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开展物资采购审计,一要政策制度领先,二要组织人员业务落实,三要系统协调周密安排, 四要运用恰当有效的审计方法。以上几个方面缺一不可。由于物资采购品种、类别、规格繁多,收发业务量大,为缩短审计时间,采用先进、科学的审计方法,对于深入了解和掌握物资采购工作状况,揭示物资采购工作中存在的弊端尤其重要。
(一)物资采购合同的审计方法
审查报审的物资采购合同是否执行物资采购计划,有无违法、越权和无计划签订合同的行为;审查合同条款是否符合法律法规,内容是否齐全,文字表述是否清楚完整。其主要内容包括对物资购人数量、规格、品种、价格、包装标准、运输方式、交货时间、质量、检验标准、货款结算、罚款等方面的审查。审计物资采购合同在执行过程中有无变更和补充及是否合规;查阅物资采购合同的执行结果。
物资购入价格的审计是物资采购合同审计的重点。企业购入的商品、价格由厂商提出,审计部门按物价部门的要求,审查成本利润率的合理性;对于市场议价的商品,以市场物资信息为参考,贯彻货比三家,产品优选原则,最大限度降低物资采购成本。具体方法有:国家定价法、成本定价法、定额定价法、系数定价法、同类商品类比法和市场调查法等。
在物资采购审计中,对重大和特殊的物资采购合同,审计人员应提前介入,参与合同主办单位与对方进行的技术和商务谈判,掌握情况,加快审计节奏。
(二)、物资购入业务的审计方法
物资购入业务的审计,即对物资采购业务进行的结算审计。应对照采购合同,审查对于不符合合同规定的商品是否进行了清退;对于质量等级不达标的商品是否执行了违约条款的规定。审查运费计算、商品在途损耗是否正确;审查在物资发生退货和溢缺时有无进行补价和拒付情况,并查明原因,找出责任方,进行正确处理。
在符合合同约定的情况下,凭货物验收收条、发货票、结算证及结算报告单等手续,才可办理物资结算审计,财务部门凭审计结算单办理付款业务。
(三)物资消耗的审计方法
1、调阅会计报表、帐簿和相关资料,掌握物资采购、销售、使用情况。以物资采购成本为主线,按物资大类、品种,对基层用料额度进行分配、归集。查明有无成本规模不实,成本、收入期间不配比,成本核算方法不科学、不合理等倾向性问题。
2、开展物资消耗审计必须了解和掌握生产实际,这就要求审计人员深入生产一线,了解生产全过程。掌握产品的工序、投放原材料的种类、数量和制造工艺及产品的构造和功能,做到审一行、学一行、专一行,找准审计工作切入点,揭示物资使用消耗中存在的弊端,才能使物资审计工作真正做到有的放矢,见到实效。
3.收集与物资消耗审计有关的工种、作业、服务等定额,采用先进、科学、可参考的成本测算法、历史成本法,评价和认定物资消耗的合理性和标准性,揭示弄虚作假、损失浪费的行为,保护企业的经济利益。
4.帐实核对,确定物资收、发、存数量的真实性。审计人员在开展物资审计过程中必须深入料库,将保管帐与财务帐进行核对,将帐面结存数量与库内物资实有数量进行核对,以确保存货的真实性,同时鉴定产成品和销售数量的完整性,堵塞转移资金、虚列成本、帐外资产等漏洞。
5.开展有针对性的专项调查,以核实物资的用量情况。针对消耗量过大的疑点,向有关部门、人员进行专门调查,落实物资使用方向、使用数量和消耗次数等情况,认定物资消耗的真实性。
综上所述,开展物资审计,政策制度是基础,审计人员的严细认真的工作是前提,正确而有效的审计方法是保证。因此说物资审计难,方法得当并不难。2100433B
物资审计包括如下审计内容:
(一)对物资采购计划、资金计划及执行情况进行审计。
(二)对物资采购合同的签约和结算业务实行事前审签制度。
(三)对物资收入、成本、费用核算进行审计;对物资仓储、保管、委托加工、消耗的真实性、效益性进行审计。
(四)对物资管理的内部控制制度进行审计。
(五)专项物资审计
(六)其他应该审计的事项。
审计是根据竣工图及设计变更洽商会议记要等资料及施工单位报送的结算资料来审的,而结算资料中有,相关的竣工图及洽商变更中不显示的,就不能给,如果给就得让施工单位补充相关资料,同时施工现场也应该有这些所丢的...
审计与被审计是一对矛盾。在政府投资项目竣工决算审计形式下,该矛盾显得尤为突出。原因简单:审计搞的是“秋后算账”,把许多双方或多方已经按照合同了结的事项重新又翻腾出来,特别是涉及到核减工程造价问题,往往...
审计方法: 一、看图法 即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法)基建工程决算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须...
内部审计在物资招投标中的应用
随着经济和信息技术的发展,更多的企业物资采购工作开始使用招投标方法。内部审计工作要以科学的工作方法,完整的工作方案在物资招投标工作中切实发挥监管的作用。物资采购完整的招投标过程包括:1、确定物资采购手续完备,采购资金到位,编制招标文件,根据实
物资采购合同审计实践
物资采购合同审计实践——在经济全球化、国际竞争日益激 烈的今天,企业之间的竞争很大程度 上处于降低成本、打价格战的阶段。 企业要想在价格竞争中立于不败之 地,除控制产品的生产、制造、销售环 节的成本外,另一重要方面就是要控 制物资采购过程的成本。目...
物资价格审计是对物资企业物价管理的审计。其主要内容: (1)物资企业物价内部控制制度是否健全,是否严格遵守物价政策、法令、制度;(2)物资企业是否执行等价交换政策。
(3)物资企业进货原价和进货费用的计算是否正确;(4)物资企业销售物资的供应价格、内部调拨价、批发价和零售价计算是否准确无误; (5)物资企业实行其它价格是否合规、合法和合理。
物资采购审计,是指企业购入的各种物资商品等进行审计。现行《企业会计制度》规定设置的“物资采购”科目是原制度中的“在途物资”科目,因此企业在核算中有些方面与之前有所变更,审计人员在运用中需注意与防范。
委托加工物资的审计目标一般包括:确定委托加工物资是否存在且归被审计单位所有;确定委托加工物资的期末计价是否正确;确定委托加工物资的增减变动是否正常、计价及会计记录是否正确;确定委托加工物资的披露是否恰当。