【发布单位】81002

【发布文号】

【发布日期】1990-08-18

【生效日期】1990-08-18

【失效日期】

【所属类别】地方法规

【文件来源】

江苏省人民政府办公厅关于建立和完善我省内部审计制度的报告

（1990年8月18日）

一九八五年以来，我省各地各部门根据省政府《批转省审计局〈关于建立内部审计监督制度的报告〉的通知》（苏政发〔1985〕111号文件）先后组建了一批内审机构。据一九八九年底初步统计，全省已建内审机构2484个，其中专职1214个，配备内审人员7114人，其中专职2556人。部分内审机构在本部门，本单位的领导下和国家审计机关的指导下，开展了经常性审计活动。一九八九年全省内审机构共开展审计项目10568个，纠正违纪金额18428万元，查出损失浪费金额1981万元，通过审计，促进增收节支4943万元。还查出万元以上贪污案36件，金额162万元。经审计，查出问题，因而受到党纪政纪处分的有226人，被移交司法机关处理的有68人。一些内审机构比较健全的部门、单位，管理工作得到改善，违纪现象正逐步减少。事实证明，在政府部门、全民所有制大中型企事业单位，建立内部审计制度是加强内部管理和监督的一个必不可少的重要方面，也是部门、单位改善经营管理，提高经济效益的内在需要。但是，目前这项工作发展很不平衡，有些应建内审机构的单位至今还没有建立，有些虽已建立了机构，但未配备相应人员，无法开展工作，还有的将内审机构挂靠在其他部门，没有专职人员，难以发挥内审作用。为进一步建立和完善内审制度，尽快使内审工作经常化、制度化，根据《中华人民共和国审计条例》和审计署《关于内部审计工作的规定》，以及国务院领导同志最近在听取全国审计工作会议汇报时的指示精神，现提出如下意见：

一、分级分工负责，抓紧建立健全内审机构。各地要根据国务院颁发的《中华人民共和国审计条例》和审计署《关于内部审计工作的规定》要求，结合当地实际情况，分期分批落实组建内审机构任务。各级政府主管部门中凡是直属单位较多、使用国家资金较多的，应首先建立健全内审机构，尚未建立的，要抓紧完成组建任务。具体名单，由各级审计机关商同级编制委员会提出，报当地人民政府批准。近期内，省级部门中的省卫生厅、水利厅、粮食局、省级机关事务管理局、建筑工程总公司和省出版总社六个单位要首先完成组建任务，其他省级部门也应根据审计业务需要，配备专职审计人员或设立内审机构。所需编制，原则上由本部门自行调剂解决，确有困难的，由省编委和省审计局共同协商解决。实行二级核算，尚未建立内审机构的全民所有制大中型企事业单位，也要积极组建，具体名单由主管部门提出并负责督促。

二、有关部门、单位对已经建立的内审机构，要进一步充实、巩固、提高，真正发挥内审作用。已建立机构、配齐人员并正常开展业务的，要进一步提高工作质量和业务水平。对已建立内审机构，但未配足人员的，要充实人员，尽快开展工作，对人员兼职的应予调整，配备专职审计员。省级部门还应加强对系统内审工作的指导。

三、各有关部门要积极支持内审机构的组建和制度建设。要妥善解决建立内审机构所需的人员编制和专业人员选配问题。要积极支持内审机构开展审计工作，注意发挥内部审计的作用。对于内审机构健全、内审人员素质和工作质量较好、规章制度完善、工作成绩显著的单位，经国家审计机关认可，在一定时期内国家审计机关可不再审计或检查。国家审计机关可以有计划地将其审计范围内的审计项目委托内审机构进行审计。

四、各级国家审计机关要把加强对内部审计机构的业务指导作为重要任务。省、市、县审计局要负责帮助建立健全工作制度，组织业务培训，交流工作经验，开展评比表彰等，帮助内审机构更好地为部门、单位领导发挥参谋、助手作用。

以上报告，如无不当，请批转各地各部门执行。

内部审计报告制度是指在内部审计工作完成后，必须向有关领导及部门提出报告的制度。内部审计结束后，由内部审计人员向单位最高领导人和有关部门主管人报告审计工作内容，并提出自己对检查结果的意见和改善措施。

内部审计人员为了帮助企业各级经营管理者管好财产和提高经营效率，通常用内部审计报告书的，报告下列事项：阐明进行审计工作的结果。叙述检査的范围和概况。指出审计工作的界限反映发现的问题，提出意见和建议，作出结论。内部审计报告制度可按内部审计报告提供的对象分为：（1）对单位领导的报告制度。以整个经营计划的执行情况为重点进行全部事项的汇报。（2）对有关部门或职能科室负责人的报告制度。详细地报告与这些部门有关的事项。（3）对外部审计师的报告制度。分为委托代办和协助配合两种类型，分别报告其实施情况。（4）对内部审计部门负责人的报告制度。

为了充分发挥内部审计报告的作用，一份好的内审报告应具备一些基本的质量特征。即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

1．正确性。是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。

2．客观性。是指内部审计报告应该是实事求是的，无偏见的，不失真的报告。审计报告所述内容，都应该经过取证，以充分的事实为依据，特别是审查中的重大问题，都已根据具体的审计环境，进行了必要的测试；审计报告所作出的审计意见，是符合客观实际的，没有出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象；审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩，如实地加以揭示，对审查中发现的问题，要揭示其真相，分析其原因。

3．完整性。是指审计报告是全面的报告，包括受托工作的目标，得到的结论、建议和行动计划。应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中的重大事项。

4．清晰性。是指审计报告易于理解和富有逻辑性。内部审计报告所表述的审计目的，审计范围及审计意见，应力求语言清晰、观点清楚，尽量避免使用不必要的技术术语；报告中的各段内容，要层次分明，有逻辑联系。报告既要简明扼要、文字简练，又要完整地表达审计者的观点；防止空泛的议论和对琐事进行阐述，力避行文冗长费解。

5．及时性。是指审计报告要按审计计划及时编制发出，以及适时采取有效纠正措施。

6．建设性。是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位，并能够引导其进行需要的改进。报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，以发挥其对促进改善经营管理，提高经济效益的作用，促进组织目标的实现。建议是建立在内部审计中发现的问题（通常称“审计发现”）和所作审计意见的基础之上，要求提出现有条件或改善现存的经营状况的措施和办法。建议可以是一般性的，也可以是具体的。例如，对于审计中所发现的有关资金、人才、物力资源利用中存在浪费或未予充分利用的潜力，应提出具体的改进建议，而对一般性的问题，可只作进一步调查或研究的建议。

7．重要性。审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

【发布单位】81002

【发布文号】

【生效日期】1990-07-20

【失效日期】

【所属类别】地方法规

【文件来源】

江苏省人民政府办公厅关于逐步推行经济合同示范文本制度的报告

（1990年7月20日）

为认真贯彻《国务院办公厅转发国家工商行政管理局关于在全国逐步推行经济合同示范文本制度的请示的通知》（国办发〔1990〕13号文件）精神，结合我省实际情况，提出如下建议：

一、推行经济合同示范文本制度，是进一步贯彻治理整顿、深化改革方针，完善经济合同制度，规范合同当事人行为，维护正常经济秩序的一项重要措施，各级人民政府要加强领导，工商行政管理、银行、保险、交通、民航、铁路等各有关部门应按照统一领导、分工负责的原则，密切配合，共同做好在全省推行经济合同示范文本制度的宣传教育和各项准备工作。其他业务主管部门，要积极协助、配合工商行政管理机关做好这一工作。

二、积极推行经济合同示范文本制度。要积极动员、引导广大企业、个体工商业户和其他合同当事人都能使用全国统一的经济合同示范文本，一九九0年十月一日起原则上先在重合同守信用企业进行试点，摸索经验，并在此基础上逐步推行。

有特殊要求确需自行制订合同文本的，须经所在地省辖市工商行政管理局审查同意，报省工商行政管理局批准后，方可到指定的企业印刷，并只限本单位使用，不得对外分发或销售。

为减少不必要的损失，旧合同文本基本符合《中华人民共和国经济合同法》及有关法律、法规的规定要求的，在报经所在地县（区）以上工商行政管理局审查批准后，可继续使用，但不得重新印刷。

三、做好经济合同示范文本印制、分发领取和管理工作。由各省辖市工商行政管理局商银行、保险、交通、民航、铁路各业务主管部门指定几个地点适中、质量和信誉好的印刷企业印制经济合同示范文本，并负责监制。上述主管部门符合条件的直属印刷企业，也可以被指定。经济合同示范文本，待国家工商行政管理局和国务院各业务主管部门正式发布后，各省辖市即可印制。从一九九0年十月一日起，对印制经济合同示范文本和其他合同文本实行印制许可证制度，任何企业不得无证印制。

经济合同示范文本的分发、领取工作，按照分工由各级工商行政管理局和业务主管部门负责。当事人可以随时到当地工商行政管理机关和业务主管部门领取。工商行政管理机关和有关业务主管部门收取工本费，其收费标准会同当地物价管理机关制定。

关于经济合同示范文本的管理，按国家工商行政管理局颁发的办法执行。

四、各级工商行政管理局和业务主管部门要认真学习领会国务院办公厅国办发〔1990〕13号文件精神，深刻理解推行经济合同示范文本制度的积极意义和作用，认真培训合同管理干部，并运用广播、电视、报刊等多种宣传媒介，采取多种形式，集中七、八、九三个月时间向广大企业、个体工商业户广泛开展宣传和教育。要制定计划，对企业的有关人员分期分批进行培训，使经济合同当事人既明确推行经济合同示范文本制度的意义和作用，又学会示范文本的使用方法和注意事项，以保证这项工作的顺利进行。

以上报告如无不妥，请批准转各地、各部门贯彻执行。