结算资金审计是保证企业资金的正确使用，严格结算纪律，按照“及时收付，钱货两清”的原则，审查企业购销业务是否实在、合法，有无长期拖欠，弄虚作假，隐匿收入，虚列支出，随意挂帐等问题。

结算资金审计的主要内容是：

(一)审查被审单位的日常帐务处理是否正确，有无延期误时、有无坏帐或呆帐的事实；

(二)审查被审单位的明细帐册，以便检查初期余额、本期发生额和末期余额的增减是否正常合理；

(三)检查被审单位的结算资金明细帐簿上的应收货款、预支贷款、支出保证金、支出押金、暂付款、赔偿款等等，有无差错或瞒报多支的现象；

(四)检查被审单位销货业务的有关单据、凭证和购销双方的商务函件；

(五)查明被审单位的业务经办人员，有无虚报销售货款收入或匿报销售货品项目的作弊行为；

(六)必要时，可向购货单位发困征询和对银行有关往来帐户进行核对或调查等等。

1.应收销货款和其他应收款的审查

1)审查应收销贷款首先从明细帐与总帐各科目的余额核对入手，其次检查各明细帐户的内容是否合法、合理；复核一部分帐户数字是否正确无误，发现可疑之处，重点检查，弄清真相。

2)对应收销货款可进行期龄分析，选择重点、对久欠未收回的贷款应逐笔进行审查。

3)转帐结算债务人单位的抬头与企业开出的发票抬头是否相同，收回贷款金额与开出发票的金额是否相符，如有发现不相符的情况，应查明原因。

4)长期不能收回的应收销贷款是由于债务人确实末付，还是已经交付而被本单位不法分子所贪污。

5)对已作坏帐损失处理的应收销售货款，应查明手续是否合法完备，是否已经报上级主管部门审批才作处理的。

6)对存出保证金、职工欠款等其他应收款是否属实、合理、有无任意借支公款给与本单位业务无关的活动。

2.应付购货款及其他应付款的审查

应付购货款是在购进材料物资过程中发生的债务，往往是货到发货票末到，不能结算付款或货到发票也到，因时间和手续不及时而欠付的贷款。

1)根据应付购货款明细帐结出的总数与总账余额相核对，然后检查各明细帐的内容是否合法合理，视有无违反合同或协议规定，故意拖欠，如有发现，应督促立即偿还供贷方。

2)注意查明应付购贷款各明细帐户的借差余额，是否为预付贷款或多偿还的应付购货款，如是预付货款，应审查其合法性。

3)应付购货款明细帐借方记录是否正确，是否有超越限额支付现金的结算业务，查明是否有人借结算之机，捞取“好处费”或“吃回扣”等违纪行为。

4)审查应付购货款明细帐户长久不变余额的状况和原因，以证实该余额是否确实、正当、合法。

5)审查季末、年末其他应付款中有无将收益性质的收入列入该帐户，以隐匿、调节和截留利润，如有发现，除作纠正帐务处理外，并查究责任。

6)预定的工程或机器设备有无多付预付贷款的情况，如发现预收单妓有虚报工程价款、进度、偷工减料或到期不能交货的，应督促本企业有关部门按合同规定处理。

1.通过对结算资金的审计，布利于促进企业有计划地分配、合理使用资金，杜绝不合理的商业信用，充分发挥对信用的监督作用，提高企业的资金使用效能，加速资金周转。

2.通过对结算资金的审计，查证企业在办理购销货款结算业务时，遵循“钱货两清”原则及有关法规的情况，从而针对存在的问题采取措施，促进结算纪律和结算制度的实施。

3.通过对结算资金的审计，解决结算款项增加，商业侍用过大，加重企业负担的问题，并揭露利用结算款项破坏国家购销政策和结算纪律的营私舞弊行为。采取有效措施，保护企业资金合理运用，避免造成不应有的损失。

4.通过对结算资金的审计，督促企业及时清理回收欠款，减少不合理资金占用，严防出现“死帐”“呆帐“的问题，合理使用资金，加速资金周转，减少银行利息，增加企、比的经济效益。2100433B

商业结算资金审计是对商业企业往来资金结算的审核、稽查。商业结算资金是指在货款和往来资金结算过程中占压的资金。主要包括委托银行收款和其他应收款。此种审计的目的在于： 检查商业企业资金占压的真实性和数额的正确性。

其审计的方法主要有：(1) 检查占压资金发生和收回的控制制度，亦即占压资金的产生有没有适当的审批制度，对应收款有没有催收的责任制度。(2) 抽查结算凭证，查验凭证上金额的计算、过帐及帐簿金额计算的正确性。(3) 对有疑问、拖欠多时未收回的帐款，可采取发询证函的方式，以便确认其真实性。 (4) 对应收款，尤其是个人应收款项的具体内容进行审核，了解有无非法情况发生。(5) 检查长期不还的欠款数额、内容及原因。

结算资金核算设计即为加强结算资金核算而作出的一系列制度和规定。在结算资金核算的组织设计中，主要应考虑以下几点：要建全严格的内部控制制度。要规定设专人专职管理结算资产和结算负债、明确其职责;规定会计部门负责人要对结算资产和结算负债明细帐进行定期或不定期检查，核对，并定期编制对帐单。

要建立建全明细核算帐册。一般讲，结算资产和结算负债的明细核算帐册，在形式上有采用三栏式帐簿或专栏式帐簿、平行式帐簿用横线登记法、捏对抽单法等三种。不管哪一种方式，帐户设置的级次、帐户设置的方式，以及明2100433B

建筑企业审计的内容包括货币资金审计、工资审计、结算资金审计、储备资金审计、固定资产审计、建筑产品生产费用和生产成本审计、建筑产品销售收入审计、财务成果审计和资金来源审计等。2100433B