(3)授权控制,即会计人员或各级工作人员必须得到批准或授权,才能执行(办理)有关经济业务。这种控制使经济业务在发生就得到控制,免发生偏差后再纠正而造成损失。授权有一般授权,如采购人员在一定范固内采购;特殊授权,如某人有权削价处理财产等,(4)凭证控制,即经济业务发生或完成时必须填制或取得凭证,对经济业务有客观记录,以便在任何时候、任何情况都有据可查。(5)审批与稽核控制。经济业务发生前要建立专人审批创度,重大经济业务要由总会计师或主管财务的行政领导审批,经济业务处理后设专职稽核员进行核对、查证小单位可由出纳员以外的人员兼职)。(6)档案专管控制。即对会计凭证、账簿,报表等会计档案设专人保管,妥善存放于安全杨所,以便对档案所涉及的有关人员工作情况进行控制。同日时建立严格的档案查阅制度,以保证会计档案的完整和方便查国。上述6种内部控制方法应当是相互联系地进行设置,以便有效地发挥其保护性的功能。 2100433B

首先，内部会计控制与社会审计相结合。内部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。

其次，内部会计控制与内部审计相结合，提高公司内部审计的自觉性。一般情况下，企业内部审计带有很强的强制性，虽然机构齐全，但常常制度不完整，业务不规范。近年来在我国证券市场中因提供虚假会计信息而出现的大案要案中，多是在公司负责人的授意和强令下作出的，内部审计形同虚设。所以只有将内部审计与内部会计控制制度有机地结合在一起，才能避免内部审计失控。建立完备的内部控制制度有利于企业提高内部审计的自觉性。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。

第三，内部会计控制与经济责任制相结合，提高企业经济效益。随着改革的进一步深入，搞活内部机制逐步成了一些企业的中心环节。而要搞活内部机制，一方面应理顺企业制度与国家经济制度的关系，另一方面应建立完善的内部控制机制。内部会计控制与经济责任制的有效结合，实际上是把衡量、考核、评价企业工作业绩与企业生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。

第四，内部会计控制与物流相结合，提高对物流的控制能力。内部会计控制不仅是对会计机构、会计人员及相关记录报告的控制，而且是对物流的控制，即对物品的购、销、存全过程的控制。如产品的购销控制，物流成本、费用控制，收入与货币资金的控制，以使相应的会计记录与会计报表控制等等。内部会计制度与物流管理有机结合，针对企业资产流转设计会计控制制度，能有效地控制物流，提高对资产的管理水平及控制能力。

第五，内部会计控制与会计原则相结合，增强会计制度体系的完整性和严密性。一般认为内部会计控制属于责任会计范畴，方法和原则上与公认会计原则相差甚远。其实不然，内部会计控制体系的建立应与公认会计原则相一致。一方面减少内部会计控制与公认准则的方法、程序、原则上的偏差，从而达到制度上的一致性；另一方面内部会计控制重点在于财务数据可靠性和资产记录的安全性，如果控制不严密，财务报告就可能出现偏离公认会计原则现象，影响财务会计报告资料的真实性和完整性。通过对内部会计控制与公认会计原则的结合，可以提高内部会计控制的完整性和严密性。

随着改革的进一步深化，对企业管理结构和产业的调整要求更加迫切，如何有效地利用内部会计控制体系来保证会计资料的完整性、会计数据的真实性以及会计工作的及时性，都依赖制度的创新。而内部会计控制的创新对新形势下财务报告资料的真实性与完整性就显得更为重要。2100433B

内容简介

内部会计控制规范讲解，ISBN：9787501176014，作者：

内部会计监督制度原则性规定

《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这是对各单位建立内部会计监督制度问题作出的原则性规定。

内部会计监督制度实际工作

根据会计法的有关规定，要求各单位结合实际，从强化内部控制的要求出发，做好以下几项工作：

1、会计事项相关人员的职责权限应当明确。

第一，经济业务事项、会计事项的审批人员。经办人员、财物保管人员、记帐人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推倭，甚至越权行事，造成管理失控。

第二，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

第三，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

3、进行财产清查。

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证帐簿记录与实物相符。”修订后的《会计法》则规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。

4、对会计资料进行内部审计。

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计、内部经营管理审计。在中国，已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员，主要从事内部财务审计，对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。