 销售预算编制

② 常见销售预算方法及其弊病

③ 销售预算分析过程及内容

④ 历史销售行为研究

⑤ 未来销售行为研究

⑥ 历史未来对比的差异及结果

⑦ 销售预算量化方法

⑧ 以历史数据为基础的预测

⑨ 线性分析与回归分析法的预测

⑩ 趋势分析预测

4、预算编制的难点之二——产量预算与存货管理

① 产量预算的编制

② 存货的管理成本

③ 新兴市场下的销售预算下的存货管理的尴尬

④ 全球化销售的存货管理的重要性与困难

⑤ 固定预算与变动预算在存货管理中的不同结果

⑥ 变动预算下如何运用不同预算方法对产量预算、采购预算进行编制

5、预算编制难点之三——如何编制研发及其他项目类预算

6、预算编制难点之四——如何编制预算利润表及资产负债表

预算的回顾与业绩管理

1、预算的回顾频度

2、混合型预算编制在预算回顾与业绩考核中的作用

3、业绩评估与参与型预算

4、预算差异分析与责任回归