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序 升华自己，成就别人
第1章 引言 / 1
1.1 写书的初衷 / 2
1.2 关于预算本质的思考 / 3
1.3 预算实施失败的“六个坑” / 7
1.4 6M体系的介绍 / 10
1.5 本书的框架及特色 / 15
第2章 主要案例与阅读说明 / 18
【温馨提示】 / 19
【案例分享】 / 19
2.1 背景介绍 / 19
2.1.1 外部宏观经济环境 / 19
2.1.2 行业经营环境 / 20
2.1.3 H集团公司经营概况 / 22
2.2 全面预算的推行 / 23
2.2.1 全面预算推行概况 / 23
2.2.2 全面预算管理的定位及整体思路 / 24
2.2.3 拉开2016年全面预算工作序幕 / 26
第3章 预算前期准备工作操作实务 / 28
3.1 战略规划 / 29
3.1.1 定方向 / 29
3.1.2 定目标 / 32
3.1.3 定模式 / 34
3.2 目标的制定 / 39
3.2.1 经营目标的制定 / 39
3.2.2 管理目标的制定 / 50
3.3 组织架构 / 51
3.3.1 组织架构的梳理 / 51
3.3.2 各部门具体职责 / 52
3.3.3 人员任命 / 54
3.4 基础体系的搭建 / 55
3.4.1 企业内部控制制度 / 55
3.4.2 企业业务流程 / 63
3.5 战略目标转化为经营计划的过程 / 71
3.5.1 经营目标与管理目标分解 / 71
3.5.2 经营计划 / 76
3.6 会议体系 / 83
3.6.1 战略规划阶段 / 83
3.6.2 预算编制阶段 / 86
3.6.3 预算评审阶段 / 86
3.6.4 预算执行阶段 / 87
第4章 预算编制操作实务 / 88
4.1 概述 / 89
4.2 预算编制准备阶段操作指南 / 90
4.2.1 责任中心 / 90
4.2.2 预算套表编制说明书 / 98
4.2.3 预算培训 / 112
4.3 预算推行规划阶段操作指南 / 113
4.4 预算编制实施阶段操作指南 / 115
4.4.1 预算初稿的编制 / 115
4.4.2 预算汇总与平衡测试 / 119
4.4.3 预算汇报 / 119
4.4.4 预算批准 / 120
4.5 H集团公司前装事业部2016年预算的编制 / 120
4.5.1 经营预测 / 120
4.5.2 组织架构与人员任命 / 123
4.5.3 经营计划（简表） / 124
4.5.4 预算编制 / 126
第5章 预算控制操作实务 / 132
5.1 预算控制与集团管控的关系 / 133
5.1.1 集团管控的三种模式 / 133
5.1.2 集团管控模式下预算控制模式的选择 / 135
5.1.3 三种预算控制模式的选择 / 136
5.2 预算控制方法和步骤 / 137
5.2.1 预算控制方法与思路 / 137
5.2.2 预算控制七步法 / 145
5.3 预算控制操作实务 / 146
5.3.1 预算资金池的原理及案例应用 / 146
5.3.2 预算准备金的原理及案例应用 / 149
5.3.3 投入产出比的原理及案例应用 / 151
5.3.4 人力成本控制及案例应用 / 154
5.3.5 产品价格管控及案例应用 / 157
5.4 预算外支出管控 / 162
5.4.1 KPI考核：预算编制准确率 / 162
5.4.2 预留额度，分级授权 / 162
5.4.3 总量控制 / 163
5.4.4 案例应用：预算外支出管理规定 / 163
5.5 IT条件下的预算控制 / 164
5.6 预算控制案例分析：以前装事业部为例 / 165
5.6.1 将事业部分类：差别授权 / 166
5.6.2 优化预算的审批流程 / 166
5.6.3 时效控制 / 167
第6章 预算分析操作实务 / 168
6.1 定性分析法和定量分析法的区别与联系 / 169
6.2 定性分析法应用指南 / 169
6.2.1 头脑风暴法 / 170
6.2.2 德尔菲法 / 170
6.2.3 鱼骨图法 / 171
6.2.4 5W2H法 / 174
6.2.5 问卷调查法 / 175
6.3 定量分析法应用指南 / 178
6.3.1 差异分析法 / 178
6.3.2 对比分析法 / 179
6.3.3 结构分析法 / 180
6.3.4 趋势分析法 / 181
6.3.5 因素分析法 / 181
6.3.6 排名分析法 / 183
6.4 预警分析应用指南 / 184
6.4.1 概述 / 184
6.4.2 风险预警指标体系和红黄绿灯预警制度 / 184
6.5 预算分析案例 / 186
第7章 预算调整操作实务 / 192
7.1 预算调整 / 193
7.1.1 预算调整概述 / 193
7.1.2 预算调整原则 / 193
7.1.3 预算调整类别 / 194
7.1.4 预算调整时间 / 194
7.1.5 预算调整流程 / 195
7.2 一般预算调整操作指南 / 195
7.2.1 预算内调整 / 195
7.2.2 预算外调整 / 196
7.2.3 一般预算调整流程 / 196
7.2.4 一般预算调整案例 / 197
7.3 重大预算调整操作指南 / 198
7.3.1 概述 / 198
7.3.2 重大预算调整的条件 / 199
7.3.3 重大预算调整的范围和程序 / 199
7.3.4 重大预算调整案例 / 200
第8章 预算考核操作实务 / 205
8.1 预算考核概述 / 206
8.1.1 预算考核的定义 / 206
8.1.2 预算考核遵循的原则 / 206
8.1.3 预算考核和绩效考核的区别与联系 / 208
8.2 预算考核的意义 / 210
8.3 预算考核的方法 / 211
8.3.1 考核要与人性结合 / 211
8.3.2 考核要明确责任中心 / 222
8.3.3 KPI与BSC / 227
8.3.4 二元分布法：经营指标和管理指标的阴阳之美 / 231
8.3.5 博弈论在超额奖设计中的应用 / 232
8.4 预算考核案例分析——二元分布法中蕴育的平衡之道 / 234
8.4.1 利润中心预算考核范例 / 235
8.4.2 成本中心预算考核范
......
进入移动互联时代后，很多原有的管理体系被打破，作为工业化时代被广泛使用的预算管理工具和体系，在移动互联时代是不是还同样有效？
《全面预算管理：让公司指数级增长》以一个有一定规模的传统企业为案例，通过还原它推行全面预算的全过程，来讲述全面预算推行过程中的要点、步骤、注意事项及方法。
同时，《全面预算管理：让公司指数级增长》创造性地提出了适用于移动互联时代的6M全面预算管理体系，通过三个管理思想——产品、人性、博弈和三个管理工具——战略、预算、绩效，来阐述在移动互联时代全面预算管理的精要。
一、重点是直接材料预算、制造费用预算和综合预算与资产负债表预算和利润表预算。1、全面预算按其涉及的预算期分为长期预算(如长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算)和短期预算(...
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并...
财务预算是全面预算的组成部分之一。上面是一个比较典型的制造型企业预算业务模型，我们可以看到企业先编制销售预算，再在销售预算基础之上，推倒编制出采购预算，生产和成本预算、HR预算、费用预算。最后综合汇总...
基于经济增加值的全面预算管理探讨
基于经济增加值的全面预算管理探讨
在阐述经济增加值与全面预算管理的内涵的基础上，针对传统预算管理存在不足的问题，提出了建立基于经济增加值的全面预算管理的必要『生，探讨了基于EVA．对全面预算管理体系进行系统优化以及保障其实施的因素，以确保预算管理的有效实施，从而推动企业的发展进步。
制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。
企业预算管理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管理层面。
1、企业发展战略环境分析
全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。通过环境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具有的核心能力、资源是否匹配；
第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管理进行优化配置，
以发挥企业资源的最大效益；第三，部分外部环境因素是企业不可控因素，如何降低企业经营风险。
环境评估包括以下内容。
①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进行的分析；
②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。
①战略发展目标分析。
②资本结构。是指企业各种资金的来源构成及比例关系。分析企业的资本结构，可以使全面预算管理体系的设计满足利益相关者的要求，并根据企业自身情况，通过全面预算管理解决相关问题；
③核心竞争能力分析。通过对企业核心竞争能力的分析，可以判断企业内部战略环境的优劣，以及企业资源配置的状况；
④企业发展阶段分析。企业不同发展阶段具有不同的管理重点，因此，与之相适应的管理工具的使用也不尽相同，针对企业不同发展阶段及管理主题，确定全面预算管理的设计依据和主题；
⑤重大投融资项目分析。
2、企业运营环境评估
通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。
①市场占有率。
②客户。
③渠道和价格。
④销售政策。
①生产方式。
②生产能力。
③生产组织。
④库存管理。
⑤定额管理。
⑥计量管理。
①供应商管理。
②付款。
③物流系统。
①企业产品生命周期。
②新产品研发。
③工艺。
④研发政策。
①人力资源管理水平与企业发展匹配程度。
②绩效和薪酬政策：预算考核是企业绩效管理的一部分，与薪酬政策息息相关。
③培训发展体系：企业的培训发展是一项长期工作，良好的培训发展体系能改善企业的执行力，为预算推进打下基础。
3、企业基础管理环境分析
1、选择全面预算主题
预算主题是本预算期内企业生存与发展要解决的核心问题。
①企业发展战略和年度经营计划；
②企业外部环境的影响，包括市场预测、经济政策预测及新技术预测；
③企业内部环境的变化，包括内部资源的利用能力，企业自身的管理能力，企业预算年度的资金融通能力、赢利能力、市场拓展能力和经营能力等；
④财务指标和部分非财务指标。
预算主题选择表
| 企业所处阶段 |
特点 |
预算主题 |
| 起步阶段 |
企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目的 |
强调市场开发、提高销量和利润 |
| 发展阶段 |
市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变化频繁、抗风险能力差 |
整合优化企业价值链、提高抗风险能力、优化资产结构、提高融资能力 |
| 成熟阶段 |
产品投资回报率高、有稳定的市场占有额、企业组织结构复杂、市场增长缓慢 |
解决运营资本管理中的问题、提高运营质量和效率、强化资本控制 |
| 衰退阶段 |
销售下降、生产能力过剩、利润下滑 |
压缩费用、降低成本、加大新产品研发投入、优化产品结构 |
2、确定全面预算目标
预算目标指标的选择旨在体现企业预算管理导向，保证企业战略目标的实现，预算目标指标可归纳为以下两类
①财务指标。
②非财务指标。
①预算目标指标必须和企业发展战略相适应，具备战略导向；
②预算目标指标必须促使企业关注财务目标，重视财务实绩，同时，兼顾企业经营过程和结果；
③预算目标指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩；
④预算目标指标体系必须科学、合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不得重复，并应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标；
⑤预算目标指标必须简便易行，指标的个数不能太多，定义要准确，指标的计算应力求简单，且其计算所依据的资料在企业现有核算资料中应能取得。
在实际设计企业预算方案时，确定预算目标期望值是非常关键的，其是各利益主体博弈的结果。一般有以下几种方法：
①基数加成法。
②效益系数法。
③因素分析法。
④目标导向法。
预算目标在各责任中心之间的分解问题可以分为单级法人(仅一级法人)企业和多级
法人(有多级法人)企业两种情况。
①单级法人企业预算目标的分解。
②多级法人企业预算目标的分解。
实际上，在对多级法人企业预算目标进行分解过程中，企业生命周期和预算管理模式是两种重要的影响因素。当企业处于初创期时，宜采用集权式的预算管理模式；当企业处于发展期和成熟期时，宜采用适度分权的预算管理模式。
3、建立全面预算管理组织
4、规范全面预算管理流程
预算管理流程主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁等。
预算管理制度内容包括如下几方面。
1、预算基本制度。
2、预算组织制度。
3、预算编制方法。
4、预算执行控制办法。
5、预算分析管理办法。
6、预算考评管理办法。
7、预算改进工作管理办法。
8、预算管理基础规范办法。
全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。
1、预算编制手册。
2、预算考评手册。
6月中国制造业采购经理指数与上月持平非制造业商务活动指数有所回升
——国家统计局服务业调查中心高级统计师赵庆河解读2015年6月制造业和非制造业PMI
2015年7月1日国家统计局服务业调查中心和中国物流与采购联合会发布了中国制造业和非制造业采购经理指数。对此，国家统计局服务业调查中心高级统计师赵庆河进行了解读。
一、制造业采购经理指数与上月持平
6月份，制造业PMI为50.2%，连续4个月微高于临界点，扩张幅度变化不大。本月制造业PMI运行的主要特点：一是生产增长总体平稳，生产指数为52.9%，与上月持平，该指数二季度总体水平高于一季度；二是结构调整效果进一步显现，高技术制造业和消费品相关制造业的表现继续好于制造业总体水平，而高耗能行业连续弱于制造业总体水平。
企业发展动力仍显不足。国内外市场需求依然偏弱，新订单指数为50.1%，比上月回落0.5个百分点，与生产指数差值有所扩大，表明需求增速慢于生产，同时新出口订单指数为48.2%，也有所回落。调查结果显示，反映资金紧张、市场需求减少的企业比例有所增加，企业生产经营中的困难尚没有得到有效缓解。
分企业规模看，大型企业PMI为50.8%，比上月微升0.1个百分点，继续高于临界点，是制造业PMI走稳的有力支撑；中型企业PMI为50.2%，比上月回落0.2个百分点，仍继续位于扩张区间；小型企业PMI为47.5%，比上月下降0.4个百分点，收缩幅度连续2个月加大。
二、非制造业商务活动指数有所回升
2015年6月份，中国非制造业商务活动指数为53.8%，比上月上升0.6个百分点，新订单指数为51.3%，比上月上升1.8个百分点，表明市场需求改善，非制造业总体稳中有进，扩张步伐有所加快。
分行业看，服务业市场需求增速加快，商务活动指数比上月上升0.3个百分点至52.3%，走势总体平稳。其中，金融业、互联网及软件信息技术服务业、电信广播电视和卫星传输服务业、邮政业等行业业务总量增长较快。住宿和餐饮业、交通运输业等行业商务活动指数位于临界点以下，表明企业业务总量有所减少。值得关注的是，3月份房地产业商务活动指数升至临界点以上后，一直保持在扩张区间，房地产业整体呈现企稳迹象。
受近期房地产市场回暖和国家重点建设项目逐步落实的影响，建筑业继续保持平稳较快增长。商务活动指数为62.1%，环比上升4.2个百分点，为年内高点；新订单指数为54.0%，比上月上升2.8个百分点，市场需求增速有所加快。
“贵州、贵阳发展大数据风起云涌，同时旅游资源又十分丰富，我们应该加快‘大数据+旅游’发展，推动旅游业实现井喷式增长。”在省十二届人大五次会议上，省人大代表曾志云提出建议。
当前，旅游者越来越依赖网络了解目的地的吃、住、行、游、购、娱等信息，进行旅游决策、完成旅游活动。相对发达地区，贵州的网络带宽资源不强，移动支付不普及，各项旅游资源在移动端的数据呈现较少，很难适应现代游客旅游需求，存在旅游服务数据不足、旅游公共数据较少、旅游智慧化程度低等问题。
为此，曾志云建议，加强数据通信基础设施建设，提升旅游公共WiFi网速。建设大数据旅游综合体系平台，重点建设大数据旅游服务平台，接入与旅游者紧密相关的各类旅游消费信息和各种公共服务数据。建设大数据旅游营销推广平台，实现对游客构成、游客喜好、游客决策流程和影响因素的分析，指导各地旅游品牌的宣传推广，并利用大数据技术监测贵州旅游的网络品牌形象。推动大数据旅游体系下的公共管理平台升级，基于现有的数据业务，在数据收集、行业管理、监管调度、监测预警、应急指挥等功能基础上，完善数据收集标准，增加数据维度，使旅游主管部门可便捷、准确把控大数据旅游产业发展态势。
曾志云还建议，引导景区智慧化建设，鼓励景区景点和大数据企业合作，建设以大数据为主要手段的智慧景区；引导酒店智慧化建设，积极引进酒店投资方，在新建酒店项目的报批和审核、验收过程中更加注重智慧酒店建设；引导服务智慧化建设和营销智慧化发展。打造大数据旅游创新创业区，通过市场化运作模式，打造集产业链、投资链、创新链、人才链、服务链于一体的创新创业生态系统，吸引运用大数据技术、结合贵州旅游资源、文化资源开展经营的创新创业企业入驻，吸引“大数据+旅游”“大数据+文创旅游产品”“大数据+旅游商品”“大数据+旅游金融”等创新创业企业融合共生。
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市民声音：期待更多“大数据+旅游”产品出现
最近，贵阳市民胡先生游览青岩古镇时，通过一款手机APP，从航拍视角看古镇全景，这是他以前从未有过的体验。
“除了展现古镇美景，这款APP还能实现美食和旅游线路推荐、住宿等。”胡先生说，大数据正让旅游变得越来越便利。通过网络搜索，他还能找到青岩古镇客流的分析预测，根据景点拥挤程度，安排出行计划。元旦小长假，他就是通过这些数据，确定了出行时间。
“外出旅游，离不了吃、住、行。”胡先生说，如果能让大数据更多地和这三方面“碰撞”，效果会更好。“比如，能否通过数据分析游客的实际需求，来制定新的旅游产品、线路？或者绘制一张能够显示店家热度的美食地图，方便吃货外出旅游？”
“期待更多‘大数据+旅游’产品出现。”胡先生说，贵州旅游景点丰富，希望能通过大数据手段，将贵州风光更好地推介出去，让更多人了解贵州，也让旅游更加便捷。
全面预算管理咨询全面预算管理的设计