项目一税法与税务会计概述 1

任务一税收原理概述 1

一、税收概念与特征 1

二、税法与税法体系 3

三、税制要素 5

四、税收分类 15

任务二纳税会计概述 17

一、税务会计的概念 17

二、税务会计的作用 17

三、税务会计与财务会计的关系 18

导入案例分析 19

项目实务训练 19

项目二增值税及其会计核算 23

任务一增值税概述 23

一、增值税的概念和分类 23

二、增值税的特点 25

三、增值税的征税范围 25

四、增值税的纳税人 27

五、增值税的税率和征收率 28

任务二增值税应纳税额的计算 29

一、一般纳税人应纳税额的计算 29

二、小规模纳税人应纳税额的计算 38

三、进口货物应纳税额的计算 38

任务三增值税征收管理与纳税申报 39

一、增值税的税收优惠 39

二、增值税的征收管理 40

三、增值税的纳税申报 41

任务四增值税的会计核算 45

一、账户设置 45

二、会计核算 46

导入案例分析 56

项目实务训练 57

项目三消费税及其会计核算 63

任务一消费税概述 63

一、消费税的概念 63

二、消费税的纳税人 64

三、消费税的征税范围 64

四、消费税的税目与税率 65

任务二消费税应纳税额的计算 69

一、消费税销售额和销售数量的

确定 69

二、外购和委托加工收回的应税

消费品已纳税额的扣除 73

三、计算消费税应纳税额的

其他规定 74

任务三消费税征收管理与纳税申报 74

一、消费税的征收管理 74

二、消费税的纳税申报 75

任务四消费税的会计核算 77

一、账户设置 77

二、会计核算 77

导入案例分析 86

项目实务训练 86

项目四营业税及其会计核算 91

任务一营业税概述 91

一、营业税的概念和特点 91

二、营业税的纳税人及扣缴义务人 92

三、营业税的征税范围及税率 94

任务二营业税应纳税额的计算 95

一、应纳税额的计算公式 95

二、计税依据的确定 95

任务三营业税征收管理与纳税申报 101

一、营业税的税收优惠 101

二、营业税征收管理 102

三、营业税的纳税申报 103

任务四营业税的会计核算 105

一、账户设置 105

二、会计核算 105

导入案例分析 109

项目实务训练 110

项目五关税及其会计核算 115

任务一关税概述 115

一、关税的概念和特点 115

二、关税的分类 117

三、关税的纳税人 118

四、关税的征税对象 118

五、关税税则和税率 118

任务二关税应纳税额的计算 119

一、关税计税依据的确定 119

二、关税应纳税额的计算 122

任务三关税征收管理与纳税申报 124

一、关税的税收优惠 124

二、关税的纳税申报 125

任务四关税的会计核算 127

一、进口关税的会计处理 127

二、出口关税的会计处理 129

导入案例分析 131

项目实务训练 131

项目六其他小税种及其会计核算 134

任务一城市维护建设税及其

会计核算 134

一、城市维护建设税概述 134

二、城市维护建设税的计算 135

三、城市维护建设税的征收管理 136

四、城市维护建设税的会计核算 136

五、教育费附加及其会计核算 137

任务二资源税及其会计核算 139

一、资源税概述 139

二、资源税的计算 140

三、资源税的税收优惠与

征收管理 141

四、资源税的会计核算 142

任务三土地增值税及其会计核算 144

一、土地增值税概述 144

二、土地增值税的计算 146

三、土地增值税的税收优惠与

征收管理 150

四、土地增值税的会计核算 151

任务四城镇土地使用税及其会计核算 152

一、城镇土地使用税概述 152

二、城镇土地使用税的计算 153

三、城镇土地使用税的税收优惠与

征收管理 154

四、城镇土地使用税的会计核算 155

任务五房产税及其会计核算 156

一、房产税概述 156

二、房产税的计算 157

三、房产税的税收优惠与

征收管理 158

四、房产税的会计核算 159

任务六车船税及其会计核算 160

一、车船税概述 160

二、车船税的计算 162

三、车船税的税收优惠与

征收管理 163

四、车船税的会计核算 164

任务七契税及其会计核算 165

一、契税概述 165

二、契税的计算 167

三、契税的征收管理 168

四、契税的会计核算 168

任务八印花税及其会计核算 169

一、印花税概述 169

二、印花税的计算 172

三、印花税的征收管理 172

四、印花税的会计核算 174

任务九车辆购置税及其会计核算 174

一、车辆购置税概述 174

二、车辆购置税的计算 175

三、车辆购置税的税收优惠与

征收管理 177

四、车辆购置税的会计核算 177

导入案例分析 178

项目实务训练 178

项目七企业所得税及其会计核算 183

任务一企业所得税概述 183

一、企业所得税的概念及特点 183

二、企业所得税的纳税人 184

三、企业所得税的征税对象 185

四、企业所得税的税率 185

任务二企业所得税应纳税额的计算 185

一、企业所得税应纳税所得额的

确定 185

二、亏损弥补 196

三、企业所得税应纳税额的计算 196

四、预缴及汇算清缴所得税额的

计算方法 199

任务三企业所得税的征收管理与

纳税申报 200

一、企业所得税的税收优惠 200

二、企业所得税的征收管理 202

三、企业所得税的纳税申报 204

任务四企业所得税的会计核算 206

一、所得税会计核算的一般程序 206

二、账户设置 206

三、资产、负债的计税基础 207

四、暂时性差异 209

五、所得税会计的账务处理 211

导入案例分析 215

项目实务训练 216

项目八个人所得税及其会计核算 221

任务一个人所得税概述 221

一、个人所得税的概念 221

二、个人所得税的特点 222

三、个人所得税的纳税人 223

四、个人所得税的征税对象 224

五、个人所得税的税率 227

任务二个人所得税应纳税额的计算 229

一、应纳税所得额的计算 229

二、应纳税额的计算 231

任务三个人所得税的征收管理和

纳税申报 239

一、个人所得税的税收优惠 239

二、个人所得税的征管和申报 240

任务四个人所得税的会计核算 242

一、个体工商户的生产经营所得应纳

个人所得税的会计处理 242

二、代扣代缴个人所得税的

会计处理 243

导入案例分析 244

项目实务训练 244

项目九税收征收管理法 250

任务一税收征收管理概述 250

一、税收征收管理体制 250

二、征纳双方的权利和义务 251

任务二税务管理 253

一、税务登记管理 253

二、账簿、凭证管理 256

三、纳税申报 259

任务三税款征收 261

一、税款征收方式 261

二、税款征收措施 263

三、其他关于税款征收的

法律规定 265

任务四税务检查 266

一、税务检查的概念 266

二、税务检查的方法 266

三、税务检查的内容 266

四、税务检查的范围 267

任务五违反税收法律制度的

法律责任 267

一、概念及构成 267

二、征纳双方违反税法的

法律责任 269

导入案例分析 272

项目实务训练 272

项目十税务筹划 278

任务一税务筹划概述 278

一、税务筹划的概念和意义 278

二、税务筹划的原则 281

三、税务筹划的前提 282

四、税务筹划与偷税、避税的

区别 283

任务二税务筹划的方法 283

一、税务筹划的基本手段 283

二、常见的税务筹划方法 284

任务三税务筹划的基本技术 288

一、减免税技术 288

二、分割技术 288

三、扣除技术 288

四、税率差异技术 289

五、抵免技术 289

六、退税技术 289

七、延期纳税技术 289

导入案例分析 289

项目实务训练 290

本书作为全国高校财经管理类专业课程的教材，紧密结合高等院校应用型人才培养目标和教学大纲要求，根据国家税收政策改革精神和新企业会计准则，结合最新修订的税收法律制度编写。本书基于税法与税务会计——基础理论、税收实体法、税收程序法的课程体系，采用项目驱动式体例，以任务模块突出了“项目引导→任务分组→教学驱动”的全过程演练

税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，表现为如下几个方面：

（1）目的。 　税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。

（2）依据。 　税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。

（3）范围。 　税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。

由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税、流转税、行为税等，其中，所得税会计和流转税会计的处理见“所得税会计”、“流转税会计”和“财产税”。

王虹、章成蓉主编的《税法与税务筹划》由具有丰富实践与教学经验的教授编写。

《税法与税务筹划》用十章的内容讲述了税务筹划的基本思路和方法，结合最新法规，针对增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等多个税种的计征方式和会计核算特点设计了相应的税务筹划思路和技巧。

书中穿插多个实际案例，每个案例基本采用案例介绍、筹划思路、筹划结果、结论分析四段式讲解方法，使读者能够结合案例迅速掌握税务筹划技巧。

第一章纳税筹划与税务会计概述

第一节纳税筹划概述

一、纳税筹划基础知识（征收率）

纳税筹划的基本依据是税法，因此，要做好纳税筹划，需要了解税法的构成要素，了解纳税人的权利、义务等方面的法律规定。

（一）税法的构成要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。

1.纳税人

纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体，包括自然人和法人两类。税法对每一税种都规定了纳税人，纳税人如果不履行纳税义务，则该行为的直接责任人应承担法律责任。

与纳税人相对应的是负税人，是指实际负担税款的单位和个人。由于税负转嫁的存在，使得纳税人和负税人经常会产生不一致，因此，这为通过税负转嫁的方式进行纳税筹划提供了可能。

2.征税对象

又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物。征税对象是区分不同税种的主要标志。

3.税目

税目是各税种所规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

4.计税依据

计税依据又称税基，是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量，是征税对象在量上的具体化。