税收通用缴款书，是纳税人纳税后的的完税证明，通过银行划转后具有法律效力。

税收通用缴款书在纳税人进行转帐缴纳税款时 ，由纳税人申报税务机关审核开具纳税人具以纳税的完税证明。是企业填制的用来到银行缴纳税款的票据,只有通过银行划转后才能做纳税的有效凭证，不能用来收取现金。通用缴款书没有通过银行划转前是没有任何法律效力的。2100433B

税收专用缴款书是纳税人直接向国库经收处缴纳税款时使用的凭证。这种凭证不能用于直接或委托代收现金，也不能用以征收其他财政收入或地方规费。缴款书除了必须具备完税的各项内容外，还必须盖有金库经收处的收款章，方具有合法完税凭证的效力。税收专用缴款书按税种可分为“产品税专用缴款书” 、“增值税专用缴款书”、“营业税专用缴款书”、“盐税专用缴款书”、“资源税缴款书”、“国营企业奖金税专用缴款书”、“城市维护建设税专用缴款书”和“滞纳金专用缴款书”等。现以“产品税专用缴款书”为例说明其内容和使用方法。

“产品税专用缴款书”的内容主要包括以下各项： 税收机关名称，预算级次，收款国库名称，缴款单位名称、地址、开户银行及帐号，税目产品名称、单位、数量、单价、计税总值、税率、入库税款和金额合计、有关人员签章以及会计分录等。此外在凭证左上角还应填写缴款单位的经济性质、预算科目编号等。“产品税专用缴款书”每份为六联; 第一联为收据，由国库收款盖章后退还缴款单位; 第二联为付款凭证，即缴款单位的支付凭证，开户银行作支付传票; 第三联为收款凭证，收款国库作收入传票; 第四联为回执，国库收款盖章后退税务机关; 第五联为报查联，国库收款盖章后退基层税务机关; 第六联为存根，税务机关留存，企业自填的由企业送税务机关。2100433B

税收负担率简称“负担率”。分为纳税人负担率、负税人负担率两种。

纳税人负担率指一定时期内纳税人依率交纳税额占其实际收益的比例；

负税人负担率则指负税人所负税款占其实际收益的比例。

在税收负担不能转嫁的前提下，纳税人负担率亦是负税人负担率。在课税对象与实际收益相等时，税收负担率等于实际税率。

税收负担率是衡量纳税人(或负税人)税收负担程度的重要指标，亦是国家确定税率，制定税收政策的重要依据。税收负担率有比例负担率、累进负担率和累退负担率之分。

比例税收负担率指纳税人(或负税人)所负税款占其收入的比例与收入额的变化无关；

累进税收负担率指纳税人(负税人)所负税款占其收入的比率随收入的增加而提高；

累退税收负担率则是指纳税人(负税人)所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降，中国没有累退的税目。

税收筹划(第3版经济管理类课程教材)/税收系列 2100433B