投资业务会计制度的设计

练习题1答：股票投资登记簿设计要点：股票种类、代码、面值，买入卖出的日期、股数、价格、成本、买卖损益和结存股数与成本。债券投资登记簿设计的要点：债券种类、买入金额、卖出金额、损益、应收利息额、溢折价摊销额、实际利息收入等。

练习题2答：相同：投资后，成本法下，对于被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按投资企业应享有的部分确认为当期收益，但超过被投资单位在接受投资后产生累积净利润部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。权益法下，对于被投资单位实现的当年净利润计算出投资单位的享有份额后，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。对应负担的当年亏损份额，应减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损失。

练习题3答：①“短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成本时，按其差额借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价经以后又回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户。

②期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额记入“长期投资减值准备”的贷方，并确认为投资损失；已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。本账户应分别按长期股权投资和长期投资设置明细账户。

练习题4答：短期投资—股票投资、短期投资—债券投资、短期投资跌价准备、投资收益、应收股利、应收利息、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备等。各账户的核算内容略。2100433B

练习题1

材料成本差异分析表

年月日至月日金额单位

采购单

编号 供货单位 材料

名称 计量

单位 采购

数量 实际成本 计划成本 差异

单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 差异率

练习题2

企业集团内部应票据情况表序号 本单位内容 对方单位内容 核对工作内容

应付票据 对方单位名称 主要经济内容 金额 应付票据 主要经济内容 金额 差异金额借(贷) 调节表索引号 是否核对一致。

会计凭证、会计账簿和会计科目的设计

商品请购单

请购部门：年月日字第号

商品种类：商品代码：品名：规格型号：用途：

请购数量 最低储量 现存数量

上次购进单价 可替代商品名称 可替代商品单价

需用日期 预计到货日期 备注

资金管理部门意见

采购部门意见

批准：审核：制单：

货币资金业务会计制度的设计

练习题2

库存现金清盘点报告

单位名称：年月日金额单位：

实存金额 账面金额 盘盈金额 盘亏金额 备注

现金出纳：监盘人：制表人：

制表要点：实存金额、账面金额、盘盈金额、盘亏金额和备注

练习题4

货币资金变动情况表

编制单位：年月日金额单位

项目 银行存款 现金 其他货币资金 合计

×账号 ×账号 …… 银行本票 银行汇票 ……

昨日账面余额

本日增加金额

其中:营业收入

融资收入

账款收入

投资收回

其他收进

本日减少金额

其中:营业支出

归还贷款

归还账款

投资支出

内部借款

其他支出

本日账面余额

未记账增加

未记账减少

本日实际余额

备注

会计主管:复核:出纳:制表:

设计的宗旨:如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。

要点：本日结存货币资金、货币资金具体形式、来源和用途、明日实际动用的最大金额。

第七章 存货业务会计制度的设计

练习题2

购货

单位

企业销售部门

1.根据定货单开出发货单，第一联留存；

2.结算货款，开具发票；

3.每日营业终了，编制销货日报表。

企业仓库

1.根据发货单发货；

2.留存发货单第二联保管账。

企业财会部门

核对发票、发货单、销货日报表、送款回单后，记收入账。

①购货单位向企业销售部门提供订货单和支票；

②企业销售部门向企业仓库传递发货单第4、5联，第2联给购货单位；

③购货单位向企业仓库提供发货单第2联；

④企业销售部门向企业财会部门送款回单发货单第3联销货日报表。

练习题3

第1部分

销货小票

营业部：针织部柜组：针织**年**月31日编号：96

商品编号 品名规格 单位 单价 数量 金额

26845 衬衣 元 200.00 1 200.00

合计 200.00 1 200.00

备注 金额（大写）贰佰元整

记账：张审核：制单：

该笔业务的凭证流转程序:

(1)营业部开出售货小票给顾客；(2)顾客凭售货小票到款台交款；(3)顾客持付款并加盖付款章的售货小票到营业部提货；（4）款台收款员填制“内部交款单”，连同款项于第日营业终了送给出纳；（5）出纳将款项存入银行并取得银行存款回单；（6）柜组负责人根据销货小票和进货等有关凭证填制“商品进销存报告单”，连同有关凭证交财会部门；（7）出纳将编制的当日记账凭证送财会部门，财会部门依据记账凭证和“商品进销存报告单”审核记账。

第2部分

退货凭证可利用以上设计的售货小票用红字填制，也可在顾客持有原购货小票上加盖红色退货印章注明原价还是部分退款，其流转程序与上基本相同。

第3部分

借：银行存款150000

贷：主营业务收入150000

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部交款单”、出纳部门的“银行送款回单”、营业柜组的销货小票及进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单”等原始凭证。

销货小票和“商品进销存报告单”中商品的销售数量应一致；销货小票和“内部交款单”、“银行送款回单”中相应的金额总数应一致。

第4部分：320÷（1 17%）=273万元

第5部分：320×30%=96万元

借：商品进销差价960000

贷：主营业务收入960000

无论什么样的会计报表，在设计时，都必须考虑指标体系的设计，基本内容的设计，编报程序的设计。指标体系的设计是会计报表设计的最基本内容，会计报表正是这些经济指标的表现形式。在设计报表时，首先要提出一个单位要报告哪些经济指标，以便从不同方面简明、全面反映企业的经济活 动。其次，要把经济指标加以分类、组合成不同的会计报表，指标的详细程度，应根据实际需要具体设计。不管什么会计报表，要反映某一方面的详细情况，都应当包括：(1) 编制单位。(2) 报表名称。(3)报表日期。(4)计量单位。(5)经济指标。(6)补充资料。这些内容如何在表中安排即格式的设计，可以根据便于编制和阅读的原则具体考虑。会计报表作为反映企业的经济情况，要特别注意及时性，所以，在设计会计报表时，要规定各种会计报表的编制程序和报送日期。在设计中，要确定企业会计年度结束日。在我国会计实务中，规定企业的会计年度结束日为日历年度结束日，同时还要确定会计年度中的经营期间。我国统一的会计制度规定，企业的经营报告期为日历月份，由于各日历月的工作日不同，据以编制月度会计报表缺少可比性，有的企业用季度作为经营期间编制报表。为了保证会计报表及时报送出来，要规定编制人，报送人和编报时间，以使整个编报过程处在严格的时间控制下，迅速报送会计报表。2100433B

合并财务报表设计规定反映母公司和全体子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的报表合并工作。在上述报表合并工作中首先应确定报表合并的范테。根据我国会计准则的规定,财务报表的合并范应以控制为基础。控制是持一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权利。其次应规定合并报表的工作步骤。

合并不是简单的数字汇总,根据会计准则规定;(1)编制合并工作底稿,汇总或抵消有关项目的金额,井计算出最终合并后总金额。(2)编制调整分录和抵消分录,将集团内重复的因素予以抵消,《3)计算出合并报表的汇总金额。(4)在前面工作的基础上填列各项目完成合并报表的工作。

从会计信息反映的角度来看，会计造假表现为两种类型:会计事项造假和会计报表造假。

会计报表造假是故意谎报某些财务价值，造成增强获利能力的假象，从而欺骗股东和债权人等利害相关人。

会计事项造假通常旨在方便盗窃，或将公司的资产转变为个人所有或使用。