Cash Flow Statement

一、经营活动产生的现金流量： Cash Flow from Operating Activities:

销售商品、提供劳务收到的现金 Cash received from sales of goods or rendering services

收到的税费返还 Refunds of taxes

收到的其他与经营活动有关的现金 Cash received relating to other operating activities

现金流入小计 Sub-total of cash inflows

购买商品、接受劳务支付的现金 Cash paid for goods or receiving services

支付给职工以及为职工支付的现金 Cash paid to and on behalf of employees

支付的各项税费 Tax payments

支付的其他与经营活动有关的现金 Cash paid relating to other operating activities

现金流出小计 Sub-total of cash outflows

经营活动产生的现金流量净额 Net Cash Flow from Operating Activities

二、投资活动产生的现金流量： Cash Flow from Investing Activities:

收回投资所收到的现金 Cash received from disposal of investments

处置子公司和其他经营单位收到的现金 Cash received from disposal of subsidiary or other operating business units

取得投资收益所收到的现金 Cash received from investments income

处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 Net cash received from disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets

购买子公司所收到的现金 Cash received by acquisition of subsidiary

收到的其他与投资活动有关的现金 Cash received relating to other investing activities

现金流入小计 Sub-total of cash inflows

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets and other long-term assets

投资所支付的现金 Cash paid to acquire investments

支付的其他与投资活动有关的现金 Cash payments relating to other investing activities

现金流出小计 Sub-total of cash outflows

投资活动产生的现金流量净额 Net Cash Flow from Investing Activities

三、筹资活动产生的现金流量： Cash Flow from Financing Activities:

吸收投资所收到的现金 Cash received by investors

借款所收到的现金 Cash received from borrowings

其中：从金融机构借款所收到的现金 Include: Cash received from financial institution borrowings

收到的其他与筹资活动有关的现金 Cash received relating to other financing activities

现金流入小计 Sub-total of cash inflows

偿还债务所支付的现金 Repayments of borrowings

其中：偿还金融机构债务所支付的现金 Include: Repayments of financial institution borrowings

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 Dividends paid, profit distributed or interest paid

支付的其他与筹资活动有关的现金 Cash payments relating to other financing activities

现金流出小计 Sub-total of cash outflows

筹资活动产生的现金流量净额 Net Cash Flow from Financing Activities

四、汇率变动对现金的影响额 Effect of Foreign Currency Translation

五、现金及现金等价物净增加额 Net Increase (Decrease) in Cash and Cash Equivalents

现金流量附表： Supplementary Information:

1.将净利润调节为经营活动的现金流量： Reconciliation of Net Profit to Cash Flow from Operating Activities:

净利润 Net Profit

加：少数股东损益 Add: Minority interest

加：计提的资产减值准备 Impairment losses on assets

固定资产折旧 Depreciation of fixed assets

无形资产摊销 Amortisation of intangible assets

长期待摊费用摊销 Amortisation of long-term deferred expenses

待摊费用减少（减：增加） Decrease (increase) in deferred expenses

预提费用增加（减：减少） Increase (decrease) in accrued expenses

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减、收益） Losses (gains) on disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets

固定资产报废损失 Losses on write-off of fixed assets

财务费用 Finance expense (income)

投资损失（减、收益） Losses (gains) arising from investments

递延税款贷款（减、借项） Deferred tax credit (debit)

存货的减少（减、增加） Decrease (increase) in inventories

经营性应收项目的减少（减、增加） Decrease (increase) in receivables under operating activities

经营性应付项目的增加（减、减少） Increase (decrease) in payables under operating activities

其他 Others

经营活动产生的现金流量净额 Net cash flow from operating activities

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动： Investing and Financing Activities that do not Involve Cash Receipts and Payments:

债务转为资本 Conversion of debt into capital

一年内到期的可转换公司债券 Reclassification of convertible bonds expiring within one year as current liability

融资租入固定资产 Fixed assets acquired under finance leases

3.现金及现金等价物净增加情况： Net Increase in Cash and Cash Equivalents:

现金的期末余额 Cash at the end of the period

减：现金的期初余额 Less: cash at the beginning of the year

加：现金等价物的期末余额 Add: cash equivalents at the end of the period

减：现金等价物的期初余额 Less: cash equivalents at the beginning of the period

现金及现金等价物净增加额 Net increase in cash and cash equivalents2100433B

Income statement and profit appropriation

一、主营业务收入 Revenue

减：主营业务成本 Less: Cost of Sales

主营业务税金及附加 Sales Tax

二、主营业务利润（亏损以“—”填列） Gross Profit ( - means loss)

加：其他业务收入 Add: Other operating income

减：其他业务支出 Less: Other operating expense

减：营业费用 Selling & Distribution expense

管理费用 G&A expense

财务费用 Finance expense

三、营业利润（亏损以“—”填列） Profit from operation ( - means loss)

加：投资收益（亏损以“—”填列） Add: Investment income

补贴收入 Subsidy Income

营业外收入 Non-operating income

减：营业外支出 Less: Non-operating expense

四、利润总额（亏损总额以“—”填列） Profit before Tax

减：所得税 Less: Income tax

少数股东损益 Minority interest

加：未确认投资损失 Add: Unrealised investment losses

五、净利润（净亏损以“—”填列） Net profit ( - means loss)

加：年初未分配利润 Add: Retained profits

其他转入 Other transfer-in

六、可供分配的利润 Profit available for distribution( - means loss)

减：提取法定盈余公积 Less: Appropriation of statutory surplus reserves

提取法定公益金 Appropriation of statutory welfare fund

提取职工奖励及福利基金 Appropriation of staff incentive and welfare fund

提取储备基金 Appropriation of reserve fund

提取企业发展基金 Appropriation of enterprise expansion fund

利润归还投资 Capital redemption

七、可供投资者分配的利润 Profit available for owners' distribution

减：应付优先股股利 Less: Appropriation of preference share's dividend

提取任意盈余公积 Appropriation of discretionary surplus reserve

应付普通股股利 Appropriation of ordinary share's dividend

转作资本（或股本）的普通股股利 Transfer from ordinary share's dividend to paid in capital

八、未分配利润 Retained profit after appropriation

补充资料： Supplementary Information:

1． 出售、处置部门或被投资单位收益 Gains on disposal of operating divisions or investments

2． 自然灾害发生损失 Losses from natural disaster

3． 会计政策变更增加（或减少）利润总额 Increase (decrease) in profit due to changes in accounting policies

4． 会计估计变更增加（或减少）利润总额 Increase (decrease) in profit due to changes in accounting estimates

5． 债务重组损失 Losses from debt restructuring

Balance Sheet

资产 Assets

流动资产 Current Assets

货币资金 Bank and Cash

短期投资 Short-term Investment

一年内到期委托贷款 Entrusted loan receivable due within one year

减：一年内到期委托贷款减值准备 Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year

减：短期投资跌价准备 Less: Impairment for current investment

短期投资净额 Net bal of current investment

应收票据 Notes receivable

应收股利 Dividend receivable

应收利息 Interest receivable

应收账款 Account receivable

减：应收账款坏账准备 Less: Bad debt provision for Account receivable

应收账款净额 Net balance of Account receivable

其他应收款 Other receivable

减：其他应收款坏账准备 Less: Bad debt provision for Other receivable

其他应收款净额 Net balance of Other receivable

预付账款 Prepayment

应收补贴款 Subsidy receivable

存货 Inventory

减：存货跌价准备 Less: Provision for Inventory

存货净额 Net balance of Inventory

已完工尚未结算款 Amount due from customer for contract work

待摊费用 Deferred Expense

一年内到期的长期债权投资 Long-term debt investment due within one year

一年内到期的应收融资租赁款 Finance lease receivables due within one year

其他流动资产 Other current assets

流动资产合计 Total current assets

长期投资 Long-term investment

长期股权投资 Long-term equity investment

委托贷款 Entrusted loan receivable

长期债权投资 Long-term debt investment

长期投资合计 Total for long-term investment

减：长期股权投资减值准备 Less: Impairment for long-term equity investment

减：长期债权投资减值准备 Less: Impairment for long-term debt investment

减：委托贷款减值准备 Less: Provision for entrusted loan receivable

长期投资净额 Net balance of long-term investment

其中：合并价差 Include: Consolidated Price Difference

固定资产 Fixed assets

固定资产原值 Net Assets

减：累计折旧 Less: Accumulated Depreciation

固定资产净值 Net Value of Fixed Assets

减：固定资产减值准备 Less: Impairment for fixed assets

固定资产净额 Net Value of Fixed Assets

工程物资 Construction materials

在建工程 Construction in progress

减：在建工程减值准备 Less: Impairment for construction in progress

在建工程净额 Net value of construction in progress

固定资产清理Disposal of Fixed assets

固定资产合计 Total fixed assets

无形资产及其他资产 Other assets & Intangible assets

无形资产 Intangible assets

减：无形资产减值准备 Less: Impairment for intangible assets

无形资产净额 Net value of intangible assets

长期待摊费用 Long-term deferred expense

融资租赁——未担保余值 Finance lease – Unguaranteed residual values

融资租赁——应收融资租赁款 Finance lease – Receivables

其他长期资产 Other long-term assets

无形及其他长期资产合计 Total other assets & intangible assets

递延税项 Deferred Tax

递延税款借项 Deferred Tax assets

资产总计 Total assets

负债及所有者（或股东）权益 Liability & owners (or shareholders)

流动负债 Current liability

短期借款 Short-term loans

应付票据 Notes payable

应付账款 Accounts payable

已结算尚未完工款

预收账款 Advance from customers

应付工资 Payroll payable

应付福利费 Welfare payable

应付股利 Dividend payable

应交税金 Taxes payable

其他应交款 Other fees payable

其他应付款 Other payable

预提费用 Accrued Expense

预计负债 Provision

递延收益 Deferred Revenue

一年内到期的长期负债 Long-term liability due within one year

其他流动负债 Other current liability

流动负债合计 Total current liability

长期负债 Long-term liability

长期借款 Long-term loans

应付债券 Bonds payable

长期应付款 Long-term payable

专项应付款 Grants & Subsidies received

其他长期负债 Other long-term liability

长期负债合计 Total long-term liability

递延税项 Deferred Tax

递延税款贷项 Deferred Tax liabilities

负债合计 Total liability

少数股东权益 Minority interests

所有者权益（或股东权益） Owners’ Equity

实收资本（或股本） Paid in capital

减；已归还投资 Less: Capital redemption

实收资本（或股本）净额 Paid in capital (or share)

资本公积 Capital Surplus

盈余公积 Surplus Reserves

其中：法定公益金 Include: Statutory reserves

未确认投资损失 Unrealised investment losses

未分配利润 Retained profits after appropriation

其中：本年利润 Include: Profits for the year

外币报表折算差额 Translation reserve

所有者（或股东）权益合计 Total Equity of owners (or shareholders)

负债及所有者（或股东）权益合计 Total Liability & owners (or shareholders)

会计报表附注是以文字的形式，针对会计报表不能包括的内容或披露不详尽的内容所作的进一步的解释、补充和说明，以便于报表使用者更好地理解和使用会计信息。会计报表附注是会计报告的重要组成部分，应当按照一定的方式披露，有关信息应当与会计报表项目相互参照。 会计报表附注提供的信息十分广泛，中国企业会计制度规定年度会计报表附注至少应当披露如下信息： ⑴不符合会计核算前提的说明； ⑵重要会计政策与会计估计的说明； ⑶重要会计政策和会计估计变更的说明； ⑷或由事项和承诺事项的说明； ⑸资产负债表日后事项的说明； ⑹关联方关系及其交易的说明； ⑺重要资产转让及其出售的说明； ⑻企业合并、分立的说明； ⑼会计报表重要项目的说明； ⑽所得税会计处理方法的说明； ⑾合并报表的说明； ⑿有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

consolidated financial statements

合并会计报表审计技巧

我国许多大型集团公司的合并会计报表合并范围较广，通常包括多个甚至几十个公司的会计报表，有些公司还存在多层投资关系，涉及抵销事项即复杂又繁多，很容易产生合并数据错误，增加了审计工作的难度。在审计实践中，我们可以采用一种即准确又简便的审计方法，即利用合并会计报表与母公司会计报表、各子公司会计报表之间的必然联系，对合并会计报表的主要项目进行复核，来确定合并会计报表数据的正确性。

利用“合并投资收益”与“各子公司净利润

合计数”的关系来核实投资收益项目抵销的正确性

1.确定两者的核对关系。通过合并抵销，子公司的净利润分别体现为合并利润及利润分配表的“投资收益”、“少数股东收益”、“未确认投资损失”、“职工奖励及福利基金及其他不属于投资者所有的利润分配”项目，因此存在以下计算关系：

合并投资收益

加：少数股东本期收益

加：本期计提的职工奖福基金及其他不属于投资者所有的利润分配项目

减：本期未确认投资损失

等于子公司净利润合计数

2.对上述各项数据进行审核。

（1）取得所有三资企业的利润及利润分配表，将其奖福基金本期计提数汇总，应与合并利润及利润分配表奖福基金数相等。

（2）取得所有净资产为负数的子公司的利润及利润分配表，将各公司当期亏损数（盈利数用负数表示）乘以母公司的持股比例（间接持股的还要乘上母公司对中间公司的持股比例），其汇总数应与合并利润及利润分配表“未确认投资损失”数相等。

（3）取得所有净资产大于零的子公司的利润及利润分配表，将各子公司净利润数（三资企业要减掉本期提取的奖福基金等）分别乘以母公司对该子公司的持股比例（如果是间接持股，还要乘上母公司对中间公司的持股比例）并相加，所得数据应与合并投资收益数一致。另外，上述各子公司净利润合计数减掉合并投资收益，应与少数股东本期收益数一致。

利用“合并净利润”与“母公司净利润”的关系，

核实“合并净利润”项目正确性

1.确定两者的核对关系

所谓合并抵销，无非是投资与权益抵销、内部往来抵销、内部购销及存货所含未实现内部销售利润的抵销、相关资产减值准备的抵销等几大项，其中只有投资与权益抵销、存货等所含未实现内部销售利润抵销、资产减值准备抵销等三类抵销对合并净利润产生影响。需说明的是，投资与权益抵销已将子公司净利润数全部抵销掉（三资企业本期计提的奖福基金等不属于投资者的利润分配项目除外），合并净利润中只留下了母公司的投资收益数。但有些特殊情况例外，如合并前统一会计政策，有些子公司需要按母公司的会计政策调整会计报表，母公司的投资收益也需要做相应调整；还有一种情况，母公司通过直接和间接两种方式持有某公司的股份，而间接持股比例较小，中间持股公司日常对该投资采用成本法核算，合并前需按权益法进行调整，然后才能进行合并，该两种调整直接导致合并投资收益及净利润的增减变化。因此，合并净利润与母公司净利润之间存在以下关系：

合并净利润

加（或减）：存货未实现内部销售利润抵销数

加（或减）：其他内部购销未实现利润抵销数

减（或加）：资产减值准备抵销对当期利润的影响数

加（或减）：合并前投资收益调整数

减：职工奖福基金及其他不属于投资者所有的利润分配数

等于母公司净利润

2.对上述各项目数额进行审核

（1）对内部购销和资产减值准备抵销数的审核；可通过审核企业合并底稿原始资料等方法进行。

（2）对合并前母公司投资收益调整数的审核，首先可从企业编制的合并抵销分录汇总中取得该数据，然后取得已进行政策调整及进行权益法调整的子公司的利润及利润分配表，分别计算其合并前调整对母公司投资收益的影响数额并加以汇总，两数据应核对一致。

（3）奖福基金等项目数据的核对与前已提及的方法相同。

利用“合并净资产”与“母公司净资产”之间关系

核实“合并净资产”的正确性

1.确定两者之间的核对关系

与对合并净利润的影响类似，合并抵销对净资产的影响也只有以下几个方面：合并前子公司报表调整等对母公司长期股权投资的影响数、累计未确认投资损失数、资产减值准备抵销数、存货抵销数等。核对关系如下：

合并净资产

加：累计未确认投资损失数

减（或加）：长期投资调整数

减（或加）：资产减值准备抵销数

加（或减）：存货所含未实现利润抵销数

加（或减）：其他资产所含未实现利润抵销数

等于母公司净资产

2.对上述各项目数据进行审核

（1）累计未确认投资损失数。取所有因负有限责任对其投资减至“0”的子公司的资产负债表，分别将其净资产乘以母公司持股比例（间接持股按前述方法计算），其汇总数应与合并资产负债表中“未确认投资损失”项目的数额一致。

（2）长期投资调整数，与前面第二项所述核对方法相似。

（3）资产减值准备抵销数、存货及其他资产所含未实现内部销售利润抵销数，需通过检查企业合并底稿原始资料及编制过程等方式加以审核。

另外，合并会计报表与母公司会计报表的“实收资本”、“资本公积”项目数额应完全一致，这一点也可作为投资及权益抵销正确性验证的补充。