税务目标管理指税收工作实行目标管理责任制。使税收工作朝着规范化、条理化、高效化的方向发展，以充分发挥税收的职能作用。税务目标管理的基本要求是： (1)明确职责。(2)实行专业管理。(3) 引进竞争机制，激励税务干部自觉学习税收政策法令和业务知识，增长才干、提高素质。(4) 转变工作作风、提高工作质量，深入实际、调查研究、面向生产。 (5) 围绕总体目标，开展达标活动，如制订收入完成率、按期入库率、纳税检查率、税率差错率、资料完整率、税款错漏率等。

明确职责。税收收入指标和征收管理任务，通过目标责任制，落实到每个税务干部，明确职责。实行专业管理。实行目标管理责任制的过程，也是税务专业干部参与税收管理的过程，以促进和调动税务干部参与管理和完成收入任务的主动性和积极性。

一）税务筹划步骤

第一步 收集信息

一、收集外部信息

1．税收法规。

2．其他政策法规。

3．主管税务机关的观点。

二、收集内部信息

1．纳税人的身份。

2．组织形式。

3．注册地点。

4．所从事的产业。

5．财务情况。

6．对风险的态度。

7．税务情况。

第二步 目标分析

一、纳税人的要求

1．要求增加所得还是资本增值。

2．投资要求。

二、目标的限定

（一）纳税成本与经济效益的选择

1．税务筹划与企业发展战略的选择。

2．税务筹划目标与财务管理目标的选择。

（二）税种间的限定

1．考虑整体税负的轻重。

2．全面考察相关年度的课税情况。

（三）经济活动参与者的税负情况

（四）特定税种的影响

第三步 方案设计与选择

一、风险筹划方案设计与选择

二、组合筹划方案设计与选择

（一）组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响

要考虑各种筹划技术的相关性

要计算多种筹划技术的组合收益期望值（率）

（二）两种负相关筹划技术的组合筹划

（三）两种正相关筹划技术的组合筹划

（四）组合筹划方案的选择

第四步 实施与反馈

二）税收筹划运用技术

（一）减免税技术：熟练掌握目前国内税法政策，尤其要掌握各税种、各区域减免税最新动态；

（二）分割技术

1．分割技术的概念

2．分割技术特点

（1）应用绝对收益筹划原理。

（2）应用税基筹划原理。

（3）适用范围狭窄。

（4）技术较为复杂。

3．分割技术要点

（1）分割合理化。

（2）分割不违法。

（3）收益最大化。

三） 扣除技术

（一）扣除技术的概念

（二）扣除技术的特点

1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。

2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。

3．技术较为复杂。

4．适用范围较大。

（三）扣除技术要点

1．扣除项目最多化。

2．扣除金额最大化。

3．扣除最早化。

四）税率差异技术

（一）税率差异技术概念

（二）税率差异技术特点

1．运用绝对收益筹划原理。

2．运用税率筹划原理。

3．技术较为复杂。

4．适用范围较大。

5．具有相对确定性。

（三）税率差异技术要点

1．尽量寻求税率最低化。

2．与企业的经营活动有机地结合起来。

五）抵免技术

（一）抵免技术的概念

（二）抵免技术的特点

1．运用绝对收益筹划原理。

2．运用税额筹划原理。

3．技术较为简单。

4．适用范围较宽。

（三）抵免技术要点

1．抵免项目最多化。

2．抵免金额最大化。

3．抵免时间尽早。

六）退税技术

（一）退税技术的概念

（二）退税技术特点

1．运用绝对收益筹划原理。

2．运用税额筹划原理。

3．技术有难有易。

4．适用范围较小。

（三）退税技术要点

1．尽量争取退税项目最多化。

2．尽量使退税额最大化。

七）延期纳税技术

（一）延期纳税技术的概念

（二）延期纳税技术特点

1．运用相对收益筹划。

2．运用税额筹划原理。

3．技术复杂。

4．适用范围大。

（三）延期纳税技术要点

1．延期纳税项目最多化。

2．延长期最长化。

八）会计政策选择技术

（一）会计政策选择技术的概念

1．存货计价。

2．折旧计提。

3．费用列支。

4．营业收入的确认。

（二）会计政策选择技术的特点

1．技术复杂。

2．适用范围较广。

3．受其他因素影响较大。

（三）会计政策选择技术的要点

1．注意会计利润和应税利润的差异。

2．注意税法规定对会计政策选择的限制。

九）案例分析

一项销售行为，如果既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，称为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当缴纳营业税。所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。所谓以从事货物的生产、批发或零售为主，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。

例如，某商场销售一台热水器，价格为3000元，并上门为顾客安装，另加安装费200元。按税法规定，销售热水器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因此，该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该商店是从事货物的批发、零售企业，该店取得的200元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。2100433B

税务检查形式是指税务机关开展税务检查的具体组织方式。税务检查形式往往因检查时间、检查内容和检查目的的不同而不同，它主要有以下几种：

(一)群众性检查。

这种检查形式是通过税务机关组织纳税人开展自查或互查的方式，来了解不同行业纳税人或同行业不同纳税人的纳税义务履行情况，属于一般性检查，带有普查性质。

(二)专业性检查。

这种检查形式是税务机关组织税务人员对纳税人的各项涉税事宜进行的专业检查。它主要有日常检查、专项检查和专案检查等几种形式。

1、日常税务检查。是税务机关组织依照税收法律、法规的规定，对纳税人履行纳税义务的情况所进行的常规检查。包括日常的税务稽核、税务检查和违章处理。税务稽核是税务机关对纳税人纳税申报资料进行审核的过程，以确保税款申报的准确性。税务稽核一般由税务机关内部的征收部门负责组织实施。而税务检查是以纳税人会计核算资料为基础、运用不同的检查方法对纳税人的纳税情况以及生产经营情况进行全面检查的过程，确保税款缴纳的准确性，实现应收尽收。税务检查一般由税务机关内部的检查部门负责组织实施。日常税务检查主要是检查纳税人履行纳税义务的情况，其主要目的是确保税款及时入库，促使纳税人树立依法纳税的意识，因而，日常税务检查一般由县级税务机关组织实施，其一般要求是：对辖区内所有纳税户的所有申报资料必须进行税务稽核，对辖区内的所有纳税户必须每年实施税务检查1-2次。这种检查方式的优点在于能及时发现问题、迅速解决问题。但缺点是受到检查人员政策水平和业务技能的制约，容易出现漏查现象。

2、专项税务检查。是税务机关根据特定的目的和要求，依据征收管理部门或其他信息部门提供的信息、数据资料，通过分类、分析，选取特定的检查对象进行某个方面的或某些方面的检查，以实现特定的检查目的。

3、专案税务检查。是税务检查部门对上级指示、有关部门转办、征收管理部门提供、公民举报以及国际、省际间情报交换等案件线索进行的专门检查。这种检查形式往往适用于对重大案件的查处。

(三)联合性检查。

是多个部门联合组织开展的检查形式。它主要有以下两种：

1、税务机关内部各部门之间的联合检查。包括征收部门与检查部门的联合检查，检查部门之间的联合检查。其特点是检查力量强、检查效果好。

2、税务部门与其他经济部门之间进行的联合检查。一般由税务机关会同企业主管部门、财政、银行、物价等部门进行综合检查，促使企业加强内部监督，遵守财经纪律。其特点是检查范围广、查处问题全面、解决问题及时、能发挥综合治理的效果。

总之，税务检查的形式是多种多样的，税务机关应依据检查需要、结合企业实际，灵活运用。在检查工作中，为加快检查进度、提高检查效果，应注意将专业检查与群众检查相结合，实现税务检查的预期目标。